8.1-2 预算管理概述 教案

《财务管理》（附微课）配套教学资料杨桂洁主编人民邮电出版社出版财务管理教案授课标题第八章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.预算的特征与作用；2.预算的分类；3.预算体系；4.预算的编制方法；5.预算的编制程序。教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1．了解预算的作用、分类与预算体系；2．熟悉预算的编制过程；3．掌握预算的编制方法。能力目标会收集、整理编制预算所需的各种信息。素质目标培养编制预算的素养和理念。教学重点、难点教学重点预算的编制方法。教学难点预算的编制方法。课后作业完成章后同步训练教学反思备注

情境引导{导入案例}潍坊亚星集团的全面预算管理教学做一体化教学第一节预算管理概述一、预算的特征与作用预算是一种可据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是目标的具体化，是实现企业战略导向预定目标的有力工具。预算具有两个特征：一是，预算与企业的战略目标保持一致。二是，预算是数量化的并具有可执行性，这是预算最主要的特征。预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用，主要有以下几个方面：1．引导和控制经济活动2．协调企业内部各部门的工作3．考核评价各部门的工作业绩财务预算是整个企业和各部门努力达到的标准，从而也是考核、评价各部门工作成绩的依据。二、预算的分类1．根据内容分类根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据专门决策临时编制的一次性预算。主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算，主要包括现金预算和预计财务报表。2．根据预算指标覆盖的时间长短分类根据预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算和短期预算。通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。三、预算体系各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制程序企业编制预算一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1．下达目标2．编制上报3．审查平衡4．审议批准5．下达执行二、预算的编制方法企业编制预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预算、滚动预算等。（一）增量预算与零基预算1．增量预算增量预算是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制法。编制需要遵循三个假定。2．零基预算零基预算是增量预算的对称。零基预算是指在编制成本费用预算时，以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上，编制费用预算的一种方法。优点：（1）以零为起点编制预算，不受以往不合理因素的影响，能灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。缺点：（1）对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费；（2）零基预算工作量较大、成本较高。零基预算的具体做法如下：（1）提出预算方案；（2）进行成本效益分析；（3）分配资金，落实预算。（二）固写预算与弹性预算弹性预算又称变动预算，是固定预算的对称。又称静态预算，是根据预算期内一种可能达到的预计业务量水平编制的预算。弹性预算是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。其成本的预算公式为成本的弹性预算=固定成本预算数+（弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。1．公式法是根据在成本性态分析的基础上建立的成本模型来编制弹性成本预算的方法。2．列表法列表法是通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。列表法的优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核；缺点是工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。注意事项：编制弹性预算总的范围一般在70%～120%，业务量的间隔通常以5%～10%为宜。（三）定期预算与滚动预算1．定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算方法。优点：预算期与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。其缺点：一是定期预算多是在年初甚至提前两、三个月编制的，难以准确预算期内的某些活动，对预算后期的预算，数据笼统含糊，给预算的执行带来各种困难；二是预算中所规划的各种经营活动在预算期内如发生重大变化，就会造成预算滞后过时；三是在预算执行过程中，管理人员的决策视野局限于本期规划的经营活动，不能适应连续不断的经营过程，从而不利于企业的长远发展。2．滚动预算又称永续预算，是定期预算的对称。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算方法。滚动预算的编制可分为按月滚动、按季滚动和混合滚动三种方式。在实际工作中，采用哪一种滚动预算方式应视企业的实际情况而定。优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，动态反映市场