第16课 中国赋税制度的演变课件高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

新课导入2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。

材料体现了中国古代赋税制度怎样的特点？第16课中国赋税制度的演变选必一《国家制度与社会治理》第五单元

货币与赋税制度课程标准：了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。目录CONTENTS中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变壹贰中国古代的赋役制度第一章节中国古代的赋役制度赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；丁税：以人丁为依据的人头税；其他：关税、市税等。徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。中国古代的赋役制度（一）先秦时期的制度1.西周：“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”

——《玉海．食货．贡赋》方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》分封制和井田制下的贡赋制度：诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。中国古代的赋役制度（一）先秦时期的制度2.春秋战国：（1）背景：（2）表现：（3）实质：（4）影响：铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税）②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩实数收税）③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；②促进了奴隶制向封建制转变；③是中国古代土地税的开端。◎鲁国初税亩中国古代的赋役制度（二）秦汉时期的制度秦汉田赋人头税徭役田赋税率极高（收泰半之赋）口赋（人头税）极重

休养生息、税率大大降低（十五税一、三十税一）口赋：（7—14）每人每年20钱算赋：（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍）财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、运输粮食等，期限一个月；正卒：指到郡国和京城服兵役，役期两年；戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。更赋是一种代役税：农民亲自服役，叫“践更”。如果不愿意服役，可交钱由官府雇人代为服役，称为“过更”。中国古代的赋役制度（三）魏晋南北朝时期的制度

北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。1.含义：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。2.影响：北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。租（田亩税）：粮食调（人头税）：帛或布中国古代的赋役制度（四）隋唐时期的制度1.隋朝：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。

租调制：北魏孝文帝改革，颁布均田令，并规定受田农户一夫一妇每年纳定额的粟为租（土地税），纳定量的帛或布为调（户税，即人头税），成年男子还要负担一定的徭役。均田制和租调制促进了北方经济的恢复发展。2.唐初：租庸调制“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”；“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”；“庸”：代役税,成年男子服役期间不服徭役可以纳绢或布代役。作用：①保障了政府财政收入；②纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。中国古代的赋役制度男子女子奴婢北魏露田80亩+桑田20亩露田40亩每三人一亩隋口分田80亩+世业田20亩隋世祖即位后废止废止唐口分田80亩+永业田20亩思考：结合材料和所学知识评价租庸调制积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。中国古代的赋役制度2.唐中后期：两税法

材料：唐中期以后，随着人口增加，土地兼并加剧，均田制急剧崩坏，租庸调制难以维持。“有幼未成丁，而承袭世资，家累千金者，乃薄赋之；又有年齿已壮，而身居穷约，家无置锥者，乃厚赋之，岂不背谬！”百姓举家逃亡，规避赋税，被称为“客户”。——白寿彝《中国通史》（1）背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。（2）实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。（3）内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。中国古代的赋役制度

材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》问题:两税法的实施有什么作用？与以前的赋税制度相比，有何变化？作用：（1）保证国家的财政收入；（2）封建国家对农民的人身控制有所松弛；

（3）适应了商品经济的发展；（4）对后世影响深远。变化:（1）征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少；（2）征税时间由不定时到定时；（3）税种从繁杂到简单。中国古代的赋役制度（五）宋元时期的制度（3）北宋中期王安石变法改革赋役制度。1.宋朝：（1）宋承唐制，征收两税，附加税繁杂；（2）除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；内容：①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税；②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱。影响：①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。中国古代的赋役制度（五）宋元时期的制度2.元朝：北方：租庸调，征丁税、地税；南方：两税法，征夏税、秋粮；新增科差：按户之上下征收丝与银两。科差：元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。材料：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》中国古代的赋役制度（六）明清时期的制度1.明朝：总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。――《明史・食货志・赋役》时代背景：①商品经济发展，白银流通量增加；措施特征：赋役合并，一概折银，税银雇役。①古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税的转变。历史意义：②简化征收手续，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；④增加国家财政收入；③促进商品经济发展和资本主义萌芽；②明中后期土地兼并严重，赋役混乱，社会矛盾尖锐。中国古代的赋役制度（六）明清时期的制度2.清朝：“盛世滋丁，永不加赋”摊丁入亩：地丁合一，将历代相沿的丁银并入田赋征收。康熙五十二年(1712)三月,康熙下诏:“海内承平日久,户口日增,地未加广,应以现在丁册定为常额,自后所生人丁,不征收粮税,编审时,止将实数查明造报。——《清史稿·食货志》土地兼并，人地矛盾突出雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。

――《清史稿・食货志》作用：废除人头税，减轻国家对人民的人身控制；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；增加国家财政收入；促进人口增长；中国古代的赋役制度秦田赋、人头税、徭役汉编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、科差明一条鞭法清摊丁入亩赋役并重赋重于役役并入赋总结：中国古代赋役制度的发展阶段关税与个人所得税制度的起源与演变第二章节放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的含义关税：海关根据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。关税作用：放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（二）关税的起源与演变1.关税的起源：中国：世界：——1931年开始取消西周时期司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。——《周礼·地官》国内关税过境关税——近代中国地位凸显国境关税伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（二）关税的起源与演变2.关税的演变：（1）古代中国：享有完全的关税自主权国内税与国境关税并立→1937年废除国内关税，实行统一的国境关税放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（二）关税的起源与演变2.关税的演变：（2）近代中国（1840-1949）：鸦片战争后中国开始丧失关税自主权经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司◎《南京条约》签订场景①《南京条约》：协定关税，开始丧失；②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；④列强长期把持海关大权（赫德）；P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（二）关税的起源与演变2.关税的演变：（2）近代中国（1840-1949）：民国收回关税自主权的努力1927年宣告关税自主公布国定《进口税暂行条例》1928年发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美、意、英等国缔结新约1930年日本同意《中日关税协定》②国民政府时期①国民革命时期：国共两党都明确提出废不平等条约、关税自主的主张举措结果：在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主制定税率放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等民族资本主义的发展增加财政收入的需要意识觉醒，主权意识增强树立国家独立形象的需要增加了关税及财政收入促进民族资本主义发展增强民族自尊心、自信心提高国民政府的国际地位放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（二）关税的起源与演变2.关税的演变：（3）新中国（1949-至今）：时期建设成就意义改革开放前①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。进一步完善1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。中国真正收回关税主权

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变（三）个人所得税的起源与演变北洋政府时期1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施南京国民政府时期1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税新中国成立后计划经济体制之下，没有征收个人所得税改革开放以来1980年《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图关税与个人所得税制度的起源与演变思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；③有助于培养和增强公民的纳税意识。中国赋役制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度秦汉时期：田租、人头税、徭役隋唐时期宋元时期明清时期隋：租调役唐：前期：租庸调制；后期：两税法宋：两税法+附加税元：北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮科差明：金银花、一条鞭法清：摊丁入亩关税制度个人所得税制度巩固练习1.明代一条鞭法将赋役对象侧重于田地而疏于丁户，又以银代役。农民在交纳赋税后可以比较容易地离开土地，去从事各种行业的生产活动；工商业者则因无田而免役。这反映出明朝()A.改变了重农抑商政策 B.减轻了人民生活负担C.白银成为主要的货币 D.人身依附关系的松弛答案：D解析：一条鞭法顺应社会发展，使农民可以有条件地离开土地，工商业者无劳役之忧，反映出明朝时期，人身依附关系的松弛，D项正确；明代并未改变重农抑商政策，A项错误；材料不能说明一条鞭法减轻了人民“生活”负担，B项错误；白银成为主要货币在材料中没有体现，C项错误。D巩固练习2.清朝的“摊丁入亩”制度，标志着人头税的废除，是中国封建社会的一次重大改革。雍正时期摊丁入亩办法推广全国，把康熙皇帝五十六年固定下来的丁银额共计335余万两，全部摊丁入亩，与田赋一起征收。这一规定()A.增加了社会阶层的流动性 B.确立土地多寡为收税标准C.改变了白银原有货币属性 D.加剧了人口与土地的矛盾答案：D解析：根据材料“把......丁银额......全部摊丁入亩”可知，雍正时期，摊丁入亩改革，改变了地丁分征、丁役单独作为一个税收的状况，使的无地的农民不负担丁役税，标志着数千年的人头税的消失，在客观上起到了促进人口迅速增加，这会造成人地矛盾的加剧，D项正确；摊丁入亩作为农业税收政策，没有触及社会阶级流动，排除A项；以土地多寡收税是唐朝两税法的内容，排除B项；白银的货币属性不会因赋税制度改变而改变，排除C项。故选D项。D巩固练习3.隋朝的户籍法规定：有家室的丁男，每年服徭役二十日、缴纳租粟三石、调绢二丈、绵三两等；同时规定，地方官员每年要亲自实地查验户口、年龄、疾状（健康状况）。制定此户籍法的主要目的是()A.保障农业劳动力充足 B.强化中央集权制度C.防止小农经济破产 D.保障徭役赋税征收答案：D解析：根据材料可知,隋朝政府明确规定了百姓的赋税徭役量,而且要求地方官员核验,此举主要目的在于保障赋税徭役征收,进而维护统治,D正确;材料中的户籍并不限于农业,A排除;选项B与赋税徭役无关,排除;赋税徭役征收会加重百姓负担,由于未进行数量的比较,因此无法看出隋朝的赋税徭役是否会导致农民破产,因此材料中对赋税徭役的明确规定目的不是为了防止小农破产,排除C。D巩固练习4.唐中期出现了“恣行吞并，莫惧章程”和“口分永业（国家授予的田地），违法卖买”的现象。面对这种现实，为了解决财政困难，唐政府实行了()A.租庸调制 B.两税法 C.租调制 D.三省六部制答案：B解析：根据所学知识可知，唐朝中期，随着均田制的破坏，为解决财政困难，政府实行了两税法，B项正确；租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制，A项错误；租调制是北魏孝文帝改革时期和均田制配套的税收法令，故C项排除：三省六部制是唐朝的政治制度，故D项排除。B巩固练习5.根据直隶总督李维均的奏请，雍正元年（1723年）雍正帝正式颁布诏令，实施摊丁入亩制度。但各省对推丁入亩制度的实际落实时间前后不一，持续长达五十年之久。由此可见，摊丁入亩()A.在地方逐步推行 B.遭到地主普遍抵制C.引起民众的反抗 D.受到地方各种阻挠答案：A解析：根据材料和所学可知，各省对摊丁入亩制度的实际落实时间前后不一，持续长达五十年之久，可见政府并未强制要求各地同时落实摊丁入亩，而是在地方逐步推行，A项正确；材料中体现的是政府逐步推行该政策，并未体现出地主抵制该政策，排除B项；此政策有利于减轻民众负担，有利于人口自由流动，且从材料中也看不出民众反抗该政策，排除C项；材料中体现的是政府循序渐进推行该政策，并未体现受到地方各种阻挠，排除D项。故选A项。A巩固练习6.1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。这反映了清朝（）A.赋役现定渐趋繁杂 B.对百姓的人身束缚日益减弱C.资源危机日益显露 D.赋役征发以人头和土地为主答案：B解析：结合所学，1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，与题意相合，故选B项；“渐趋繁杂”不合史实，康熙帝、雍正帝的赋役制度较以前简化，排除A项；题干未提及人地矛盾尖锐等信息，排除C项；“摊丁入亩”后，人头税被彻底废除，排除D项。B巩固练习7.永乐年间，漕粮运输实行“支运法”，军民联运，政府鼓励农民参与运粮，参与运粮者免纳当年税粮；宣德年间，“支运法”改为“兑运法”，百姓不再全程参与运输，军运的费用则由农民承担。这一调整有助于()A.减轻农民负担 B.消除财政危机C.保障农业生产 D.提高漕运能力答案：C解析：据材料可知,明朝永乐年间,漕粮运输实行“支运法”,政府鼓励农民参与运粮,宣德年间,“兑运法”,百姓不再全程参与运输,据所学可知,农民参与运粮如果赶上农忙时节这会影响农业生产,因此“兑运法”下农民不参与漕粮运输这有助于保障农业生产,C项正确,据材料可知,“兑运法”下农民虽然不参与漕粮运输,但是需要承担运输费用,可见农民负担并没有减轻,排除A项;据材料无法得出“兑运法”使得明朝消除财政危机,而且“消除”说法绝对化,排除B项;材料中明朝漕粮运输由“支运法”到“兑运法”的调整与漕运能力不相关,排除D项。故选C项。C巩固练习8.中国古代某一制度的实行，“冲垮了钱钞本位而大大增加了国家财政摄取社会财富的难度和成本，中央集权专制的国家经济权力由此受到严重削弱”。该制度是()A.租庸调制 B.均田制 C.两税法 D.一条鞭法答案：D解析：根据材料及所学可知,张居正在全国指行“一条鞭法”,标志着白银货币化的最终形成。实际上,白银货币化冲垮了钱钞本位而大大增加了国家财政摄取社会财富的难度和成本,中央集权专制的国家经济权力由此受到严重削弱,D项正确租庸调制是在唐朝实行的赋税制度,以征收谷物