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第五章企业所得税主讲王碧秀教授LOGO企业所得税企业所得税概述1企业所得税纳税人与征税对象2企业所得税税额计算3企业所得税税款缴纳4第二节企业所得税纳税人

与征税对象知识点1.纳税人认定2.征税对象确定2.所得来源地确定一、纳税人认定01企业所得税纳税人02居民企业03非居民企业0102非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业非居民企业负有限纳税义务03企业所得税纳税人是指在中国境内取得收入的企业和其他组织（统称企业），包括居民企业和非居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税一、纳税人认定03非居民企业有限纳税义务非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但其所得与所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。二、征税对象确定征税对象销售货物所得提供劳务所得财产转让所得股息红利权益投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得企业所得税征税对象是企业取得的各项应税所得7三、所得来源地确定（1）销售货物所得，为交易活动发生地。（2）提供劳务所得，为劳务发生地。（3）不动产转让所得，为不动产所在地；动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地；权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地。（4）股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地。（5）利息、租金、特许权使用费所得，为负担支付所得的企业或机构、场

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