零星维修工程审计：风险分析、管理建议

零星维修工程审计：风险分析、管理建议医院零星维修工程主要指对医院建筑物的内部设施进行修缮和改造，旨在改善医院的医疗环境，满足医疗需求。零星维修工程因其金额小、频次高、内容杂等特点，容易成为医院管理的盲区。笔者结合对公立医院零星维修工程审计的思考，针对医院管理过程中各环节的风险点，提出几点管理建议。一、公立医院零星维修工程管理存在的风险（一）项目采购风险。零星维修工程由于单次金额小，部分公立医院选择每年进行一次统一采购，由固定的施工单位在合同期内为医院提供维修服务。市场竞争不充分导致施工单位与医院长期合作，对医院的内部流程、基建管理人员比较熟悉，容易出现舞弊及贪污腐败问题。同时，医院对零星维修的范围界定不清，出于赶进度等原因，将部分大中型工程项目肢解，按零星维修工程实施，以达到规避招标的目的。（二）施工过程风险。一是监管不到位。零星维修工程因数量多，突发性强，存在同一时间多地点、多项目同时施工情况，而医院基建管理人员不足，对每个工程项目的施工现场无法做到实时监管，项目完工后也无法及时进行现场验收，导致工程量的真实性和准确性存疑，容易出现材料高估冒算、以次充好，虚报施工人员数量和工作时间等问题。二是变更不规范。零星维修工程往往缺乏规范详细的设计图纸和工程量清单，导致施工过程中变更增多，而变更签证经常存在施工过程描述不清，材料品牌、规格记录不全等问题，导致工程造价的确认存在较大风险。（三）结算审计风险。零星维修工程规模较小且所涉及的金额不大，因此医院基建管理部门常常为了方便，习惯积累到一定的项目数量后，按月甚至按季度报送内审部门进行结算审计。审计时间和工程完工时间相隔太久，造成施工现场难以准确核验，审计工作风险较大。同时，医院对部分功能性用房的施工工艺有专业要求，结算时无法直接套用现有的工程定额，在审核价格时内部审计人员常常缺乏依据，难以判定价格的合理性。二、公立医院零星维修工程管理建议（一）重视采购过程的管控。一是规范采购程序。采购需求中严禁设置特殊的资格审核条件以排斥其他潜在投标人，重点审核投标供应商之间是否存在关联关系；对于大中型项目，严格履行招投标程序，达到公开招标金额的应招尽招，严禁将整体项目肢解为若干小项目。二是建立评价机制。可以通过遴选入库的方式同时选取3至5家定点零星维修工程施工单位，通过施工质量、工期长短、用料用工价格等因素横向评价各单位服务水平，促使施工单位良性竞争；将施工单位高估冒算、虚报瞒报等行为的处理处罚方式写入合同条款，从源头上加强工程质量管控。（二）完善施工过程的监管。一是部门联合监管。基建管理部门人员应经常深入施工现场，对整个施工过程进行监督、管理、把关；临床诊室人员应协同监督，对本诊室范围内的工程做到实时监控，防止怠工、误工等行为。二是规范变更流程。项目实施前，施工单位应与基建管理部门和临床诊室充分沟通，做好项目规划，完善图纸设计和工程量清单，施工中对确需变更的项目，应严格按照“先批准、再变更、后实施”的原则办理变更流程，变更签证应事实清晰，详细记录用料用工内容，对记录不清的签证，结算时可不予认定。（三）加强工程结算的审计。医院应完善工程结算审计制度，医院内审部门对基建管理部门报送资料的时限和资料的完整性、真实性应作出明确要求。内审部门接收资料后应做好统筹规划，对规模小、金额少的工程可自行实施审计，对规模大、较复杂的项目应及时聘请第三方审计，总体上做到及时报送、及时审计的目的。同时，内审人员可通过以往审计结果、市