【企业利用存货减值操纵利润的探析与防范：以欧菲光公司为例开题报告5700字】

企业利用存货减值操纵利润的分析与防范—以欧菲光公司为例开题报告摘要：在现如今我国市场经济整体水平飞速发展的情况下，资产减值在许多企业中已经成为了习以为常的事项。因其所具备的特殊性，不同的会计处理结果将在很大程度上影响到一个公司的整体利润水平，因此成为了市场中广泛关注的对象。本文在理论分析与整理国内外相关文献研究的基础之上，通过文献研究法、案例分析法对存货减值操纵利润事件的影响及其产生的原因进行分析。最后对规范上市公司利用存货减值操纵利润的行为提出相关意见和建议。关键词：资产减值，存货减值，操纵利润1研究背景1.1研究目的随着我国经济行业与资本融合度的逐渐提升，我国经济制度也日趋完善。但我国市场上还存在相关制度不完备、市场信息不透明、缺乏稳定性等问题。随着资本市场大环境不断变化，一些上市公司利用存货减值利润操纵，出现了过度盈余管理的现象，此行为通过粉饰报表来调节利润，实现公司的利益“最大化”。我国的证券法规定，上市公司接连亏损两年就会面临退市的警告，而沪深交易所于2020年12月31日正式发布施行的“退市新规”中规定，20个交易日收盘价持续低于1元的公司会被强制退市。在证券市场政策相关要求的背景下，从公司发展视角来看，公司管理者很可能会出于维护公司利益的角度，通过资产减值等方式来粉饰利润，进行过度盈余管理。因此，如何防范上市公司利用存货减值利润操纵的行为，对维护我国证券市场的平稳健康发展显得尤为重要。1.2研究意义在理论意义上，本文通过研究欧菲光利用存货减值操纵利润的案例，丰富了企业中利用存货减值实行盈余管理的理论意义，同时，通过欧菲光的案例分析探究其财务洗澡行为的具体动因，丰富了有关盈余管理动机方面的理论研究。在实践意义上，我国资本市场经历了飞速发展，但在许多方面仍需完善，在制度管理、市场监管和自我监督等方面还有进一步提升的空间。本文通过剖析欧菲光利用存货减值操纵利润的案例，能够对投资者有所启示，帮助其进行理性投资。其次，通过对欧菲光财务案例的分析，能够引发监管部门对于规范上市公司相关行为的思考，从而使市场更加透明化，有利于增强市场稳健性，促进我国资本市场的可持续发展。2文献综述2.1国外研究现状针对资产减值的研究在国外十分普遍，早在1980年代，就从另一角度逐渐发展出了关于资产减值准备与利润操纵之间关系的研究。基于实证分析，国外专家学者发现资产减值准备是上市公司完成整体利润目标的关键途径，他们还从不同的角度和层次对资产减值产生的原因进行研究。国外专家学者的相关科研成果详细介绍如下：Tomoakietal（2011）研究发现，管理层变动时期最有可能发生“洗大澡”事件，管理层的变更依据上一任和下一任之间的关系可分为“友善型”和“敌对型”。其中在“友善型”变化中，管理者的变动由上一任委派后一任，上一任在其管理的最后年份“洗大澡”有利于继位者在下一年较为顺利地展开工作。AhsanHabibetal（2013）研究发现，新任管理层往往会多计提资产减值准备，并且企业计提资产减值准备的主要目的为操纵利润与避免亏损。DavidGodselletal.（2017）通过研究证实，执法和监管强度对企业盈余管理行为并不存在差异影响，即不同企业在执法和监管质量较完备与较差的国家间均存在盈余管理行为。Paul（2010）认为计提资产减值准备以及转回对企业效益会产生较大的影响，这是由于上市公司倾向于通过资产减值调节企业利润。研究表明盈余管理中资产减值更易于操作并且更易于隐藏。LloydKevinCoAbrigo（2016）等学者认为菲律宾上市公司正在进行收入平滑会计与减值使用，还认为大多数发生在公司高管发生变动期间，并且财力雄厚的公司正推迟进行资产减值确认，以此获得更低的融资成本。AbdulkadirBilen（2016）等学者认为土耳其会计准则第36条对资产减值的规定受到技术、全球化、创新和竞争方面的变革性、变化迅速性的影响，特别是受到金融发展现状的重大影响。KinLo（2017）分析表明，公司经营情况与其年报披露信息的详细程度间具有正向相关。公司管理者调整利润时可能会利用更复杂的会计核算方法，以使公司经营情况达成预期目标，这种盈余管理手段会对信息使用者做出的决策造成影响。André（2018）等学者根据大量欧洲公司的样本，在ias36资产减值和ias38无形资产规定披露的合规水平对分析师的预测结果有何种程度的影响。研究结果表明，不合规行为主要信息披露的合规水平，有正相关关系。PhilipK.Hong,Daniel和Joyce（2018）通过对行业、国家、年份和企业层面的经济因素进行控制，检验了不同会计准则下资产减值对利润的影响。他们认为，美国公认会计准则下的资产减值与盈余之间的相关性显著高于国际财务报告准则下的相关性，这表明不同的会计准则对公司财务报表的影响不同。Ronenetal（2019）研究认为，面对所颁布的新准则，企业多从自身盈利角度出发对资产初始计量、销售及后期使用情况进行重新分类汇总，以此来降低公司公告中利润的波动。MarcelIoanBolos（2020）等学者认为用随机模糊数确定的现金流量的减值范围和分层范围，能够帮助人们识别资产减值风险，提供减值风险信息，为累计减值损失对公司财务业绩的影响提供决策依据。2.2国内研究现状在国内针对资产减值的研究相对较晚，自1992年首次明确提出坏账准备金的定义以来，1998年财政部实施了“在股份有限公司的会计制度中，要求记录四项资产减值准备”。在2001年之后，企业会计准则要求公司具体资产减值准备项目从四项增加到八项。根据财政部2006年发布的禁止转回长期资产减值规定来看，利用资产减值准备进行利润操控的行为已经进入了科学研究的视野。以下介绍了一些国内学者关于存货减值准备的科研成果：朱雪媛（2018）通过调查一汽车企业的存货周转率情况得出提高企业的存货周转率是有助于提高同期的盈利能力的，同时也阐述了存货跌价准备的计提的原理，指出以通过伪造单据虚构存货、虚增数量价格、以大自然灾害为借口虚增存货等手段来进行舞弊的行为。陈悠佳（2018）也针对资产减值的具体应用进行了研究和分析，作者认为计提资产减值准备和其企业经营活动密切相关，我国资产减值会计应用还在处于发展探索阶段，在计提存货减值准备的过程中还存在一些操作上的问题，包括确认的时间需要根据存货自身的特点来判断，和一些财务核算相关的问题，笔者给出的建议是健全相关会计准则和提高专业人员的素养。田亭亭、郭晓立（2019）通过对新标准下的企业资产减值的行为进行了剖析，并根据会计处理问题，给出以下建议：健全的会计标准，将政策系统化，规范公允价值的运用，加强减值信息的公开，降低变相利用资产减值的可能性，对满足条件的资产进行计提处理。刘恩姣（2019）表示，在实际业务中，经常出现因为经营过程中的种种因素造成的资产价值过高、长期的坏账而造成的利润虚增的现象，这时就要进行坏账处理。根据新会计准则，计提的减值损失通常是不可转回的，但如果符合转回条件，则可以转回。杨芸芸（2020）阐述了关于存货减值会计核算存在的问题，指出企业存在人为操纵固定资产减值的现象；资产组划分不当以及缺乏划分依据以及存货可回收金额同样缺乏可靠依据，笔者认为完善计提存货减值的规定及监督力度、改进资产组划分方法等是有效解决对策。解云燕（2020）表示许多企业将计提存货跌价作为平滑利润的有效手段并以DH公司为例分析了计提存货跌价准备对净利润的影响，可以看出企业充分计提了存货跌价准备导致来年存货发生跌价时可以冲减损失，从而达到增加当年利润的目的。张金燕（2020）指出存货跌价作为资产减值中的一部分，其在盈余管理中是主要手段之一，损害了投资者的利益，扰乱了资本市场的秩序，但同时也促进了存货减值部分会计政策的完善，所以合理客观的计提存货减值是企业正常发展的保证。朱颖彬（2021）提出加强内部审计监督和完善政府部门的监督机制可以加强对存货减值会计应用的监督，笔者认为现阶段我国市场还不完善、不透明，公允价值的公允性难以保证，为使信息服务部门为公允价值提供客观依据，应尽快建立完善的价格信息系统，这样才能有效保证计提存货减值的谨慎性。吴雨桐（2020）指出要逐渐对存货减值准则规定进行完善并提升市场和企业监督功效及会计人员的专业素质，才能从根本上改善上市企业的盈余管理问题，确保上市企业的发展和利益。何碧晨（2021）则重点研究了盈余管理和存货减值的相关问题，作者认为近年来许多上市公司过度盈余管理的问题越发严重，由于会计政策还不是非常完善所以在实际生产经营活动中很容易进行盈余管理，而且可操作空间又非常大，所以很多企业用此来虚增其资产或者粉饰其带来的利润，这样的行为会严重降低会计信息的准确性和质量，进而破坏我国资本市场正常的经济秩序，作者研究发现许多这样的企业其内部控制存在缺陷，而外部审计又缺乏独立性，这是导致这一问题主要原因。2.3国内外研究成果评述在整理各国专家学者对资产减值准备相关科研成果的过程中我们可以发现：首先，为了进行利润操纵，公司通常会选择计提资产减值准备的方法。当上市公司因经营不善导致业绩亏损时，一般会直接进行全面的资产盘查，对所有资产项目进行大规模计提减值准备，以期将以前年度遗留的风险全部释放，或者为以后年度的经营业绩做好准备；其次，为了达成公司预期的利润目标，在公司销售业绩优异并获得足够的利润时，可能选择隐藏多余的利润，调整利润发展曲线，以防止中后期的获利不足。最后，公司中高层管理人员的变动可能成为上市公司过量计提资产减值准备的主要原因。当公司中高管人员变动或由于引入外部投资者而发生的股权转让事项时，公司通常倾向于进行大规模的资产减值以实现经理人自身利润的最大化。基于国内外文献的梳理与回顾，资产减值在公司调节利润的过程中扮演着重要角色。公司亏损时，管理层通常选择计提大额的资产减值准备，使业绩一亏到底，进而使以后年度扭亏为盈的理由更为充分。然而这种不当的盈余管理行为会降低财务信息的真实性，不利于投资者准确的做出决定，使投资者的利益受到损失。结合国内外学者研究成果，本文着重从盈余管理动机与经济后果视角剖析欧菲光利用存货减值进行财务洗澡的案例。3技术路线3.1主要内容本文共分为五部分，各部分内容安排如下：第一部分：绪论。介绍选题的背景与意义，概括课题的理论与现实意义；梳理国内外重要的相关研究文献；介绍本文采用的主要研究方法与各个章节的研究内容。第二部分：相关概念阐述。主要介绍了资产减值、存货减值以及操纵利润的概念与公司利用存货减值操纵利润的动因分析。第三部分：欧菲光利用存货减值操纵利润的案例分析。首先介绍公司的基本情况，其次阐述欧菲光利用存货减值操纵利润的过程，再次分析利用存货减值操纵利润的方式第四部分：欧菲光利用存货减值操纵利润存在的问题及原因，结合上述的现状分析，发展存在财务人员信息披露不及时、对可收回金额的判断不准确与连续性以及公司的治理结构不合理等几个方面的问题，并分析其原因。第五部分：规避上市公司利用存货减值的对策建议。包括提高会计人员的职业素养、完善资本市场并确定可收回金额以及改善公司的治理结构等四个层面。3.2论文提纲1绪论1.1研究背景及意义1.2国内外研究综述1.3研究内容和研究方法2相关概念阐述2.1资产减值与存货减值2.2操纵利润2.3公司利用存货减值操纵利润的动因分析2.3.1内部动因2.3.2外部动因3欧菲光利用存货减值操纵利润的案例分析3.1欧菲光简介3.2欧菲光业绩预告与信息披露不对称的过程回顾3.3利用存货减值操纵利润的方式3.3.1不计提或少计提资产减值准备来虚增利润3.3.2转回资产减值准备来粉饰业绩3.3.3多计提或少计提坏账准备操纵利润4欧菲光利用存货减值操纵利润存在的问题及原因4.1存在的问题4.1.1财务人员信息披露不及时4.1.2对可收回金额的判断不准确4.1.3公司的治理结构不合理4.1.4受到监管部门处罚4.2原因分析4.2.1会计人员的素质和能力有限4.2.2可收回金额的确认和计量难度较大4.2.3损害资本市场稳定发展4.2.4外部监管及处罚力度不足5规避上市公司利用存货减值的对策建议5.1提高会计人员的职业素养5.2完善资本市场并确定可收回金额5.3改善公司的治理结构5.4加强市场监督力度6结论参考文献致谢3.3研究方法（1）文献研究法通过阅读图书馆书籍和电子书库，并查阅了相关文献资料，准确的了解上市公司利用存货减值进行财务洗澡的相关理论知识，使本文的研究和分析具有合理性和科学性。（2）案例分析法研究欧菲光利用存货减值进行利润操纵的事件，对其动机与成因进行探究，并结合相关政策与要求，有针对性地提出解决方法。4进度安排2022年7月18日前完成外文文献翻译（不少于2.5万个英文字符）2022年8月8日前完成开题报告（文献综述部分字数不少于3000字）2022年9月12日前完成论文初稿；2022年9月26日前（申请学位）/10月17日（非申请学位）完成论文正文终稿（论文正文字数不少于1万字）2022年10月24日前提交全套论文资料电子版或纸质版；5参考文献[1]刘淑丽.上市公司利用资产减值粉饰利润及防范[J].合作经济与科技,2020(14):2.[2]李浏功.资产减值对企业利润的影响分析[J].财会学习,2022(10):3.[3]刘育鑫.资产减值准备及其对利润的影响[J].中国市场,2020.[4]程保红.关于利用资产减值损失调减企业利润的思考[J].视界观,2020.[5]文杨虹,刘巧英.资产减值和企业利润操纵相关性研究[J].山西大同大学学报（自然科学版）,2020,036(02):43-48.[6]张静.资产减值准备与企业会计利润操纵方法初探[J].财讯,2020.[7]张荣连.上市公司利用资产减值进行盈余管理的研究——基于某集团的分析[J].财经界,2020(4):2.[8]田亭亭.YZ公司利用资产减值进行盈余管理的案例研究[D].长春工业大学,2020.[9]李鹏.销售企业存货跌价准备计提与转回对利润的影响研究[J].2020.[10]倪娟.我国上市公司存货资产减值存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2020(19):2.[11]张亚丽.集团内部交易存货和固定资产减值抵销思路之优化[