【企业应收账款管理探究：以A公司为例（论文）9100字】

企业应收账款管理研究—以A公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u142971引言 1122012相关概念与理论基础 1123682.1应收账款概念 1186362.2基本理论 1307082.2.1信用管理理论 1268382.2.2风险管理理论 288463A公司应收账款管理的现状分析 2312273.1公司业务的主要财务分析 2104733.1.1应收账款周转率 4296193.1.2应收账款回款率 5263763.2公司应收账款账龄分析 6170533.3客户资信管理分析 7156363.4客户信用评价分析 7236073.5应收账款的监控与催收 8288384A公司应收账款管理中存在的问题 8177984.1事前缺乏完善的客户信用评价体制 864794.1.1市场信用环境存在的问题 8194374.1.2缺乏完善的客户信用评价体制 8313824.2事中对应收账款的控制不足 9270704.2.1员工工作执行力度不够 9324594.2.2没有完善的销售流程 9236254.3事后监控力度不足 9249094.3.1缺乏动态监控应收账款管理机制 9244414.3.2收账流程不完善，责任划分不明确 9195194.3.3对坏账损失的计提准备不足 10254044.3.4资料整理与分析制度不完善 1032725加强A公司应收账款管理的建议 10290015.1事前加强调查 10231095.1.1优化信息化管理系统 10281665.1.2建立客户信用档案 10205045.2事中加强内部控制 11300995.2.1规范合同管理，严格按制度进行 11304645.2.2对客户动态跟踪，制定必要的激励政策 11241405.3事后加强监控 11251175.3.1确定科学的催款方式 11297605.3.2建立回收责任制和奖罚制度 12176675.3.3合理使用销售折扣 12239145.3.4应收账款融资 12213946结语 1221684参考文献 131引言伴随着我国市场经济的高速发展，赊销成为在我国企业间交易的一种主要方式，随之而来企业间的竞争也不断加大。赊销的交易方式可以使企业销售量增加，利润额度也会有所提高，从而扩大企业的市场占有率，增加市场竞争力。但是这种赊销业务量的增加，使企业的应收账款额度越来越多，占用资金量越来越大，这些欠款问题长期解决不了，将会对企业造成巨大的财务损失。那么对应收账款的控制就变成使企业长久经营的重中之重。企业希望利用信贷销售来增加销售额，扩大利润，并使企业在市场中的竞争力增强。但是长期无法收回的应收账款容易导致“呆账”，并使企业占用的资金越来越多，财务风险就越来越高。应收账款管理是企业的重要核心，制定清晰的信贷政策是应对的重要措施。综上，采取有效合理的应收账款管理措施是企业健康稳定发展的前提。应收账款的管理，首先，可以提高资金利用率，改善资金结构；其次，可以优化信用风险管理，提高应收账款质量；最后，有利于增加产品销售额，增加利润，减少库存。A公司是一家处于成长期的服装生产公司。近几年公司为了加大市场占有力度，扩大知名度，与其他周边省份的项目也展开了合作。由于同行业竞争激烈，市场监管机制不完善，公司采用了赊销加滚动垫资的销售模式，通过广撒网的形式对客户实施宽松的销售政策，加大优惠力度，最终达到提高公司销售业绩和市场份额的目的。这种方式虽然促进了销售但加大了应收账款管理的难度，以至于A公司面临着较为严重的应收账款管理风险。2相关概念与理论基础2.1应收账款概念应收账款是销售企业向采购企业提供产品、提供劳务等业务，采购企业再按规定时间支付的相应费用，这部分费用包括产品成本、税金，以及各种包装费、运费等附加费用，也包括劳务工资等费用。应收账款也就是买方欠卖方的钱，在约定期内支付。应收账款管理就是指买卖双方之间所产生的交易额度的账款管理，包括合同期内应收账款管理和逾期账款管理就是追查账款。应收账款管理对应的两个阶段：一是应收账款拖欠前的管理；二是应收账款拖欠后的管理。2.2基本理论2.2.1信用管理理论应收账款信用管理理论指的是企业根据实际情况制定相应的信用管理政策后，在交易前期对客户详细的资信情况进行全面收集，结合信用管理政策和客户情况确定信用期限和信用额度，从而使公司在进行信用销售时平衡支出与收益，确保应收账款周转次数和回款，减少资金占用风险。2.2.2风险管理理论应收账款风险管理是指企业在整个交易过程中提前预判应收账款可能会出现的风险，也就是分线识别。避免出现因应收账款过多导致的企业资金外流、交易成本增加、坏账损失增加等情况。通过交易前期增加风险评估效能，交易中的风险处理和对整个应收账款全系列的风险监控等四个部分完成应收账款风险管理的内容。3A公司应收账款管理的现状分析3.1公司业务的主要财务分析2017年期末，A公司期末总资产是680万元，期末流动资产是144元，应收账款余额是56元，占应收账款比例38.89%，占总资产的比例8.24%。数据指出应收账款占流动资产的比例非常高。主要财务数据如表1：表1A公司2017-2019年主要财务数据财务指标2017年2018年2019年期末总资产（万元）68010981111期末流动资产（万元）144377424销售收入（万元）291390309期初应收账款余额（万元）385688期末应收账款余额（万元）568874数据来源：A公司2017-2019年度财务报表A公司2017-2019年主要财务指标变动趋势如图1：图1A公司2017-2019年主要财务指标变动趋势图由表1和图1中数据可以得出销售收入同比减少20.77%，2018年应收账款金额比2017年增长39.28%，2019年应收账款比2018年下降15.9%。这些数据得出，A公司销售收入下降，应收账款也在下降。说销售收入的降低，并没有使应收账款比率降低，说明当年的赊销交易同比增加。由表1中财务数据可以算出表2所示指标：表2A公司应收账款相关财务指标201720182019占总资产比例（%）8.248.016.66占流动资产比例（%）38.8923.3417.45占销售收入比例（%）19.2422.5623.95应收账款周转率（次）6.195.423.81应收账款回款率（%）93.8191.79104.5由表2数据分析得出，A公司的应收账款与销售额占比逐年增加，2019年达到了23.95%。结合公司的财务数据，可见A公司在平衡增加销量与企业财务风险上，做的不完善，这会使企业的财务风险增大。应收账款与销售额的高占比，也影响了A公司的资金运营，不利于A公司市场价值的增加。通过分析得出，应收账款占销售收入的比例越大，企业资金周转速度越慢，利润也相应减少。其实就是夸大经营成果，看似销售收入高了，并没有真正拿到货款。万一应收账款不能收回，企业的损失就不单单是没有赚钱，而是赔钱。一般来说，应收账款占流动资产总额的比例应控制在20%以下，超过20%就较少欠款生意，尽量做现金交易。A公司应收账款与流动资产比例折线图图如下所示：图2A公司应收账款与流动资产比与行业同期均值对比折线图由以上图表分析得出，A公司在2017年应收账款与流动资产比例剧烈上升至38.89%，远高于同期行业均值，公司的流动资金大量占用，容易增加公司的财务风险。原因是2017年A公司在恶劣的市场环境的影响下，持有大量的库存，使应收账款和销售额占比高。A公司意识到了这种情况的危害，对2017年的财务问题特别关注。2018年减少库存，使应收账款与流动资产的比率降低，2019年应收账款与流动资产比例降至17.45%，达到安全标准。3.1.1应收账款周转率应收账款周转率高就说明欠款转化成现金流的时间越短，同样的资金就能多做几笔订单，就能赚取更多的利润，坏账的可能性也变小了，另一方面企业流动现金多的话，企业偿债能力也变强，抵御突发情况的能力增强。应收账款周转天数也被称为应收账款的平均收现期，该数值的大小，反映货款变现的时间长短。通常用应收账款周转率和应收账款周转天数这两个指标来分析企业的运营能力。A公司2017至2019年的应收账款周转率与同期行业情况对比折线图如图3所示：图3A公司应收账款周转率与同期行业均值对比图由以上图表分析得出，A公司在2017-2019年间，应收账款周转率逐年降低，低于行业同期均值。说明A公司应收账款的平均收现期比较长，企业资金周转速度过慢。资金周转率的降低，欠款时间长，时间长了，风险就变大增加企业的经营风险。A公司应收账款的收回越来越困难，不利于企业的发展。3.1.2应收账款回款率企业的应收账款回款率越高，说明企业的经营状况越好。企业用这个指标衡量自身的经营能力。A公司2017-2019年应收账款的回款率和同期行业的对比情况如下图4所示：图4应收账款回款率与同期行业均值对比折线图由图4中数据可以看出，A公司在2017-2019年，应收账款回款率与行业均值接近。A公司的销售收入从2018年的390万元下降到2019年的309万元，下降了20.77%。应收账款余额由88万元降至74万，下降15.91%。恶劣的市场环境下，销量锐减，赊销行为也减少。所以A公司销售收入减少，应收账款减少，并不是A公司的催收能力提高。3.2公司应收账款账龄分析账龄就是他人欠我们货款的时间。拖欠的时间越长，收款的可能性越小，坏账的可能性就越大。企业应该采用账龄分析法估算应收账款损失。一般由财务部门依据自身经验来确定公司对应收账款不同账龄坏账准备的计提比率。据了解，公司应收账款账龄分为四个周期，应收账款账龄和计提比率如下表：账龄0-6个月6个月-1年1年-2年2年以上计提比率（%）0.511.52A公司2017-2019年应收账款余额账龄如表3所示：表3A公司2017-2019年应收账款账龄分析表(单位：万元)账龄2017年末比例（%）2018年末比例（%）2019年末比例（%）0-6个月3053.5744503547.306个月-1年1323.212022.732331.081年-2年916.071314.771013.512年以上47.141112.568.1合计561008810074100数据来源：A公司内部资料由上表看出，A公司6个月以上应收账款的比例，2017年是46.43%，2019年是52.70%，超过50%，说明A公司应收账款逾期行为越来越多，长期欠款越来越多，应收账款越来越难收回，收款期不断拉长，财务风险持续上升。以上数据显示A公司应收账款的回款存在一些困难，应收账款逾期严重。A公司需加强催收力度，对账龄长的应收账款做好承担损失的准备。表4A公司2017-2019年坏账准备（单位：元）坏账准备2017201820190-6个月1700230017006个月-1年1500105011001年-2以上1000450350合计550044003650数据来源：A公司内部资料表4可以看出，A公司在2019年销售收入下降导致赊销下降，基本上应收账款是在持续上涨。A公司对坏账计提比例过低，对应收账款的收回过于乐观，一旦应收账款无法收回，企业将承受巨大损失，也会严重影响资金周转。3.3客户资信管理分析该公司在经营的过程中，充分调查和收集客户的相关资料，借助多种不同的方式，比如上门拜访，对财务报表进行分析，并寻找合适的信用评估机构，借助相关单位或报刊书籍，对有关资料进行收集。该公司为了减少自身投入的精力，在收集资料的过程中，往往以财务报表作为主要分析对象，并且会寻求评估机构的帮助，很少会采取上门拜访的方式，也很少会通过银行来获得客户的相关信息。3.4客户信用评价分析当前该公司在对客户的信用等级进行评估的时候，通常是使用5C评估法来进行的。通过这种方法，企业需要对客户的综合素质，债务的偿还能力和财务状况等进行分析，从而获得准确有效的信息。针对该公司的部分客户，他们在公司都有着一定的应收账款，对这些客户的信息进行深入分析，其中五个因素的分析数据如下表所示：表5对5C评估法五个因素的运用统计表项目客户数量（家）占比分析两个因素46.67%分析三个因素1626.67%分析四个因素3355.00%分析五个因素711.66%合计601.00使用5C评估法，对客户的信用等级进行评估的过程中，只对其中的两个因素进行分析时占到6.67%的比例，对其中三个因素进行分析时占到26.67%的比例，对其中四个方面进行分析时占到了55%的比例，还有11%左右的比例是对五个因素都进行全面分析。3.5应收账款的监控与催收结合该公司的催款方式可以看出，太过单一，公司的催款方式和相关步骤如下表所示：表6公司应收账款的催收方法及催收流程步骤时间段催收方式如何催收第一步1个月以内信息提醒客户第二步1-6个月电话通知客户第三步6个月-1年电话正式催收第四步1年-1年半传真显示证据第五步1年半-2年电话加传真表示不满并严肃通知第六步2年-2年半拜访谈话第七步2年半以上委托律师提出诉讼结合上表数据不难发现，当前该公司在催收账款时，都是电话、传真以及上门拜访的形式为主，或者到后期通过法律途径进行款项的催收，从催款的时间来说，一开始是一个月催收一次，后来慢慢转变为半年催收一次。4A公司应收账款管理中存在的问题4.1事前缺乏完善的客户信用评价体制4.1.1市场信用环境存在的问题近年来，市场经济飞快发展，企业间的竞争越来越来越激烈，企业为了扩大销售，越来越多的使用信用赊销的方式来促成交易。国家对市场经济的信用管理也越来越重视，也出台了许多相关政策，法律法规来约束企业。但是还是存在着一些问题，首先，企业信用观念缺乏，道德建设缺失。一些企业只顾眼前的片面利益，故意拖欠，甚至赖账，影响信用市场环境，使守法企业利益受损。对失信者的法律惩罚不够刚性，亟待更完善的对失信者的法律惩罚机制和社会惩罚机制，以保护守法企业的利益。第二，信用公司少，规模小，收集信息很局限。需要增强提供信用服务机构的评估能力。信息不对等，销售方无法全面的了解采购方的经营情况，也很难获取企业的信用状况，这就使企业不能准确的对客户进行信用评价。4.1.2缺乏完善的客户信用评价体制目前，信贷评级指标没有量化，对客户的信用评级也是主观的，根据信用状况分为三类：信誉较好、信誉一般和信誉较差。A公司盲目的相信老客户，交易过程不谨慎。对新客户的信用评价和信用指标缺乏可以量化的标准。只能大概凭较好、一般和检查来确定合作意愿，信息的不对称，信用评级的不合理，无法准备的了解客户质量，给后续经营带来隐患。比如，之前A公司对一个客户只是做了礼貌的信用调查，并没有全面的了解客户信用信息。仅凭主观臆断，觉得客户规模比较大，其实客户隐瞒实际经营情况，内部管理混乱，面临诸多的财务压力，资金周转严重不灵，这些客观原因使客户的不能支付应付的货款。还有一些客户道德失范，缺乏职业道德，不遵守市场规律，只看眼前短期利益，故意不支付应付款项。致使A公司遭受巨大的经济损失。4.2事中对应收账款的控制不足4.2.1员工工作执行力度不够A公司的销售交易由销售人员与客户签订合同，催收货款也有销售人员负责。对销售人员的考核也只看销售收入，对货款的回收时间没有具体的考核标准。这样销售人员对应收货款催收的积极性缺乏，说白了就是觉得货款跟自己没关系。销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录，计算。财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。销售人员为了维持和客户的友好关系，也只是礼貌提醒。逐渐导致越来越多的预期应收账款，货款收回越来越困难。4.2.2没有完善的销售流程合作意向达成后，制定发货方案，商谈付款方式、时间，签订合同时在合同中明确表明系列条款，双方盖章签字，并保留各种纸质信息档案。像有些电话订货，发信息订货的，没有及时补签合同，付款事宜也是口头授权，导致后续收回账款的时候矛盾重重，困难重重，一旦产生逾期，赖账的时候，证据不足。4.3事后监控力度不足赊销交易完成，应收账款同步产生，后续工作就是应收账款的现金回笼。A公司在对应收账款的管理上存在很多不足。4.3.1缺乏动态监控应收账款管理机制A公司没有完善的事后动态监控管理机制。调查发现，销售人员没有实时跟踪，没有与客户联系，不能做到有问题时及时为客户解决。与客户维持良好的关系，并随时关注对方经营情况，能提高应收账款回款速度，也能及时识别预期风险。A公司的应收账款催收工作的是由销售部和财务部共同负责。财务部门提醒销售人员。销售人员提醒客户收账时间，但是销售人员为了与客户保持友好关系，也不敢过多催促客户付款，这就导致客户所欠款项越来越多，时间越拖越长。4.3.2收账流程不完善，责任划分不明确A公司的财务部和销售部对应收账款只是以经验为根据，并没有完善的流程。不同时间长短的应收账款没有针对的制作不同的收账流程。拖欠时间长的也是不急不慢的催收。收款责任也没有明确到每个人，以至于效率低下。A公司应建立员工绩效考核体系，切实提高财务人员和销售人员的工作效率，规范其工作行为。4.3.3对坏账损失的计提准备不足A企业没有定期对应收账款做全面检查，预计发生坏账的可能。对于没有把握收回的应收款，应当提前做好计提坏账准备。财务部门应第一时间整理好相应的资料，告知管理人员，使企业管理人员有更多的时间处理坏账。目前，A公司没有相关的应收账款和坏账管理制度。突然发生额度高的坏账时，就变得很被动，不能尽快做出应对措施。4.3.4资料整理与分析制度不完善销售人员觉得自己就是卖产品的，财务人员觉得自己是记账的，没有协同合作。合同、发票、回款记录。欠款金额，没有归档。为了加快应收账款收回，A公司应完善收款的管理。应该在赊销合同建立之时，就制定好账款收回计划，财务人员也要账款到期日前半个月提醒销售人员催收，并做好对催款和收款的记录整理。5加强A公司应收账款管理的建议5.1事前加强调查5.1.1优化信息化管理系统A公司在完善应收账款管理制度的同时，要优化公司信息化管理，特别是对于应收账款的管理。应收账款管理系统是收录原始单据，包括发票、应收单、收款单等，来综合管理与客户间的外来款项，分析出各种报表，如账龄分析表、欠款分析表、回款分析表、坏账分析表等，这些数据处理快速、准备，能有效的帮助财务人员及时作出资金调配，提高资金使用效率。信息化系统里还要有客户信息管理、客户信用管理、信用评级系统等。使企业各部门人员都能快速了解到有效信息，提高办事效率。还可以分析企业应收账款占公司流动资金比例科学性、完善性，能及时作出相应调整。5.1.2建立客户信用档案A企业在签订合同前就要对客户进行深入的调查和分析，尽力多做各种研究，然后制定出适合的信贷政策。例如，了解客户企业法人的信用情况，企业的经营状况等，并存档到公司客户信用数据库。具体内容如下：首先，调查客户经营状况。通过行业内，了解客户声誉、形象，了解公司文化，公司未来战略规划，以及经营者的素质，内部管理情况等。了解整理后，分析客户的优势和劣势，为进一步发展对信用标准做出调整。其次，调查客户财务状况。是不是有充足的周转资金，有没有高息贷款，有没有其他拖欠的债务，有没有无法收回的债权，银行账户情况等。可以通过企业信用信息公示系统、全国组织机构代码管理中心、全国企业征信系统等获得。查到的数据整理分析，划分信用等级，面对不同信用状况的客户，A企业要根据自身的抗风险能力来控制信贷额度。制定明确固定的信用标准，以此约束销售人员的职权，能帮助选择更优质的客户，提高选择客户的有效性，这种方法在很大程度上降低了企业风险。老客户违约风险要低于新开发的客户；声誉良好的客户要优于声誉差的客户。比如，合作多年的老客户适合低风险标准，信誉良好的新客户适合中风险标准，信誉差的客户，违约风险高，这些利润再高也要控制，以防得不偿失。可以做现金交易，或者提前支付一定的预付款。5.2事中加强内部控制5.2.1规范合同管理，严格按制度进行A公司应该实行统一标准的销售合同，规范合同管理。合同的要素必须齐全并符合国家法律规定，合同中要明确商品名称、数量、单价、总额，特别是付款方式、付款时间、付款条件和延期付款的违约责任要清楚明确。同时，签订合同需经各部门主管和企业法定代表人批准签字批准。合同签订后，经审核无误后，复印几份，交由信用管理部门、财务部门，以便其对销售合同的执行、跟踪，也为以后的应收账款收回保留证据，避免矛盾纠纷，影响账款收回。5.2.2对客户动态跟踪，制定必要的激励政策A公司在与客户销售达成后，销售人员应持续跟踪客户，并把情况及时反馈给其他部门。具体操作流程：一是完善服务，合同执行过程中，定期回访客户使用情况，遇到问题及时处理；二是对客户的信用等级定期做再次评级，并根据情况对客户的清偿能力做评估，及时发现可能的风险并制定急救措施；第三，对于即将到期的应收账款，信用管理人员要及时友好的提醒客户。提高相关专业人员的专业素质，改进薪酬标准，不单以销售额为依据，增加应收账款收回的相应激励政策，提高收款的积极性。5.3事后加强监控亡羊补牢，为时不晚。事后催款也是尤为重要，A公司需要对收款人员进行培训和定期考核，提高相关人员的素质和水平，使工作在管控范围内。对于不同的应收款也要采取不同的收款方式和力度。5.3.1确定科学的催款方式首先设立专门的收账部门，在赊销交易活动中，对客户进行追踪，掌握客户销售情况，经营状况，做到心中有数，而不单单是对到账期的应收账款催收。根据不同情况，采取不同的方式，比如到期前电话、邮件提醒，到期后电话或当面催收，实在不行经过律师函和诉讼途径，取得具有法律效力的书面文件，文件也要经过确认签字盖公章，为后期通过法律途径追回债权保留证据。要避免口头承诺，必要时起不到作用。催收过程中不能有威胁、恐吓等违法行为。5.3.2建立回收责任制和奖罚制度销售人员不仅是销售产品，要负责收回款项，所以要把销售人员作为应收账款回收的第一责任人，对销售人员的考不单单看销售收入，也要把应收款回款速度金额纳入其中，这样能在源头提高收款效率。财务人员的任务是把应收账款回收中的数据整理，必要时做到及时提供。对于催收人员，也要制定相应的奖罚力度，越快收回来货款，也能减少收款过程中的各项费用支出，能把公司损失减小，收回来的货款也能尽快投资到别的项目，增加资金利用率。5.3.3合理使用销售折扣对于资金紧张，确实无法偿还所有账款时，A公司要根据具体情况，对其给予适当的现金折扣，收回部分账款。这样虽然损失了部分债权，但是一定程度降低了坏账风险，也减少了逾期账款数量。5.3.4应收账款融资A公司应收账款额度高，使得流动资金变少，遇到不能及时收回款项，又迫切需要资金的时候可以用应收账款融资。能快速回流资金，保证企业资金链的周转。利用应收账款融资也能提高资金的周转速度、免除人工收账的困难，一定程度减少呆账坏账，降低成本，提高利润，以达到企业的经营目标。6结语能按时收回应收账款，是企业进行赊销交易的前提。所以对应收账款的管理至关重要。本文分析应收账款的特点，以及A公司在应收账款收回所面临的各种问题调查分析，给出相应的解决措施，企业可通过事前防范、事中监控、事后处理等三个阶段对应收账款进行全流程式管理。通过对应收账款管理的优化，以客户为导向，实行管理责任制，对客户与账款进行分级、分类、分序管理，同时加强业务与财务融合与协作管理，以此保障应收账款质量的提高与现金流的正常，促进公司稳健发展，从而助力A公司的工-技-贸转型策略顺利开展。

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