会计实操入门指南

会计实操入门指南TOC\o"1-2"\h\u2650第1章会计基础认知 3247921.1会计的定义与职能 332271.2会计的基本假设与原则 3262491.3会计要素与会计科目 416462第2章会计凭证管理 5160682.1会计凭证的概念与分类 563352.2填制与审核会计凭证 5247432.2.1填制会计凭证 5178092.2.2审核会计凭证 5262042.3会计凭证的保管与归档 517685第3章记账方法与会计分录 657783.1记账方法的分类与特点 616143.1.1单式记账法 6171383.1.2复式记账法 6523.1.3记账凭证记账法 6273473.1.4汇总记账法 640843.2会计分录的编制方法 6197133.2.1分析经济业务 6159333.2.2确定借贷方向 6103253.2.3确定金额 6194123.2.4编制会计分录 6108623.3常见会计分录实例分析 7102563.3.1购买原材料 7176103.3.2销售商品 7184113.3.3支付工资 792303.3.4计提折旧 7191363.3.5筹集资本 78777第4章账户体系与会计账簿 75084.1账户体系构建 752254.1.1账户分类 7233654.1.2账户设置原则 851804.1.3账户体系构建步骤 8268514.2会计账簿的分类与登记 8132454.2.1会计账簿的分类 8252014.2.2会计账簿的登记 8111294.3会计账簿的查询与维护 820854.3.1会计账簿的查询 8259264.3.2会计账簿的维护 925894第5章货币资金管理 935035.1现金管理 945555.1.1现金保管 9270695.1.2现金收支管理 9237495.1.3现金盘点 9235565.2银行存款管理 9149615.2.1银行账户管理 969435.2.2银行存款收支管理 950975.2.3银行对账 9279005.3其他货币资金管理 1070665.3.1外埠存款管理 1055515.3.2银行汇票存款管理 10151905.3.3信用证保证金管理 1023965第6章存货与成本核算 1041666.1存货的分类与核算 10292466.2存货采购与入库 11192446.3存货发出与成本核算 1115825第7章固定资产与折旧 12163277.1固定资产的概念与分类 12301227.2固定资产的取得与核算 1211217.3固定资产折旧与处置 1223563第8章应收账款与坏账处理 13191528.1应收账款的确认与计量 13229498.1.1确认条件 1398378.1.2计量方法 13297418.2应收账款的管理与催收 13201758.2.1管理措施 1347918.2.2催收措施 13115918.3坏账准备的计提与处理 14178348.3.1计提坏账准备的方法 14131808.3.2坏账处理 1414214第9章负债与所有者权益核算 14111539.1流动负债的核算 14217359.1.1短期借款的核算 14303869.1.2应付账款的核算 14279909.1.3应付工资的核算 1553919.1.4应交税费的核算 15235289.2非流动负债的核算 15272639.2.1长期借款的核算 15322049.2.2长期应付款的核算 1534229.2.3递延所得税负债的核算 15118169.3所有者权益的核算 1565199.3.1实收资本的核算 15312239.3.2资本公积的核算 1538119.3.3盈余公积的核算 1550649.3.4未分配利润的核算 1617741第10章财务报表与分析 16372910.1财务报表的分类与编制 163225710.1.1财务报表的分类 162455610.1.2财务报表的编制 161322010.2资产负债表分析 162803310.2.1资产分析 163188710.2.2负债分析 161801910.2.3所有者权益分析 161565010.3利润表分析 162883710.3.1收入分析 17448910.3.2成本分析 171344610.3.3利润分析 172119010.4现金流量表分析 172299110.4.1经营活动现金流量分析 173098110.4.2投资活动现金流量分析 171264210.4.3筹资活动现金流量分析 17第1章会计基础认知1.1会计的定义与职能会计作为一种经济管理活动，主要是指运用专门的方法，对企业的经济业务进行连续、系统、全面的记录、分类、汇总和报告，为决策者提供有关企业经济状况、经营成果和财务状况的信息。会计的职能主要包括以下几个方面：（1）记录和反映：会计通过原始凭证的填制、记账、编制财务报表等环节，将企业的经济业务活动进行记录和反映。（2）监督和管理：会计通过对经济业务的核算和分析，对企业的经济活动进行监督和管理，保证企业遵循国家法律法规和内部管理制度。（3）预测和决策：会计信息为企业管理层提供决策依据，帮助预测未来的经济走向，制定合理的经营策略。（4）评价和考核：会计通过对企业经济活动的核算和分析，对企业的经营成果、财务状况和现金流量进行评价和考核。1.2会计的基本假设与原则会计的基本假设是会计工作正常进行的前提条件，主要包括以下四个方面：（1）会计主体假设：会计工作应以企业为会计主体，将企业的经济业务与所有者及其他经济实体的经济业务区分开来。（2）持续经营假设：企业在可预见的将来，将继续正常经营，不会停业或破产。（3）会计分期假设：企业将无限期的经济活动划分为若干个连续、等距的会计期间，以便及时反映企业的经济状况和经营成果。（4）货币计量假设：会计应以货币作为主要计量单位，对企业的经济业务进行记录和反映。会计原则是会计工作中遵循的基本规则，主要包括以下两个方面：（1）会计准则：会计准则是在会计工作中具体应用的一般原则，如权责发生制、历史成本原则等。（2）会计政策：会计政策是企业根据国家法律法规、会计准则和企业实际情况制定的具体会计处理方法。1.3会计要素与会计科目会计要素是会计反映企业经济状况、经营成果和财务状况的基本要素，主要包括以下六个方面：（1）资产：资产是企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。（2）负债：负债是企业因过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（3）所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。（4）收入：收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（5）费用：费用是企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（6）利润：利润是企业在一定会计期间的经营成果，是收入与费用配比后的差额。会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计分录和财务报表的基础。会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类等。通过对会计科目的设置和运用，可以全面、清晰地反映企业的经济业务活动。第2章会计凭证管理2.1会计凭证的概念与分类会计凭证是会计信息的基础，是反映企业经济业务事项、明确经济责任的书面证明。它既是会计核算的依据，也是审计、税务等部门进行监督检查的重要依据。会计凭证按照其用途和性质可分为以下几类：（1）原始凭证：又称单据，是经济业务发生时产生的第一手会计资料，如发票、收据、支票、银行对账单等。（2）记账凭证：是会计人员根据原始凭证编制的，用以记载经济业务、明确会计分录的会计凭证。记账凭证是会计账务处理的核心。2.2填制与审核会计凭证2.2.1填制会计凭证填制会计凭证是会计工作的起点，要求会计人员遵循以下原则：（1）真实：反映经济业务的真实情况，不得虚构、篡改。（2）完整：会计凭证上的各项内容应齐全，不得遗漏。（3）准确：会计科目、金额、摘要等应准确无误。（4）及时：应在经济业务发生或完成时及时填制。2.2.2审核会计凭证审核会计凭证是保证会计信息质量的重要环节，主要包括以下内容：（1）审核原始凭证的合法性、真实性和完整性。（2）审核记账凭证的编制是否符合会计制度和会计政策。（3）审核会计科目、金额、摘要等是否准确无误。（4）审核会计凭证的填制手续是否齐全。2.3会计凭证的保管与归档会计凭证作为会计信息的重要载体，其保管与归档工作。企业应按照以下要求进行会计凭证的保管与归档：（1）设立专门的会计档案室，保证会计凭证的安全、保密。（2）制定会计凭证保管制度，明保证管期限、查阅手续等。（3）定期对会计凭证进行整理、装订，保证会计凭证的完整、有序。（4）对已到保管期限的会计凭证，按照国家相关规定进行销毁。（5）对重要的会计凭证，应采取备份、异地存放等措施，以防丢失或损坏。第3章记账方法与会计分录3.1记账方法的分类与特点记账方法是会计信息处理过程中的重要环节，其主要目的是保证企业经济业务的真实、完整和准确地记录在账簿上。记账方法主要分为以下几种：3.1.1单式记账法单式记账法是一种基础的记账方法，仅记录每笔经济业务中一个会计科目的借贷方向和金额。其特点为简单易懂，但无法全面反映企业经济业务的完整性。3.1.2复式记账法复式记账法是现代会计记账的基础，要求对每笔经济业务同时记录至少两个会计科目的借贷方向和金额。其特点为能全面、系统地反映企业经济业务，便于核对和检查。3.1.3记账凭证记账法记账凭证记账法是根据记账凭证逐笔登记账簿的方法。其特点为便于审核、分类和汇总，有利于提高会计信息质量。3.1.4汇总记账法汇总记账法是将一定时期内的经济业务按照一定的规则进行汇总后，再登记到账簿上。其特点为减轻记账工作量，提高工作效率。3.2会计分录的编制方法会计分录是会计记录经济业务的基本单元，包括借贷方向、会计科目和金额。编制会计分录的方法如下：3.2.1分析经济业务分析经济业务的内容、性质和影响，确定涉及的会计科目。3.2.2确定借贷方向根据会计科目的性质和增减变化，确定各会计科目的借贷方向。3.2.3确定金额根据经济业务的实际发生金额，确定各会计科目的金额。3.2.4编制会计分录将分析、确定的会计科目、借贷方向和金额组合成完整的会计分录。3.3常见会计分录实例分析以下列举一些常见会计分录实例，以供参考。3.3.1购买原材料借：原材料贷：银行存款（或应付账款）3.3.2销售商品借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.3.3支付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款3.3.4计提折旧借：制造费用（或管理费用、销售费用等）贷：累计折旧3.3.5筹集资本借：银行存款贷：实收资本（或股本）通过以上实例，可以了解到不同经济业务对应的会计分录编制方法。在实际操作中，应根据企业具体业务情况，正确编制会计分录，保证会计信息的真实、完整和准确。第4章账户体系与会计账簿4.1账户体系构建账户体系是企业会计信息的基础，它对企业的各项经济业务进行分类、汇总和反映。一个科学、合理的账户体系对提高会计信息质量具有重要意义。本节主要介绍如何构建账户体系。4.1.1账户分类根据我国《企业会计准则》的规定，账户可以划分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六类。4.1.2账户设置原则在设置账户时，应遵循以下原则：（1）合规性原则：账户设置应符合国家相关法律法规的要求。（2）实用性原则：账户设置应满足企业经济管理的需要。（3）稳定性原则：账户设置应保持相对稳定，不宜频繁变动。（4）一致性原则：账户设置应与会计报表项目保持一致。4.1.3账户体系构建步骤（1）分析企业经济业务，确定会计科目。（2）根据会计科目，设置相应的账户。（3）对账户进行分类，形成完整的账户体系。4.2会计账簿的分类与登记会计账簿是会计信息的载体，对经济业务进行序时、分类、汇总和反映。本节主要介绍会计账簿的分类和登记方法。4.2.1会计账簿的分类会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（1）序时账簿：按照经济业务发生的时间顺序进行登记。（2）分类账簿：按照会计科目进行分类登记。（3）备查账簿：对某些经济业务进行补充登记，以备查考。4.2.2会计账簿的登记（1）记账规则：借贷记账法。（2）记账程序：填制记账凭证、登记账簿、结账。（3）记账要求：准确、完整、清晰、规范。4.3会计账簿的查询与维护会计账簿是反映企业经济状况的重要依据，对会计账簿的查询与维护是保证会计信息质量的关键环节。4.3.1会计账簿的查询（1）查询目的：检查会计信息的真实性、完整性、准确性。（2）查询方法：逐笔查询、分类查询、汇总查询。（3）查询要求：及时、全面、深入。4.3.2会计账簿的维护（1）定期检查：检查账簿的完整性、规范性和准确性。（2）错误更正：对发觉错误的账簿记录进行更正。（3）账簿保管：保证账簿的安全、完整，防止丢失、损坏和篡改。（4）会计档案管理：对会计账簿及相关资料进行归档、保管和销毁。第5章货币资金管理5.1现金管理现金是企业日常经营中最常用的货币资金形式，对于保证企业的正常运营。本节主要介绍现金管理的相关内容。5.1.1现金保管企业应当建立健全现金保管制度，指定专人负责现金的保管工作。现金保管人员需严格遵守现金保管规定，保证现金的安全。5.1.2现金收支管理企业应制定明确的现金收支管理制度，规范现金收支行为。现金收入应及时登记、入账，现金支出需严格审批、控制。5.1.3现金盘点定期进行现金盘点，保证现金账面余额与实际库存相符。对于盘点中发觉的差异，应查明原因并及时处理。5.2银行存款管理银行存款是企业货币资金的重要组成部分，合理的银行存款管理有助于提高资金使用效率和降低资金成本。5.2.1银行账户管理企业应在合规的前提下，根据业务需要开设银行账户。银行账户的开立、变更和撤销需严格按照相关规定执行。5.2.2银行存款收支管理企业应规范银行存款的收支行为，保证银行存款的安全、合规。银行存款收入应及时入账，支出需严格审批。5.2.3银行对账定期与银行进行对账，核对银行存款余额，保证银行存款账面余额与实际余额相符。对于对账中发觉的差异，应及时查明原因并处理。5.3其他货币资金管理除现金和银行存款外，企业还可能涉及其他形式的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款等。以下对其他货币资金管理进行介绍。5.3.1外埠存款管理企业应加强对外埠存款的管理，明确外埠存款的存放地点、用途及责任人。同时定期对外埠存款进行盘点，保证资金安全。5.3.2银行汇票存款管理企业应规范银行汇票的使用、保管和背书行为，防范汇票丢失、被盗用的风险。5.3.3信用证保证金管理对于涉及信用证保证金的业务，企业需严格按照相关规定进行管理，保证信用证保证金的安全和合规。通过以上对货币资金管理的介绍，企业可以更好地保证资金安全、提高资金使用效率，为企业的稳定发展奠定基础。第6章存货与成本核算6.1存货的分类与核算存货是企业资产的重要组成部分，其分类与核算对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。存货按其性质和用途可分为以下几类：（1）原材料：指生产过程中直接用于产品制造的各种物资，包括主要材料、辅助材料、燃料等。（2）在产品：指尚未完成生产过程的产品，包括生产线上正在加工的产品和已完成部分加工但尚未最终完成的产品。（3）半成品：指已完成一定生产过程，但尚未达到设计规定的技术要求或尚未完成全部生产过程的产品。（4）成品：指已完成生产过程，并达到设计规定的技术要求，可供销售的产品。（5）周转材料：指在生产过程中频繁使用，但不构成产品实体的物资，如工具、模具、包装物等。存货核算主要包括以下几个方面：（1）存货的计量：采用实际成本法或计划成本法对存货进行计量。（2）存货的入账：将购入、生产或委托加工的存货按照成本计入存货账户。（3）存货的盘点：定期对存货进行实地盘点，保证存货账面数量与实际数量相符。（4）存货的跌价准备：对存货的可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。6.2存货采购与入库存货采购是企业获取存货的主要途径，采购与入库环节的管理对存货成本核算具有重要意义。（1）采购申请：根据生产计划和存货库存情况，提出采购申请。（2）供应商选择：综合考虑价格、质量、交货时间等因素，选择合适的供应商。（3）采购合同：与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务。（4）采购验收：对到货的存货进行验收，保证质量、数量符合合同要求。（5）采购入库：将验收合格的存货办理入库手续，计入存货账户。（6）采购发票处理：收到供应商的发票，进行核对、审核，确认采购成本。6.3存货发出与成本核算存货发出环节是成本核算的关键环节，关系到产品成本的真实性和准确性。（1）存货发出方式：企业可根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等存货发出方式。（2）存货发出核算：根据发出存货的数量、成本，计算产品成本。（3）生产成本归集：将直接材料、直接人工、制造费用等生产成本归集到产品成本中。（4）在产品成本核算：根据生产进度，分配在产品成本。（5）成品成本核算：对已完成生产的产品进行成本核算，确定产品销售成本。（6）存货结转：期末对存货进行结转，将当期发出存货的成本计入成本费用类科目，反映企业当期损益。第7章固定资产与折旧7.1固定资产的概念与分类固定资产是企业长期使用、在生产经营过程中保持原有实物形态、价值逐渐转移到所生产商品或提供劳务中的资产。固定资产具有以下特点：使用周期长、价值大、在企业中占有重要地位。根据固定资产的不同属性，可以将其分为以下几类：（1）生产经营用固定资产：指直接参与企业生产经营活动，为企业创造经济利益的固定资产。（2）非生产经营用固定资产：指不直接参与企业生产经营活动，但为企业提供必要条件的固定资产，如办公设备、生活设施等。（3）租出固定资产：指企业出租给其他单位使用的固定资产。（4）未使用固定资产：指尚未投入使用的固定资产。（5）不需用固定资产：指企业因生产经营调整等原因，暂时不需使用的固定资产。7.2固定资产的取得与核算固定资产的取得主要包括购置、自行建造、接受捐赠、投资者投入等方式。企业在取得固定资产时，应按以下步骤进行核算：（1）确认固定资产的取得成本，包括购买价、运输费、安装调试费等。（2）根据固定资产的使用寿命和预计残值，计算折旧。（3）将固定资产的取得成本计入固定资产账户，同时将折旧计入折旧费用账户。（4）根据固定资产的使用状况，进行折旧的计提和调整。7.3固定资产折旧与处置固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于物理磨损、技术陈旧等原因导致价值减少，按照一定方法分摊到各会计期间的费用。固定资产折旧的计算方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法等。固定资产处置包括出售、报废、捐赠、置换等方式。企业在处置固定资产时，应按以下步骤进行核算：（1）计算固定资产的账面价值，即原值减去累计折旧。（2）确认固定资产处置的净收益或损失，即处置收入减去账面价值。（3）将固定资产的账面价值转入固定资产清理账户，同时将处置净收益或损失计入当期损益。（4）结转固定资产清理账户，完成固定资产的处置核算。第8章应收账款与坏账处理8.1应收账款的确认与计量应收账款是指企业在正常经营活动中，因销售商品、提供劳务等而产生的，尚未收回的款项。其确认与计量如下：8.1.1确认条件（1）收入的实现：已将商品或劳务转让给购货方，且收入的金额可以可靠计量；（2）收款权利的拥有：有明确的收款权利，且该权利的形成与已转让的商品或劳务有直接关联；（3）经济利益流入的可能性：预计未来能够收回相应的款项。8.1.2计量方法应收账款按以下原则进行计量：（1）初始确认：按照交易价格确认应收账款；（2）后续计量：按照预期信用损失法，对应收账款进行减值测试，计提坏账准备。8.2应收账款的管理与催收为降低坏账风险，提高资金使用效率，企业应加强应收账款的管理与催收。8.2.1管理措施（1）建立客户信用评价制度，对客户进行信用评级，合理确定信用期限和信用额度；（2）建立应收账款定期核对与分析制度，保证账款数据的准确性；（3）实行应收账款责任制，明确责任部门和责任人；（4）利用信息技术手段，提高应收账款管理的效率和效果。8.2.2催收措施（1）提前催收：在应收账款到期前，通过电话、邮件等方式提醒客户及时付款；（2）逾期催收：对逾期未付的应收账款，加大催收力度，采取发函、上门催收等方式；（3）法律手段：对于恶意拖欠、丧失偿还能力的客户，及时采取法律手段，维护企业权益。8.3坏账准备的计提与处理为防范应收账款坏账风险，企业应合理计提坏账准备。8.3.1计提坏账准备的方法企业应根据应收账款预计的信用损失，计提坏账准备。计提方法包括：（1）直接转销法：在发生坏账时直接计入当期损益；（2）备抵法：在坏账发生前，根据应收账款的预期信用损失，提前计提坏账准备。8.3.2坏账处理（1）确认坏账：经催收无果，确认为坏账的应收账款，应及时转入坏账损失；（2）坏账核销：对于已确认为坏账的应收账款，进行核销处理，同时冲减坏账准备；（3）坏账收回：已核销的坏账，如后期收回，应按实际收回金额，冲减当期坏账损失，增加当期收入。第9章负债与所有者权益核算9.1流动负债的核算流动负债是指企业在一年内需偿还的各种债务，其核算准确性对企业的经营决策具有重要意义。以下为流动负债的核算方法：9.1.1短期借款的核算短期借款是企业为满足短期资金需求而向金融机构借款。在核算时，需在负债方记录短期借款的金额，同时在资产方记录收到的款项。9.1.2应付账款的核算应付账款是企业购买商品或接受服务而尚未付款的款项。在核算时，需在负债方记录应付账款的金额，同时在资产方记录相应的商品或服务。9.1.3应付工资的核算应付工资是企业应付给员工的薪酬。在核算时，需在负债方记录应付工资的金额，同时在费用方记录工资支出。9.1.4应交税费的核算应交税费是企业应缴纳而尚未缴纳的各种税费。在核算时，需在负债方记录应交税费的金额，同时在费用方记录税费支出。9.2非流动负债的核算非流动负债是指企业在一年以上需偿还的债务，其核算方法如下：9.2.1长期借款的核算长期借款是企业为满足长期资金需求而向金融机构借款。在核算时，需在负债方记录长期借款的金额，同时在资产方记录收到的款项。9.2.2长期应付款的核算长期应付款是指企业购买资产而尚未支付的款项。在核算时，需在负债方记录长期应付款的金额，同时在资产方记录相应的固定资产。9.2.3递延所得税负债的核算递延所得税负债是企业因税收优惠政策而在未来期间需缴纳的所得税。在核算时，需在负债方记录递延所得税负债的金额，同时在利润表上反映其影响。9.3所有者权益的核算所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的权益。其核算方法如下：9.3.1实收资本的核算实收资本是投资者按照投资协议向企业投入的资本。在核算时，需在所有者权益方记录实收资本的金额，同时在资产方记录收到的投资款。9.3.