1-银行会计-基础知识

主编：楼雪婕副主编：柳春涛银行会计主要内容项目一银行会计基础知识项目二存款业务的核算项目三贷款业务的核算项目四支付结算业务的核算项目五商业银行资金清算业务的核算项目六金融机构往来的核算项目七损益及所有者权益的核算项目八年度决算2021/10/10星期日2项目一银行会计基础知识【学习目标】1.知识目标：了解银行会计的特点；了解银行会计的工作组织与管理；理解银行的会计对象；掌握银行的会计核算方法；掌握错账冲正方法。2.能力目标：在理解掌握银行会计的基本核算方法的基础上，能够结合银行的实际情况以及管理要求，做到正确设置会计科目、应用借贷记账法、正确处理会计凭证、应用账务核算系统。3.素质目标：掌握银行会计的基本核算方法，为后续项目银行会计具体业务的核算奠定基础。【项目任务】1.理解银行会计的对象。2.了解银行会计的特点以及工作组织与管理。3.掌握银行会计的基本核算方法。4.掌握错账冲正的方法。【项目验收标准】1.

能够根据商业银行具体经济活动的特征明确其所属的会计要素类别。2.能够编制记账凭证，正确应用明细核算系统和综合核算系统。2021/10/10星期日3本项目主要内容：任务一银行会计的对象和特点任务二基本核算方法任务三记账规则和错账冲正项目测试题2021/10/10星期日4任务一银行会计的对象和特点【项目任务书】1.理解银行会计的概念及对象。2.清晰识别银行会计的要素。3.了解银行会计的特点。4.了解我国商业银行会计机构的基本设置。5.了解目前我国银行的会计核算法规。6.了解作为一名银行会计人员的职责和权限。2021/10/10星期日5任务1.1银行会计的对象【必备知识】（一）银行会计的概念（二）银行会计的对象⒈资产⒉负债⒊所有者权益⒋收入⒌费用⒍利润2021/10/10星期日6【项目知识拓展】根据《中华人民共和国商业银行法》，商业银行可以经营下列部分或全部业务：⑴吸收公众存款；⑵发放短期、中期和长期贷款；⑶办理国内外结算；⑷办理票据承兑和贴现；⑸发行金融债券；⑹代理发行、代理兑付、承销政府债券；⑺买卖政府债券、金融债券；⑻从事同业拆借；⑼买卖、代理买卖外汇；⑽从事银行卡业务；⑾提供信用证服务及担保；⑿代理收付款项及代理保险业务；⒀提供保管箱服务；⒁经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。具体经营范围由商业银行章程规定，报国务院银行业监督管理机构批准。商业银行经人民银行批准，可以经营结汇、售汇业务。2021/10/10星期日7【任务测试】1、（填空题）银行会计是以

作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对商业银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行

、

和

等会计信息的专业会计。2、（填空题）将银行会计对象按其经济特征所做的分类称为会计要素，包括

、

、

、

、

和

六个方面。3、（单选题）客户将一笔现金存入银行，该业务表明（）A资产和负债同时增加B资产和负债同时减少C资产增加，负债减少D资产减少，负债增加2021/10/10星期日8任务1.2银行会计的特点【必备知识】（一）会计核算和业务处理的统一性（二）反映资金活动情况的全面性（三）会计核算方法的多样性（四）提供会计资料的及时性2021/10/10星期日9任务1.3银行会计工作组织与管理【必备知识】（一）银行会计机构（二）银行会计核算法规（三）银行会计人员2021/10/10星期日10任务二基本核算方法【项目任务书】1.识别会计科目和账户的类别。2.了解单式记账法在银行会计中的应用3.理解和应用借贷记账法。4.正确地处理会计凭证。5.识别账簿的分类。6.熟悉明细核算和综合核算系统。7.熟悉银行账务核对中每日核对和定期核对的内容。2021/10/10星期日11任务2.1会计科目【必备知识】（一）会计科目的分类⒈按照科目反映的经济业务内容，银行的会计科目分为资产、负债、所有者权益、损益和资产负债共同类五大类。⒉按照会计科目与报表的关系，还可以把会计科目分为表内科目和表外科目两大类。2021/10/10星期日12（二）会计科目表见附录一、二。2021/10/10星期日13【项目知识拓展】表外科目限于在金融部门使用。主要有：①重要空白凭证；②未发行有价证券；③抵押有价物品；④逾期贷款应收未收利息；⑤已核销贷款呆账；⑥低值易耗品等。对这些事项均要采取单式记账法记账，表外科目应设立登记簿记载。2021/10/10星期日14【任务测试】1、（填空题）商业银行会计核算方法是根据会计方法的一般原理，结合银行的业务特点和要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法，分为

和

两大部分。2、（填空题）资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为

，余额在贷方表现为

。3、（单选题）商业银行表内会计科目，按（）分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五类。

A要素的流动性B经济业务内容C科目的性质D业务需要2021/10/10星期日15任务2.2记账方法记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类并记入会计账簿的方法。【必备知识】（一）记账方法的分类（二）借贷记账法2021/10/10星期日16【操作规程】（一）

单式记账法（二）借贷记账法⒈记账符号⒉记账规则⒊试算平衡2021/10/10星期日17【任务测试】1、（填空题）银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用

记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用

记账法。2、（填空题）借贷记账法以“

、

”作为记账规则。3、（单选题）借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（）。

A账户的性质B记账方法C记账规律D账户性质和记账方法2021/10/10星期日18任务2.3会计凭证【必备知识】会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的书面证明。（一）会计凭证的分类⒈按照凭证的格式和用途的不同，可以分为基本凭证和特定凭证。⒉按照核算方法的不同，可分为单式凭证和复式凭证。2021/10/10星期日19（二）会计凭证的特点⒈大量采用单式凭证。由于银行业务量大，岗位分工很细，采用单式凭证可以方便会计凭证的传递和按科目轧账，提高工作效率。⒉大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证记账。⒊凭证联数多。2021/10/10星期日20（三）会计凭证的内容银行会计凭证的内容是指构成凭证的各项基本要素，具体包括：⒈年、月、日；⒉人民币和外币符号及大小写金额；⒊款项来源、用途或摘要，以及附件张数；⒋凭证编号；⒌单位及有关人员的签章等。如果是特定凭证，还应包括收、付款单位的名称和账号，收、付款单位开户行的行名和行号。2021/10/10星期日21【任务测试】1、（填空题）按照凭证的格式和用途的不同，会计凭证可以分为

是和

。2、（填空题）银行会计凭证是记录

、明确

，具有法律效力、作为

依据的书面证明。3、（单选题）()是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。

A.会计科目B.会计帐户C.会计凭证D.会计报表2021/10/10星期日22任务2.4会计账簿及账务组织会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各项经济业务的簿记。会计账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法的有机结合。【必备知识】（一）银行会计账簿的形式银行的会计账簿按其外表形式的不同，可以分为订本式、活页式和卡片式三种。（二）银行的账务组织银行的账务组织是指采用一定的记账方法和程序，设置并登记账簿，核对账务和编制会计报表等会计核算环节的有机结合，包括明细核算和综合核算两个系统。2021/10/10星期日23⒈明细核算系统明细核算系统是按账户进行的会计核算，详细记录各个单位、各人及各种资金的增减变动的情况，是对综合核算的补充和具体化。它由分户账、登记簿（卡）、余额表和现金收付日记簿组成。⒉综合核算系统综合核算系统又叫总分类核算系统，是按会计科目进行的核算。它反映各项信息的总括情况，是明细核算的概括和综合。通过综合核算，可以全面反映、监督银行业务及财务情况，是编制各种会计报表的依据。综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。2021/10/10星期日24【任务测试】1、（填空题）余额表是核对总账与分户账以及计算利息的重要工具，包括

和

两种。2、（填空题）现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据

科目日结单中的现金借方合计数，

填入现金科目日结单的贷方；根据其他各科目日结单中的现金贷方合计数

现金科目日结单的借方。3、（单选题）逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用（）A甲种账B乙种账C丙种账D丁种账4、（多选题）下列属于明细核算构成的是（）A分户账B登记簿C现金收付日记簿D科目日结单E余额表5、（多选题）下列属于综合核算构成的是（）A分户账B日计表C现金收付日记簿D科目日结单E总账6、（多选题）银行会计凭证的特点有（）A大量采用原始凭证代替记账凭证B多数业务采用复式凭证C除个别业务外，大多采用单式凭证D记账凭证均由银行填制E凭证传递环节多2021/10/10星期日25任务三记账规则和错账冲正登记账簿是会计核算的一项重要内容，也是会计核算会计核算的基础工作。各银行只有按照统一的规则记账，才能准确、及时、真实、完整地提供核算资料。处理账务必须严肃认真，做到正确无误。万一出现差错，应分别按规定办法进行冲正。【项目任务书】1、按照记账规则登记账簿。2、对不同的错账采取相应的错账冲正方法。2021/10/10星期日26任务3.1记账规则【操作规程】在登记账簿时必须严格执行以下规则：（一）账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰。传票内容有错误或遗漏，应更正或补充后再登记。（二）记账须用规定书写工具书写。红色墨水只用于划线和冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。（三）账簿上所写文字及金额一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格写不完可在下一格连续填写，金额应填于最后一格文字的金额栏内。（四）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。2021/10/10星期日27任务3.2错账冲正【操作规程】银行中常见的错账冲正方法有：（一）红线更正法（二）红、蓝字同方向冲正法（三）蓝字反方向冲正法2021/10/10星期日28【任务测试】1、（填空题）本年度发现上年度错账时，应填制

予以冲正。2、（单选题）本月13日发现本月9日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是（）A划线更正法B应填制错账冲正凭证办理冲正C填制蓝字反方向凭证冲账D撕毁，另换账页记载2021/10/10星期日29【项目测试题】一、思考题⒈简述我国商业银行的会计要素。⒉简述我国商业银行的基本核算方法。⒊什么是会计科目?我国商业银行的会计科目有哪些?⒋什么是会计凭证?简述我国商业银行会计凭证的种类。⒌我国商业银行的记账方法有哪些?如何运用?⒍什么是账簿?我国商业银行的账簿体系是如何构成的?⒎简述银行业错账冲正的几种方法。2021/10/10星期日30二、实务操作题要求：根据下列经济业务，逐笔作出会计分录并编制试算平衡表，进行试算平衡。资料