纳税信用评价解析

纳税信用评价解析

2目录CONTENTS纳税信用管理相关制度01纳税信用基本内容02如何提升纳税信用等级033201420152016出台信用管理暂行办法；重大税收违法案件信息公布办法明确补复评业务口径动态调整、通知提醒；修订重大税收违法案件信息公布办法出台信用管理补充公告，进行扩围；再次修订重大税收违法案件信息公布办法一、基本制度20182019出台纳税信用修复范围及标准，调整纳税信用指标分值及级别两增加两调整2020近年来，国家税务总局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），先后出台了以下几个文件，规范了纳税信用管理各项工作。1、《纳税信用管理办法（试行）》（总局2014年第40号公告）2、《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（总局2014年第48号公告）3、《关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（总局公告2015年第46号公告）4、《关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（总局2016年第9号公告）5、《关于纳税信用评价有关事项的公告》（总局2018年第8号公告）6、《关于纳税信用修复有关事项的公告》（总局2019年第37号公告）7、《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（总局2020年第15号公告）一、基本制度目的：二、基本内容为规范纳税信用管理促进纳税人诚信自律提高税法遵从度推进社会信用体系建设纳税信用信息纳税人信用历史信息税务内部信息外部信息二、基本内容纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。二、基本内容纳税人信用历史信息基本信息评价年度之前的纳税信用记录税务内部信息经常性指标信息非经常性指标信息涉税申报信息税（费）款缴纳信息发票与税控器具信息登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息经常性指标信息二、基本内容非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。二、基本内容二、基本内容评判标准外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制采取年度评价指标得分和直接判级方式评价指标包括税务内部信息和外部评价信息纳税信用评价周期为一个纳税年度二、基本内容有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价:其他不应参加本期评价的情形已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的A级：90以上B级：70-90分M级：新设立企业、全年无收入（增值税销售额为0、企业所得税营业收入为0）且70分以上的企业C级：40-70分D级：40分以下、存在严重失信情形的企业二、基本内容等级评定一般来说，除M级外，企业信用等级优劣从A级到D级依次递减。也就是说A级最佳，D级最差。信用等级越高的企业，能够享受到的税收优惠政策越多，并且在其他方面也更具有优势。有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级实际生产经营期不满3年的非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报，负申报的上一评价年度纳税信用评价结果为D级的不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的二、基本内容有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为D级（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。二、基本内容二、基本内容

补评被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；纳税人因《纳税信用管理办法(试行)》第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》，向主管税务机关申请补充纳税信用评价。主管税务机关于每月前5个工作日内将纳税信用补评、复评情况层报至省税务机关备案，并发布A级纳税人变动情况通告省税务机关会更新税务网站公布的纳税信用评价信息，并于每月前10个工作日内将A级纳税人变动情况报送税务总局(纳税服务司)主管税务机关开展纳税信用补评、复评工作，自受理申请之日起15个工作日内完成补、复评工作，并向纳税人反馈纳税信用评价信息，或提供评价结果的自我查询服务

二、基本内容纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关申请复评二、基本内容评价结果运用A级激励措施：（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理，普通发票按需领用。（三）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。（四）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施B级适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供对A级纳税人的激励措施。二、基本内容评价结果运用C级税务机关依法从严管理,并视信用评价状态变化趋势选择性地采取针对D级纳税人的管理措施。D级(一)公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；(三)加强出口退税审核；(四)加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；(五)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；(六)将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；(七)D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。B类企业9012户，占比42.77%;D类企业1601户，占比7.6%;C类企业387户，占比1.84%;M类企业7579户，占比35.97%;A类企业2490户，占比11.82%;

二、基本内容-江都区目前纳税信用等级现状

近年来税务部门加强部门间的合作，实施以纳税信用评价为基础，以多部门信息共享为支撑，持续深化纳税信用资源征信互认和信息共享机制。江都区税务局根据每年的纳税信用评价信息向金融监管局、各商业银行银行机构提供A级、B级纳税人的信息、今年根据总局规定增加了M级纳税企业的名称、以及这三类企业的社会信用代码、主管税务机关、所属行业等，帮助银保机构实现批量获客和优质获客，进一步提高业务办理效率、降低业务风险概率，缓解企业融资难融资贵等问题。助力解决中小企业融资难的问题，上半年，江都区已在政税银平台上注册成功了3053户企业。仅江都农商行通过政税银平台授信778户，其中成功授信484户，授信金额6.7亿元，用信户372户，用信金额6.93亿元，贷款金额3.13亿元，有效解决了企业的燃眉之急。

例：江苏某机械有限公司，该公司成立于2007年，连续3年信用等级B级以上。是一家从事液体压力容器生产的企业，受疫情影响，该企业一季度基本未生产。二季度复工复产后，企业发现原材料市价较低，认为是购买原材料大好时机，再加上在手订单积压较多，使得流动资金严重短缺。

企业在去年已了解到税政银平台，但觉得没那么简单，靠信用就可放款，在着急筹钱的过程中，以试试看的心态咨询了税务部门，税务部门联手农商行客户经理，主动去企业进行政策宣传，告知是根据企业的信用等级为企业评分，再结合工商、环保、水电费等信息测算出企业放贷额度，只要符合条件立即放款。在整个放款过程中，双方无需跑腿，无抵押、无担保。

企业周总在听到相关政策后，立即向平台提交申请。银行客户经理深入分析企业现状，建议其在政税银平台注册发布贷款信息，并现场测算出额度后及时上报审批。该企业成功获得新增贷款200万元，解决了燃眉之急。

二、基本内容案例：开展银税合作，着力解决企业融资难下面我重点向大家介绍今年的优化内容：1、存在非经常性指标调整前：非经常性指标存在是指：在评价年度内，税务管理系统在纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论)文书的记录

调整后：非经常性指标存在时指:近三个年度（含评价年度）内，税务管理系统中存在纳税评估、大企业税务审计反避税调查或税务稽查出具的决定（结论)文书的记录三、重点事项说明2、D级评价保留两年调整前：纳税人上一年度因严重失信行为直接判D级或得分小于40分被评为D级的，本年仍直接判为D级

调整后：纳税人上一年度因严重失信行为直接判D级，本年仍直接判为D级

新增“100107.上年评价指标得分为D级”计分规则指标

纳税人上一年度因得分指标不满40分，本年扣11分三、重点事项说明3、评价年度内无生产经营业务收入调整前：评价年度内无主营业务收入，全年营业收入包括：按增值税、企业所得税所属期间在评价年度内，增值税的销售额合计或企业的营业收入合计

调整后：评价年度内无主营业务收入，全年营业收入包括：按增值税、企业所得税所属期间在评价年度内，增值税的销售额合计或企业的营业收入合计（剔除企业代扣代缴）

三、重点事项说明三、重点事项说明4、疫情调整处理情况确认

对以下失信行为，不纳入信用评价范围：√疫情期间不能按时申报、报送相关资料，导致纳税人失信行为产生√疫情期间不能按时缴纳已申报或批准延期缴纳的税款，导致纳税人失信行为产生√疫情期间纳税人经营受影响，导致纳税人出现连续3个月或累计6个月增值税零申报、负申报√疫情期间，纳税人未能在税务机关稽查评估等结论规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，2020年2月1日至5月31日期间，不纳入2020年纳税信用动态调整为D的范围纳税信用等级低，企业的发展将受到很大的阻碍，包括经营、投融资、注册新公司等，都会受到很大限制。那么当纳税信用等级低时，企业应该如何去做，才能提升等级呢？四、如何提升等级纳税信用等级信息包括两方面的内容：税务内部信息和外部信息，并且每个信息下细分为多个评价指标。内部103个：11个评价筛选指标；92个评价指标：1涉税申报信息、2税（费）款缴纳信息、3发票与税控器具信息、4登记与账簿信息、5纳税评估、税务审计、反避税调查信息、6税务稽查信息。外部4个：银行、工商、海关和土地四、如何提升等级107个指标当然，并不是所有的指标我们都能够做到最好，那么把握好关键的几个指标就很重要了。三、如何提升等级

关键指标：（1）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款（按次计算，每次扣5分）（2）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣3分）（3）未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户（按税种按次计算，每次扣5分）（4）已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算，每次扣11分）（5）被评价年度内增值税和营业税连续3个月或者累计6个月同时零申报、负申报的（扣11分，不能评A）四、如何提升等级

提醒：纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评，而A级要求90分以上。除了上面几点之外，还要特别注意那些会被直接判定为D级的情形，如“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”“拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的”等行为。此外，纳税信用评价周期为一个纳税年度，如果上一年度企业信用评级较低，那么把握好机会，是完全有可能在新的年度里获得更好的评级。四、如何提升等级

序号指标名称指标代码失信扣分分值修复加分分值和修复标准30日内纠正30日后本年纠正30日后次年纠正1未按规定期限纳税申报0101015分涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分2未按规定期限代扣代缴0101025分涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分3未按规定期限填报财务报表0101033分2.4分1.2分0.6分4从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的0103043分2.4分1.2分0.6分5未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法0105013分2.4分1.2分0.6分6使用计算机记账，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的0105023分2.4分1.2分0.6分四、如何提升等级

7纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的0105033分2.4分1.2分0.6分8未按规定（期限）提供其他涉税资料的0105043分2.4分1.2分0.6分9未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的0105055分4分2分1分10未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款0201015分涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分2分1分11至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上（含5万元）的02020111分8.8分4.4分2.2分12至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的0202023分涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分1.2分0.6分13已代扣代收税款，未按规定解缴的02030111分涉及税款1000元以下的加11分，其他的加8.8分4.4分2.2分四、如何提升等级

14未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款0203023分涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分1.2分0.6分15银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数——11分8.8分4.4分2.2分16有非正常户记录的纳税人040103直接判D履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级17在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款050107纳税评估信息_在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款直接判D在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额补缴的（构成犯罪的除外），税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级100104在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的（稽查）直接判D18非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户040104直接判D非正常户纳税人纳税信用修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别19D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户040105直接判DD级纳税人纳税信用修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别动态调整复评补评以前年度当前年度四、如何提升等级3种动态管理机制记录关联纳税人因《纳税信用管理办法(试行)》第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》，向主管税务机关申请补充纳税信用评价。信息共享结果独立四、如何提升等级两种特色机制四、如何提升等级操作流程

动态调整就是税务机关发现纳税人存在重大税收违法行为，依职权将纳税人的级别调整为D级，和补复评类似，属于持续进行的事项（不同之处：补