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会计实操文库1/3记账实操-小规模纳税人附加税减免的会计分录依据小企业会计准则，小规模企业发生业务时账务处理为：借：银行存款或现金等贷：主营业务收入应交税费--应交增值税月底收入不超过10万元或季度不超过30万，不缴纳增值税，将计提的增值税转入营业外收入：借：应交税费--应交增值税(减免税款)贷：营业外收入(减免税款)小规模纳税人附加税减免会计分录小规模纳税人最新附加税优惠政策是如何规定的？1、按月销售额不超过3万元（按季不超过9万元），这里的销售额指的是不含税销售额，并非含税的销售额。2、货物的销售和劳务的加工、修理修配，这里的劳务指的具体是货物和服务、无形资产的销售额是分别计算的。例如：A企业为一家建筑工程企业，按月申报增值税。1月销售建筑材料2万元、提供建筑工程服务2万元，虽然销售额一共为4万元，但是一项为货物的销售，另一项为服务的销售，应分别享受小规模增值税优惠政策，因此A企业1月份不用缴纳增值税。3、这里的销售额是适用于开具增值说普通发票的小规模企业，并不包括开具增值税专用发票的小规模企业，开具专用发票的无论多少金额都需要缴纳增值税。例如：A企业1月销售一批货物给B企业，销售金额为1万元，因B企业为一般纳税人，向A企业索取增值税专用发票，A企业到税务机关代开增值税专用发票，直接由税务机关代扣增值税；如果A企业自己开具专用发票的，应在2月15号申报期之前，自行申报增值税。4、对于享受增值税减免的小规模企业，它的城建税和教育费附加税金也应当一并享受减免。5、相关的会计分录如下，例如：A企业4月份发生销售收入10000万，增值税300元借：银行存款10300贷：主营

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