年度个人所得税综合所得汇算操作手册

个人所得税综合所得汇算重点事项解析一综合所得汇算概述什么是综合所得年度汇算（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得

例如：2023年度汇算办理时间为2024年3月1日至6月30日为什么要办理年度汇算（1）可以更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税（2）可以更好地保障纳税人合法权益具体计算公式如下：应纳税额=【（工资薪金+劳务报酬*80%+稿酬*56%

+特许权使用费*80%）—费用6万元

—专项扣除—专项附加扣除—依法确定的其他扣除—符合条件的公益慈善事业捐赠】

×适用税率-速算扣除数应退或应补税额=应纳税额-已预扣预缴税额多处任职三险一金七项扣除准确适用非兜底符合资格年度汇算最新变化进一步扩大优先退税服务范围：对年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人，在提供简易申报的基础上，进一步提供优先退税服务。进一步拓展汇算申报表项目预填服务：依托共享数据，提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填服务。进一步优化纳税人个税APP操作体验：升级个税APP版本，更加突出“待办”提示，纳税人体验将更加友好。年度汇算最新变化“一老一小”专项附加扣除标准提高：3岁以下婴幼儿照护：1000元/孩/月2000元/孩/月子女教育：1000元/孩/月2000元/孩/月赡养老人：2000元/月3000元/月

政策依据：国发〔2023〕13号、国家税务总局公告2023年第14号年度汇算最新变化进一步加大监管力度纳税人填报专项附加扣除不符合规定的，一经发现，税务机关将通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网站或者扣缴义务人等渠道进行提示提醒。根据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，对于拒不更正或者不说明情况的纳税人，税务机关将暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续享受专项附加扣除。汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有关税务文书，同时税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。二汇算申报与政策解析1、下载“个人所得税”APP（一）各大手机官方应用商城下载，请认准“国家税务总局发布”！（二）登录国家税务总局辽宁省税务局官网，点击“自然人电子税务局”扫码下载安装（三）登录国家税务总局官网，右侧选择“个税APP”扫码下载安装2、注册登录（一）人脸识别注册：打开APP，点击【注册】，选择【人脸识别认证注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写信息，点击【开始人脸识别】。识别后根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验），完成注册后即可登录。2、注册登录（二）大厅注册码注册：携带个人身份证件到办税服务厅获取注册码后，打开APP，点击【注册】，选择【大厅注册码注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写相关信息，验证通过后根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验），完成注册后即可登录。3、信息采集（一）基本信息：点击【我的】—【个人信息】—【基本信息】3、信息采集（二）可享税收优惠信息：点击【我的】—【个人信息】—【可享税收优惠】—残孤烈属3、信息采集（三）家庭成员信息：点击【我的】—【家庭成员】3、信息采集（四）银行卡信息：点击【我的】—【银行卡】4、专项附加扣除信息采集点击【首页】—【专项附加扣除】专栏—【我要填报】，根据自身实际情况填写以子女教育为例4、专项附加扣除信息采集4、专项附加扣除信息采集三岁以下婴幼儿照护三岁以下婴幼儿照护支出扣除范围婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月扣除标准2000元/月/子女扣除主体•父母可以选择一方按扣除标准的100%扣除•父母可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除注意事项具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。子女教育学前教育支出学历教育支出扣除范围子女年满3周岁当月至小学入学前一月子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月，包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）扣除标准2000元/月/子女扣除主体•父母可以选择一方按扣除标准的100%扣除•父母可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除注意事项1.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。2.子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书等相关教育证明资料备查。赡养老人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出扣除范围被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母纳税人类型独生子女非独生子女扣除标准3000元/月与兄弟姐妹分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过1500元/月扣除主体本人扣除平均分摊、约定分摊、指定分摊注意事项1.具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。2.约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。3.可扣除时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。继续教育学历（学位）继续教育支出技能人员职业资格继续教育支出专业技术人员职业资格继续教育支出扣除范围学历（学位）教育期间（扣除期限不能超过48个月）取得相关证书的当年扣除标准400元/月3600元/年扣除主体•本人扣除•个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除本人扣除注意事项在中国境内接受继续教育继续教育继续教育继续教育大病医疗大病医疗支出扣除范围在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分扣除标准在80000元限额内据实扣除扣除主体•可以选择由本人或者其配偶扣除•未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除注意事项在次年办理年度汇算清缴时享受扣除。大病医疗下载“国家医保服务平台”APP，通过首页“年度费用汇总查询”模块查询相关数额并填报。住房贷款利息住房贷款利息支出扣除范围•本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款，为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出•实际发生贷款利息的年度（扣除期限最长不超过240个月）扣除标准1000元/月扣除主体•未婚：本人扣除•已婚：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除•特殊情况：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除注意事项•纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。•首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。•具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。住房租金住房租金支出扣除范围纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出扣除标准直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：1500元/月除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市：1100元/月除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市：800元/月扣除主体•未婚：本人扣除•已婚：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除（由签订租赁住房合同的承租人扣除）注意事项•纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。•纳税人配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的，

视同纳税人在主要工作城市有自有住房。5、确认收入5、确认收入选择全年一次性奖金计税方式：居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。政策依据：财政部税务总局公告2023年第30号5、确认收入

新增与申诉：6、确认其他免税收入7、确认专项扣除和专项附加扣除三险一金：医疗保险、养老保险、失业保险、住房公积金8、确认其他扣除项目（1）年金个人根据国家有关政策规定缴付的企业年金与职业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从应纳税所得额中扣除。（2）商业健康险居民个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。（3）税收递延型商业养老保险适用于上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区试点地8、确认其他扣除项目（4）允许扣除的税费个人取得劳务报酬收入时，发生的合理税费支出，如城建税、教育费附加和地方教育附加、印花税等，但不包括增值税、个人所得税。（5）个人养老金政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。通过APP录入个人养老金扣除信息后，可在个人所得税预扣预缴或汇算清缴阶段进行税前扣除。（6）其他保险营销员、证券经纪人佣金收入的展业成本。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。8、确认其他扣除项目个人养老金