【企业纳税筹划的基本理论与原理综述2400字】

企业纳税筹划的基本理论与原理综述目录TOC\o"1-2"\h\u13999企业纳税筹划的基本理论与原理综述 110078一、纳税筹划基本理论 124265（一）有效税收筹划理论 19685（二）税收调控理论 211196二、纳税筹划基本原理 224595（一）递延纳税方法 211098（二）会计方法选择 38526（三）税收优惠政策的应用 3纳税筹划是指企业在所处税法体系之下，通过一系列事前经济活动安排，在合法的前提下，最大限度降低企业税负以实现企业税后利润最大化目标的活动。合法是纳税筹划的前提，纳税筹划的目标是实现企业税负最低，税后利润最大化。这可能与企业财务管理目标会有冲突。由于企业在追求利润最大化的同时，可能会使税额增加，但纳税筹划方案可能会着力于降低企业税负，与财务管理目标相悖。所以，在综合考虑纳税筹划方案之时，应以股东的意愿为目标，选择适合于企业的纳税筹划方案，使纳税筹划与财务管理目标相一致，才能让纳税筹划真正服务于企业财务管理活动。纳税筹划是综合税务会计和企业财务管理的一门综合学科，依托于企业财务会计核算，属于企业财务管理的一部分，有其基本理论和基本原理，下文将介绍纳税筹划的几种基本理论和基本原理。一、纳税筹划基本理论（一）有效税收筹划理论有效税收筹划理论最早是由美国斯科尔斯和沃尔夫森在《税收与企业战略：筹划方法》中所提出（尚兆燕，2008）[45]。斯科尔斯认为，传统的税收筹划理论仅仅将重心放在了税负最小化的目标上，而忽视了有效税收筹划与税负最小化的巨大差异。有效税收筹划是需要企业在实现税后利润最大化的同时，考虑到所有的相关成本。税负仅仅是企业经营成本中的一种，相关成本既包括了纳税成本，也包括了非税成本。他的理论主要包括了三点核心：第一，纳税筹划的实施者应采取多边方法，考虑交易各方的利益，而不仅仅是筹划企业自身的利益。第二，要重视隐性税收的重要性。企业在纳税筹划时，所负担的不仅仅包含了显性税收，还包含了并未实际支付给税务机关却由企业负担的隐性税收。第三，企业在进行纳税筹划时，应该考虑所有与之相关的成本，而非仅仅是税负成本。纳税筹划应当作为企业战略发展的一部分，服务于企业战略制定。（二）税收调控理论税收调控即国家利用税收收益的差异，引导企业等纳税主体对自身税收利益进行追求，充分发挥税收政策的经济调控作用，促进一定阶段社会经济发展目标的实现。税收政策作为国家的一种经济调节手段，其作用在于在宏观经济向好时，纳税主体收入上涨，所得税负增加。税收政策可以发挥其累进税率的效果，上升的收入征收更多的税负，以平衡经济过热状态，起到稳定经济的作用。宏观经济衰退时，则利用累进税率或其他税收优惠政策的效果，降低企业等纳税主体税负，增加纳税主体收入，刺激需求，防止经济衰退的进一步加剧。纳税筹划作为纳税主体对国家税收政策的回应，符合企业追求自身利益最大化的目标。利用税法政策合理制定纳税筹划方案，有利于国家宏观经济调控。利用税法漏洞和政策缺陷进行纳税筹划，虽无益于国家宏观经济调控，但却可以健全我国的税收法制体系，弥补税法的不足。所以，纳税筹划既是企业实现其自身税收利益的方法，也是国家实施宏观经调控的重要手段。二、纳税筹划基本原理由于会计准则从企业财务角度出发，税法从税收征管者的角度出发，对于同一项经济业务会计准则与税法规定会存在一定程度上差异，分为了永久性差异与暂时性差异。对于企业纳税筹划而言，永久性差异不存在纳税筹划的空间，纳税筹划的方案设计是基于暂时性差异而进行的。下文列举了几种纳税筹划方法的基本原理。（一）递延纳税方法递延纳税是尽量延缓税款的缴纳时间，最大限度地获得资金的时间价值。从企业财务管理的角度来说，企业的资本成本分为权益资本成本和债务资本成本，而二者都是有使用成本的。递延纳税虽然没有减少企业的应纳税额，但却相当于获得了一笔无息贷款，并不需要付出使用成本。并且在考虑通货膨胀的因素下，递延纳税时间越长，所缴纳的税款成本越低。企业可以通过在税法允许的最晚的时间内缴纳税款，获取税款的时间价值。而在我国税收法治体系下，延期纳税也是降低企业税负的方法之一。例如，企业重组过程中，符合特殊性税务处理条件的税务处理方式。所以，无论是企业纳税筹划的基本方法，还是税法所实行的税收优惠方法，递延纳税都是降低税负行之有效的方法之一。（二）会计方法选择企业进行财务核算时，会计方法的选择是由企业会计准则所限制的。但在准则所限制的范围内，企业拥有一定的自主选择权，这也就给了企业一定的纳税筹划空间。不同会计方法选择是基于企业所处经济政策情况，根据企业自身需求所选择的。当企业将纳税筹划的因素考虑在会计方法选择之中时，纳税筹划事前筹划的目标就能凸显其作用。例如，通过选择固定资产的折旧方法，可以影响固定资产在寿命期内成本的分摊，进而起到冲减应纳税所得额的作用。但对于企业会计处理来说，会计政策不得轻易变更，会计政策的变更每年要在年度财务报告中披露。所以，对于会计方法选择的纳税筹划，应与企业自身经营发展情况相结合，选择适合于企业发展的会计政策，并结合企业纳税筹划方案，以实现事先筹划的目的，帮助企业起到节税的作用。（三）税收优惠政策的应用税收优惠政策代表着国家经济政策、产业结构调整和资源配置的导向。充分利用税收优惠政策不仅符合企业纳税筹划的要求，也在有意识地调整企业经济行为，对国家调控政策形成积极回应。例如，近年来国家大力扶持集成电路产业发展，实施三免三减半及五免五减半等税收优惠政策，有力地促进了集成电路产业的发展。在企业有发展需求和投资意向的情况下，可以利用政策优势，在近些年大力发展集成电路产业，在初创期实现企业快速成长，形成规模以后，不再依靠政策扶持，真正填补我国集成电路制造产业的短板，也可以助力于企业转