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文档简介

会计实操文库做账实操-经营租赁和融资租赁的税务处理一、增值税处理1.经营租赁：一般纳税人出租不动产，按照不同情况适用税率为9%（2016年5月1日后取得的不动产）或征收率5%（2016年4月30日前取得的不动产）；出租有形动产适用税率为13%。小规模纳税人出租不动产征收率为5%；出租有形动产征收率为3%。例如，一家企业经营租赁一台设备给另一家企业，每月租金1万元（不含税）。如果出租方是一般纳税人，适用税率13%，则需缴纳增值税10000×13%=1300元；如果出租方是小规模纳税人，征收率3%，则需缴纳增值税10000×3%=300元。对于承租方来说，取得经营租赁服务的增值税专用发票，可以按照发票上注明的税额进行进项税额抵扣。2.融资租赁：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，按照不同情况适用税率为13%（有形动产融资租赁）或9%（不动产融资租赁）。例如，一家融资租赁公司为企业提供一台设备的融资租赁服务，设备总价100万元，租赁期5年，每年收取租金25万元。假设该融资租赁公司支付借款利息等可扣除费用5万元，则其每年的销售额为（255）万元=20万元。如果是有形动产融资租赁，适用税率13%，则每年需缴纳增值税20×13%=2.6万元。对于承租方来说，如果融资租赁公司开具增值税专用发票，承租方可以按照发票上注明的税额进行进项税额抵扣。二、企业所得税处理1.经营租赁：承租方支付的经营租赁租金可以根据租赁期限均匀在企业所得税税前扣除。例如，一家企业租赁办公场地，每月租金5万元，租赁期为3年。则该企业每年可以在企业所得税税前扣除租金5×12=60万元。2.融资租赁：融资租赁的承租方可以按照规定计提折旧，并将折旧费用在企业所得税税前扣除。同时，对于融资租入的固定资产，符合税法规定条件的，可以按照税法规定的最低折旧年限计提折旧，而不受租赁期限的限制。例如，一家企业通过融资租赁方式购入一台设备，价值100万元，租赁期为5年，预计使用寿命为10年。企业可以按照10年的最低折旧年限计提折旧，假设采用直线法折旧，每年折旧额为10万元，可以在企业所得税税前扣除。三、印花税处理1.经营租赁：双方签订的经营租赁合同，按照租赁金额的千分之一缴纳印花税。例如，一份经营租赁合同约定的年租金为20万元，则双方应缴纳印花税200000×0.1%=200元。2.融资租赁：融资租赁合同，按照合同所载租金总额的万分之零点五缴纳

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