全国自考经济类（审计学）模拟试卷4（共343题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷4（共9套）（共343题）全国自考经济类（审计学）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类，其中制度基础审计建立在_________基础上()A、对内部风险的评审B、对内部会计制度的评审C、控制测试D、对内部控制制度的评审标准答案：D知识点解析：19世纪末20世纪初，由于企业规模的扩大，审计技术日益复杂，职业界逐渐认识到设计合理并有效执行的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。因此，制度基础审计是建立在对内部控制制度的评审基础上的审计。2、政府审计、注册会计师审计、内部审计三者既有联系又有区别，三者最大的区别是()A、审计目的B、审计客体C、审计内容D、审计主体标准答案：D知识点解析：按审计主体分类，可以将审计分为国家审计、注册会计师审计和内部审计三类，所以三者最大的区别是审计主体。3、根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，下列行为中合理的是()A、某项目经理已经连续五年对甲公司实施审计，由于对甲公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作B、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务C、鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在密切的经营关系D、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务标准答案：B知识点解析：选项A，会计师事务所应定期轮换鉴证小组高级职员；选项C，会由于经济利益威胁和外界压力威胁，对独立性产生不利影响；选项D，除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。4、下列对经营失败与审计失败的理解中，不正确的是()A、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见B、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性C、经营失败必然会导致审计失败D、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期标准答案：C知识点解析：可能发生经营失败的被审计单位，其固有风险和控制风险通常也较高，注册会计师发生过失的可能性也较高，因而发生审计失败，承担法律责任的可能性也较高，但这并不说明经营失败必然会导致审计失败，只是可能性较高。5、提取风险基金和购买责任保险是会计师事务所的一项重要措施，下列对它们的理解中，恰当的是()A、提取风险基金或购买责任保险能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失B、通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，但有损于事务所的社会信誉C、投保充分的责任保险可以免除可能受到的法律诉讼D、我国《注册会计师法》没有明文规定会计师事务所提取风险基金和办理职业保险的事宜标准答案：A知识点解析：通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，从而取信于国内外客户，并提高社会信誉，选项B不正确；投保充分的责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失。选项C正确，选项A正确。我国《注册会计师法》也规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，选项D不正确。6、在制定总体审计策略时，以下哪项是注册会计师应当做的工作()A、与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间B、向律师询问是否存在尚未披露的诉讼C、评价被审计单位会计估计的合理性D、识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动标准答案：A知识点解析：注册会计师制定总体审计策略的目的是为了确定审计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计划。选项A的内容属于注册会计师应当实施的总体审计策略工作。7、确定合理的重要性水平是注册会计师在审计业务中的一项重要工作，下列做法恰当的是()A、在确定计划的重要性水平时，应当考虑被审计单位及其环境B、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果C、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险D、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险标准答案：A知识点解析：注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，选项B表述不正确；重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的，并不能通过调整重要性水平来降低重大错报风险，选项C、D不正确。8、充分性和适当性是审计证据的两个基本特征，用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的()A、合法性B、经济性C、相关性D、客观性标准答案：C知识点解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，相关性体现在特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。9、如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是()A、项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况B、根据不完整的信息作出的初步判断C、项目组成员对该信息实施的审计程序D、项目组成员向专业技术部门咨询的情况标准答案：B知识点解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录，选项B可以不纳入审计工作底稿。10、控制测试指的是测试控制运行的有效性，在审计中，控制测试的性质是指()A、控制测试所获取的证据B、控制测试所选择的时间C、控制测试所使用的审计程序的类型及其组合D、控制测试所选择的范围标准答案：C知识点解析：控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。11、分析程序可用于不同的审计程序，下列关于分析程序的说法中错误的是()A、分析程序可用于对财务报表的总体复核B、分析程序可用于控制测试C、分析程序可用作实质性程序D、分析程序可用作风险评估程序标准答案：B知识点解析：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。12、下列不属于应收账款审计目标的是()A、确定应收账款的对象B、确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确C、确定应收账款是否已存在D、确定应收账款是否归被审计单位所有标准答案：A知识点解析：应收账款审计目标包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确。13、某注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表。在审计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到的固定资产相关事项是()A、固定资产的投保及其变动情况B、固定资产折旧的计提情况C、固定资产的抵押情况D、固定资产的报废或毁损情况标准答案：D知识点解析：注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项D正确；选项A和C注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到固定资产的抵押、投保等情况；选项B，注册会计师询问会计入员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。14、下列不属于应付账款分析程序的是()A、利用存货、营业收入和营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性B、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款的整体合理性C、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润标准答案：C知识点解析：根据被审计单位的实际情况，对应付账款进行分析程序：①对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性；④根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。选项C不属于应付账款的分析程序。15、K注册会计师负责审计ABC公司2012年财务报表。K注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中，恰当的是()A、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目B、对存货实施截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时C、对难以盘点的存货，应根据ABC公司存货收发制度确认存货数量D、对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“计价”认定标准答案：B知识点解析：选项A不正确，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；选项C不正确，注册会计师对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；选项D不正确，对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“存在”认定。16、被审计单位将下列四个选项发生的费用全部计入到存货中，其中不妥的是()A、商品流通企业进口商品支付的关税B、生产企业为生产产品而发生的生产设备的折旧费用C、商品入库后发生的仓储费用D、制造企业为生产产品而发生的人工费用标准答案：C知识点解析：选C应当直接计入管理费用，不计入存货成本。17、注册会计师正在审计B公司2012年账务报表，当审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是()A、金融监管机构B、公司的主要股东C、B公司的律师D、B公司借过款的所有银行标准答案：D知识点解析：注册会计师应当向被审计单位借过款的所有银行进行函证，了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。18、下列对银行借款实质性程序的描述中，不恰当的是()A、执行分析性复核B、以非记账本位币出资的，检查其汇率是否符合规定C、获取和编制银行借款明细表D、审查借款业务的合法性标准答案：B知识点解析：选项B属于实收资本的实质性程序。19、注册会计师可以实施多项实质性程序来审计库存现金，下列既是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，又是现金实质性程序中的重要步骤的是()A、抽查大额现金收支事项B、检查现金收支的正确截止C、对库存现金进行监盘D、核对库存现金日记账与总账余额是否相符标准答案：C知识点解析：监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。20、下列说法符合审计报告的有关要求的是()A、审计报告的日期是指编写完审计报告的日期B、审计报告的收件人是指被审计单位的管理层C、注册会计师出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段D、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，其中一位必须是主任会计师标准答案：C知识点解析：注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：第一，应当实施的审计程序已经完成；第二，应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；第三，管理层已经正式签署财务报表。选项A不正确。审计报告的收件人一般是审计业务的委托人，审计业务的委托人不一定是被审计单位的管理层，所以选项B不正确。审计报告必须由负责审计项目的注册会计师签名盖章，有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和1名负责该项目的注册会计师签名盖章，选项D不正确。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年财务报表，在制定总体审计策略时，注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括()A、是否需要跟第三方沟通B、与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式C、项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排D、根据审计的业务分部的性质确定需要具备的专业知识E、被审计单位的财务报告时间表标准答案：A，B，C，E知识点解析：为计划报告目标、时间安排与所需沟通，注册会计师需要考虑下列事项：(1)被审计单位的财务报告时间表；(2)与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；(3)与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间；(4)项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排；(5)是否需要跟第三方沟通；(6)与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。选项D属于初步业务活动。22、财务报表审计是审计业务的基础，我国财务报表审计的总目标是对财务报表的__________发表审计意见。()A、效益性B、合法性C、合理性D、合规性E、公允性标准答案：B，E知识点解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。23、如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容包括()A、在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排B、预期向被审计单位提交的其他函件或报告C、与治理层整体直接沟通D、管理层对财务报表的责任E、解决争议的方法标准答案：A，B，C知识点解析：选项D、E属于审计业务约定书的必备条款，所以不正确。24、一般情况下，在审计报告归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，若有必要对其修改或增加，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录()A、修改或增加审计工作底稿的理由B、修改或增加审计工作底稿的人员C、复核的时间和人员D、修改或增加审计工作底稿的时间E、修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：在完成最终审计档案的归档工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。25、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应对下列哪些事项予以特殊考虑()A、获取审计证据时对成本的考虑B、证据相互矛盾时的考虑C、使用被审计单位生成信息的考虑D、对文件记录可靠性的考虑E、对审计抽样方法的考虑标准答案：A，B，C，D知识点解析：评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以特殊考虑：(1)对文件记录可靠性的考虑；(2)使用被审计单位生成信息的考虑；(3)证据相互矛盾时的考虑；(4)获取审计证据时对成本的考虑。选项BCD都是职业怀疑态度的要求，选项A要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。26、审计档案分为永久档案与当期档案，下列各项属于永久档案的是()A、具体审计计划B、被审计单位的组织结构C、被审计单位的营业执照复印件D、被审计单位的房屋产权证复印件E、总体审计策略标准答案：B，C，D知识点解析：永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。如被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。选项AE属于当期档案。27、函证常用于对哪些项目的审计()A、应收账款B、银行存款C、或有事项D、应收票据E、重大或异常的交易标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：函证用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、或有事项、重大或异常的交易等项目的审计。28、在设计细节测试时，注册会计师应考虑的因素是()A、方法的有效性B、预期要达到的测试结果C、测试原因D、样本量E、测试人员的专业素质标准答案：A，D知识点解析：在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素。例如，从总体中选取大额或异常项目，而不是进行代表性抽样或分层抽样。29、了解被审计单位及其环境的作用有()A、确定重要性水平B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当C、识别需要特别考虑的领域D、评价所获取审计证据的充分性和适当性E、确定在实施分析程序时所使用的预期值标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：①确定重要性水平；②考虑会计政策的选择和运用是否恰当；③识别需要特别考虑的领域；④确定在实施分析程序时所使用的预期值；⑤设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；⑥评价所获取审计证据的充分性和适当性。30、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，恰当的可能包括()A、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序B、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将实施程序得出的结论合理延伸至期末C、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试D、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序E、如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性标准答案：A，D，E知识点解析：选项B不正确，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末，不能将期中测试得出的结论直接延伸到期末；选项C不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、审计职能标准答案：审计职能是指审计本身同有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。知识点解析：暂无解析32、资本公积标准答案：资本公积是企业由于投入资本业务等非正常经营因素而形成的不能记入实收资本的所有者权益。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、审计质量是指审计工作及结果的优劣程度，简述会计师事务所进行质量控制的目的。标准答案：(1)合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审习准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定。(2)合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。知识点解析：暂无解析34、注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。请简要陈述注册会计师职业道德的基本原则。标准答案：注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。其中职业行为包括对社会公众的责任，对客户的责任，对同行的责任和其他责任。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、试述存货监盘程序的主要内容。标准答案：存货监盘程序主要包括以下内容。(1)观察程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。(2)检查程序。注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，也可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。在实施检查程序时，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取的存货项目。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。(3)需要特别关注的情况有：①存货移动情况；②存货的状况；③存货的截止。(4)对特殊类型存货的监盘。对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通常或者没有标签，或者其数量难以估计，或者其质量难以确定等。在这些情况下，注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据。(5)存货监盘结束时的工作。在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：一是再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对，必要时，将盘点表上的事项与检查记录进行核对。二是取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告，完成监盘报告。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)36、甲会计师事务所拟指派K注册会计师于2013年3月1日首次承接ABC公司2012年财务报表审计业务。假设K注册会计师了解到本所其他合伙人于2013年2月14日为ABC公司提供了以下业务：(1)代ABC公司管理层对2012年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告；(2)对ABC公司运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统将在2013年5月1日上线运行。假设不考虑独立性的其他问题。甲事务所承接ABC公司2012年财务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是2013年4月20日。要求：根据甲事务所为ABC公司提供的两种非鉴证业务的时间节点，请分别判断甲事务所能否承接ABC公司2012年财务报表审计业务，并简要说明理由。标准答案：(1)不能承接。其他合伙人代ABC公司提供内部控制评价属于代行管理层职责，没有任何措施可以降低和消除不利影响。(2)能承接。甲事务所其他合伙人为ABc公司提供的优化内部控制系统将于2013年5月1日上线运行，对注册会计师审计ABC公司2012年财务报表不存在因自我评价而对独立性造成影响。知识点解析：暂无解析37、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A和B注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。(1)由于2011年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2012年2月更换了公司负责销售的副总经理。(2)2012年年初，甲公司将房屋建筑物折旧年限从25～35年变更为20～35年，机器及其他设备折旧年限从8～12年变更为8～10年，残值率仍为3％。(3)甲公司于2012年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2013年6月前拆除。(4)2012年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。(5)2012年年末，甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下。要求：针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析K注册会计师审计A公司2012年度财务报表，正在对其应收账款项目进行审计。根据需要，K注册会计师决定对A公司下表中的四个明细账户中的两个进行函证。要求：38、K注册会计师应选择哪两家销货公司进行函证?请说明理由。标准答案：(1)K注册会计师应当选择甲、丁两家公司进行函证。理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。因此为防止公司夸大资产，应当选择应收账款余额较大的公司进行函证，甲、丁两家公司的应收账款余额较大，应当选择这两家公司函证。知识点解析：暂无解析39、假定上述四家公司均为A公司的供应商，上表中后两栏分别是应付账款余额和本年度供货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证?请说明理由。标准答案：(2)K注册会计师应当选择甲、丙两家公司进行函证。理由：应付账款函证对象为较大金额的债权人以及财务报表日金额不大、甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人。甲公司应付账款余额较大，属于A公司较大金额的债权人；丙公司应付账款余额为零，但与A公司交易频繁，属于A公司的重要供应商，因此选甲、丙公司进行函证。知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A、资产负债表审计阶段B、详细审计阶段C、会计报表审计阶段D、现代审计阶段标准答案：B知识点解析：注册会计师审计按照发展的先后顺序，经历了以下四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段。2、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳标准答案：D知识点解析：威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。本题选项D，是关联关系对独立性的威胁的第一种情形(与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。)3、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、按服务成果的大小进行收费C、不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D、对自己的能力进行广告宣传标准答案：C知识点解析：选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己的能力进行广告宣传以招揽业务。4、下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是()A、主任会计师B、审计项目合伙人C、高级审计合伙人D、审计项目经理标准答案：A知识点解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。5、下列关于认定层次风险的说法正确的是（）A、通常与控制环境有关B、当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案C、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序D、可能影响多项认定标准答案：C知识点解析：暂无解析6、B注册会计师正在负责审计甲公司2012年财务报表。如果B注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2000万元，注册会计师作出的预期值为2800万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。B注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。假定不考虑其他因素，B注册会计师确定的推断错报金额是()A、1200万元B、600万元C、200万元D、800万元标准答案：B知识点解析：注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值，故本题确认的推断错报金额为600万元(2800—2000—200)。7、特别风险是风险评估的一部分，以下关于它的说法中错误的是()A、被审计单位管理层不需要针对特别风险专门设计和实施内部控制B、实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用C、特别风险通常与非常规交易和判断事项相关D、特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险标准答案：A知识点解析：选项A不正确，对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。8、民间审计在我国起步较晚，民间审计在我国亦称()A、社会审计B、验资C、账务大检查D、查账标准答案：A知识点解析：注册会计师审计又称社会审计、民间审计。9、注册会计师的法律责任正在逐步扩展，下列项目中不属于注册会计师法律责任的是()A、刑事责B、道德谴责C、民事责任D、行政责任标准答案：B知识点解析：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。10、下列描述中，属于或有收费的是（）A、以提供专业服务所需承担的责任为基础确定收费B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表进行股票上市为基础确定的收费标准答案：D知识点解析：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，选项D属于这种情况；而ABC选项，则属于得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可的情形，不属于或有收费。11、下列表述中，正确的是（）A、重要性与审计风险之间存在反向关系B、重要性与审计风险之间存在正向关系C、重要性与审计风险之间存在反比关系D、重要性与审计风险之间存在正比关系标准答案：A知识点解析：重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。12、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是（）A、认定层次重大错报风险的评估结果B、财务报表层次重大错报风险的评估结果C、特别风险的评估结果D、内部控制的评估结果标准答案：A知识点解析：暂无解析13、鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是()A、财务报表审阅B、对财务信息执行商定程序C、年度财务报表审计D、预测性财务信息审核标准答案：D知识点解析：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，所以选项A、C不属于其他鉴证业务；选项B属于相关服务。14、为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质性程序()A、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B、检查银行存款收支的正确截止C、函证银行存款余额D、检查银行存款余额调节表标准答案：C知识点解析：选项C、D都可以证实银行存款是否存在，但是函证银行存款可从外部获得审计证据，所以更可靠。15、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则下列防范措施不能消除对独立性的威胁或将其降至可接受水平的是()A、如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务B、如果是近缘亲属，则要求其书面承诺其应承担的责任C、如果是直系亲属，则应将该鉴证人员调离鉴证小组D、制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映独立性和客观性问题标准答案：B知识点解析：书面承诺不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降低至可接受水平。16、在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（）A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督B、实际参与被审计单位存货的盘点C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿标准答案：B知识点解析：实施存货监盘程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。17、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足标准答案：D知识点解析：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。18、如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是()A、项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况B、根据不完整的信息作出的初步判断C、项目组成员对该信息实施的审计程序D、项目组成员向专业技术部门咨询的情况标准答案：B知识点解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录，选项B可以不纳入审计工作底稿。19、注册会计师与客户的沟通，必须建立在_________的基础上()A、为客户信息保密B、有良好声誉C、拥有专业胜任能力D、客观、公正标准答案：A知识点解析：注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。20、下列属于注册会计师提供的有限保证业务的是()A、税务咨询B、代编财务信息C、审计业务D、审阅业务标准答案：D知识点解析：有限保证的鉴证业务主要指财务报表审阅；注册会计师执行代编财务信息使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。审计业务属于合理保证业务。代编财务信息、税务咨询属于相关服务。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、财务报表审计具体包括对下列哪些项目的审计（）A、资产负债表B、财务报表附注C、利润表D、所有者权益变动表E、现金流量表标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及财务报表附注。22、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）A、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B、审计证据的充分性较高时，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E、在控制测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系标准答案：A,C,D知识点解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。23、下列因素中，与控制测试范围大小呈正向关系的包括（）A、控制执行的频率B、在所审计期间审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度C、控制的预期偏差率D、审计证据的相关性和可靠性E、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项A，控制执行的频率越高、控制测试的范围越大；选项B，在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越大；选项C，控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；选项D，审计证据的相关性和可靠性越高，控制测试的范围可适当缩小；选项E，注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。故选ABCE。24、注册会计师应当出具无法表示意见审计报告的条件是（）A、审计程序没有得到实施B、审计范围受限C、无法获取充分、适当的审计证据证明财务报表不存在影响重大和广泛的事项D、财务报表整体不存在重大错报E、未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量标准答案：B,C知识点解析：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。25、注册会计师在对存货进行分析程序时，发现存货周转率有波动，这可能意味着被审计单位存在以下哪些情况()A、销售价格发生变动B、存货成本项目发生变动C、单位产品成本发生变动D、销售额发生大幅度变动E、有意或无意地减少存货储备标准答案：B，D，E知识点解析：存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。26、下列各项中需要对固定资产账面价值进行调整的是()A、计提固定资产减值准备B、对固定资产进行日常修理发生的费用C、对办公楼进行装修符合资本化的部分D、对融资租赁租入固定资产进行安装发生的费用E、能增加固定资产功能、面积的固定资产改扩建支出标准答案：A，C，D，E知识点解析：对同定资产进行日常修理发生的费用，应将其计入当期费用，因此不影响固定资产账面价值。27、关于注册会计师法律责任的说法恰当的有（）A、违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B、对注册会计师来说，民事责任一般是指赔偿受害者损失C、对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书D、一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师负行政责任和民事责任E、一般来说，因欺诈可能引起注册会计师负民事责任和刑事责任标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。民事责任是指赔偿受害者损失。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。28、鉴证业务的三方关系属于鉴证业务的要素之一，三方关系分别是()A、证券交易机构B、预期使用者C、责任方D、注册会计师E、委托人标准答案：B，C，D知识点解析：鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。29、下列属于对银行存款余额调节表实施的审计程序的是()A、了解被审计单位是否存在高息资金拆借B、核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额C、审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录D、向各银行发询证函E、验算调节表的数字计算是否正确标准答案：B，C，E知识点解析：注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：(1)验算调节表的数字计算是否正确；(2)审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录；(3)核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。30、下列说法中，不恰当的是()A、当被审计单位存在一笔预期3年后无法偿还的债务时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑B、因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失，注册会计师不应对其持续经营能力产生疑虑C、当被审计单位关键管理人员离职且无人代替时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑D、只有当存在一定会导致对持续经营能力产生影响的事项或情况时，注册会计师才能在审计意见段之后添加强调事项段E、强调事项段会影响已发表的审计意见，但影响并不大标准答案：A，B，D，E知识点解析：当被审计单位无法偿还到期债务或无法偿还即将到期且难以展期的借款时，注册会计师应当对其持续经营假设产生重大疑虑，选项A不属于到期债务或即将到期债务，所以选项A不正确。被审计单位因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失时，注册会计师应当对其持续经营假设产牛重大疑虑，所以选项B错误。当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调，所以选项D错误。强调事项应当同时符合两个条件：(1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；(2)不影响注册会计师发表的审计意见。所以选项E错误。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、或有收费标准答案：或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。知识点解析：暂无解析32、鉴证业务标准答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、简述质量控制制度的目的和要素。标准答案：(1)质量控制制度的目的：①合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定。②合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。(2)质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。知识点解析：暂无解析34、审计区别于其他管理活动，请简要陈述审计的特征。标准答案：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。它的特征集中体现在独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规。根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、“营业成本”是生产与存货循环的主要账户之一，试述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。标准答案：营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；确定营业成本记录是否完整；确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；确定营业成本的内容是否正确；确定营业成本与营业收入是否配比；确定营业成本的披露是否恰当。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)36、K注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断；(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作；(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险；(4)因甲公司于2012年9月关闭某办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户；(5)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出K注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。标准答案：(1)存在不当之处。理由：K注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)适当。(3)存在不当之处。理由：重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在不当之处。理由：K注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户(包括本期注销的账户)实施函证。(5)存在不当之处。理由：K注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。知识点解析：暂无解析上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是ABC会计师事务所的常年审计客户。K和H注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为100万元。甲公司2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。资料二：在对甲公司的审计过程中，K和H注册会计师注意到下列事项。(1)2012年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同收入为200万元，至2012年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2012年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。(2)2012年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元，购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(3)2012年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2012年12月31日的市场价格为每件25．5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。K和H注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。(5)2013年3月20日，甲公司股东大会审议通过2012年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2012年12月31日资产负债表相关项目。(6)2013年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2012年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失120万元”，贷记“固定资产——固定资产减值准备120万元”。要求：37、如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，分别回答K和H注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。标准答案：针对要求(1)：①注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收账款20应收账款100②注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：2012年应计提的折旧金额＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(万元)借：管理费用150贷：固定资产——累计折旧150③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本＝100×(15＋15)＝3000(万元)其可变现净值＝100×(25．5－1．5)＝2400(万元)，A产品发生减值。该配件的可变现净值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(万元)应计提的存货跌价准备＝100×15－900＝600(万元)借：资产减值损失50贷：存货——存货跌价准备50④甲公司的处理正确，无须建议调整。⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产——固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。知识点解析：暂无解析38、在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中6个事项中的1个事项，并且拒绝接受K和H注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出K和H注册会计师对该6个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。标准答案：针对要求(2)：①注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。②注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因为虚增150万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。③注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。④注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。⑤注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。⑥注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、关于进一步审计程序的表述中，错误的是()A、进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序B、注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次C、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D、进一步审计程序属于总体审计策略标准答案：D知识点解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。故选项D错误。2、为证实被审计单位主营业务收入的发生认定，下列程序中，最有效的是()A、从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B、从销售发票追查到发运凭证C、从销售发票追查到主营业务收入明细账D、从主营业务收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证标准答案：D知识点解析：选项A能证实的是主营业务收入的完整性认定；选项B可以查出已开发票是否均已发运，但没有选项D的审计证据有效；选项C可以查出未入账的项目。3、在下列情况中，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是()A、接受注册会计师协会的执业质量检查B、为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据C、向证券监管机构报告发现的违法行为D、向媒体披露涉密信息标准答案：D知识点解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户授权。(2)依据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。4、对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为（）A、财务报表报出日前60日内B、业务报告日前60日内C、财务报表报出日后60日内D、业务报告日后60日内标准答案：D知识点解析：暂无解析5、注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()A、广告可能损害专业服务的精神B、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C、广告可能导致同行之间的不正当竞争D、广告可以提高本会计师事务所的知名度标准答案：D知识点解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：第一，广告可能损害专业服务精神；第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。6、下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是()A、主任会计师B、审计项目合伙人C、高级审计合伙人D、审计项目经理标准答案：A知识点解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。7、过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过失”。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是()A、注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告B、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现C、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求标准答案：B知识点解析：普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计；欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项CD属于普通过失，选项A属于欺诈。8、下列关于认定层次风险的说法正确的是（）A、通常与控制环境有关B、当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案C、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序D、可能影响多项认定标准答案：C知识点解析：暂无解析9、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B、汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较标准答案：A知识点解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。10、下列四个选项属于注册会计师在确定审计证据的相关性时需要考虑的是()A、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据B、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据C、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D、特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，也可以与其他认定相关标准答案：A知识点解析：注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的因素包括三个方面：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)只与特定认定相关的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项C讨论的是审计证据的可靠性。11、下列关于审计独立性由弱至强的排序，正确的是（）A、民间审计、政府审计、内部审计B、政府审计、民间审计、内部审计C、政府审计、独立审计、内部审计D、内部审计、政府审计、注册会计师审计标准答案：D知识点解析：注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)；政府审计仅独立于第二关系人(被审计单位)；内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立。故选D。12、下列不属于应收账款审计目标的是()A、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B、确定应收账款的存在C、确定应收账款记录的完整性D、确定应收账款的回收日期标准答案：D知识点解析：选项ABC均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。13、单位应当定期向往来客户发送账单以核对应收账款、应收票据等往来款项。为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是()A、核对已发送账单的汇总表和销售收入记录B、观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案C、函证应收账款余额D、核对应收账款的明细账和总账标准答案：B知识点解析：注册会计师对收款内部控制测试的方法主要包括观察、检查等审计程序。14、在承接业务的过程中，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）A、在业务招揽时，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C、根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付20％的业务中介费用D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用标准答案：B知识点解析：会计师事务所和注册会计师在业务招揽时不得有不恰当地声明自己是某一特定领域的专家的行为。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。15、注册会计师要履行对社会公众、客户和同行的责任及其他责任，下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的是()A、不允许他人借用本人、本所的名义承接业务B、不限制外地事务所在本地承接业务C、不得对未来事项可实现程度作出保证D、可以以不正当手段与同行争揽业务标准答案：A知识点解析：注册会计师的其他责任包括：注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务；注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。16、注册会计师向甲公司生产部经理询问的以下事项中，最有可能获取的审计证据是有关（）A、固定资产的抵押情况B、固定资产的报废或毁损情况C、固定资产的投保及其变动情况D、固定资产折旧的计提情况标准答案：B知识点解析：固定资产抵押、投保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据；固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易从生产部门负责人处获取审计证据；固定资产的管理是生产负责人所熟知的。17、按审计的目的和内容分类，可以将审计分为三类，则审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是()A、经营审计B、现代审计C、事中审计D、内部审计标准答案：A知识点解析：在经营审计中，审计对象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。18、为了得到充分、适当的审计证据，注册会计师应当评价函证的可靠性，在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括()A、对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当B、被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等C、被审计单位施加的限制或回函中的限制D、对询证函的设计、发出及收回的控制情况标准答案：A知识点解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：①对询证函的设计、发出及收回的控制情况；②被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；③被审计单位施加的限制或回函中的限制。19、注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但注册会计师可以通过对被审计单位内部审计的了解来考虑是否利用其工作成果，这是因为()A、内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B、内部审计的独立性比注册会计师审计差C、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分D、内部审计与注册会计师审计的审计内容完全一致标准答案：C知识点解析：注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。因为：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计在审计内容、审计证据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处；(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。20、在审计过程中，若遇到下列四种情况，注册会计师将出具否定意见审计报告的是()A、财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B、不能执行充分的审计程序，以形成对财务报表整体的意见C、被审计单位的未来存在重大不确定性D、审计范围被客户施加限制标准答案：A知识点解析：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、审计按照主体分类，可分为()A、政府审计B、事前审计C、内部审计D、社会审计E、事后审计标准答案：A,C,D知识点解析：按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计(社会审计）。BE是审计按其实施时间的分类口22、注册会计师对期末账户余额运用的认定主要有()A、存在B、截止C、计价和分摊D、完整性E、权利和义务标准答案：A,C,D,E知识点解析：暂无解析23、注册会计师应当出具无法表示意见审计报告的条件是()A、审计程序没有得到实施B、审计范围受限C、无法获取充分、适当的审计证据证明财务报表不存在影响重大和广泛的事项D、财务报表整体不存在重大错报E、未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量标准答案：B,C知识点解析：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。24、以下关于前后任注册会计师沟通的说法中不恰当的是()A、接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B、接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序C、接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托D、接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿E、由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位的同意标准答案：B，E知识点解析：在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序。选项B错误。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，并与前任注册会计师进行沟通。选项E错误。25、我国财务报表审计的总目标是（）A、公允性B、效益性C、合规性D、合法性E、合理性标准答案：A,D知识点解析：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。26、以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）A、与重大错报风险是正向关系B、与审计项目的重要程度是正向关系C、与注册会计师的经验是反向关系D、与审计证据的质量是正向关系E、与总体规模是正向关系标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析27、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的是（）A、霉烂变质的存货B、已过期(如食品)且无转让价值的存货C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的存货E、企业使用该项存货生产的产品的成本大于产品的销售价格的存货标准答案：A,B,C知识点解析：选项ABC是表明已无使用价值和转让价值的存货情形，应当将存货的账面价值全部转入当期损益；而选项DE则属于应当计提存货跌价准备的情形。28、审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度，审计证据的可靠性受_________的影响()A、被审计单位的业务性质B、会计师事务所的资质C、获取证据的环境D、证据的来源E、证据的性质标准答案：C，D，E知识点解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。29、注册会计师在审计固定资产减少时，主要的审计要点有()A、检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定B、检查减少固定资产的授权批准文件C、检查固定资产减少的具体发生时间D、检查固定资产减少的账簿记录是否准确E、检查固定资产减少