中级会计实务会计专业考试试卷与参考答案

会计专业考试中级会计实务复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、企业为简化核算，采用分期收款方式销售一批产品，按合同约定，款项分三年支付，第一年支付300万元，第二年支付200万元，第三年支付200万元。若不考虑增值税，该批产品的销售价格为（）万元。A.700B.600C.500D.8002、某企业为增值税一般纳税人，购入一台设备用于生产产品，取得的增值税专用发票注明的设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备的安装调试费为5万元，运杂费为2万元。不考虑其他因素，该设备应计入固定资产的成本为（）万元。A、90B、85C、88D、923、下列各项中，不属于会计要素确认条件的是（）A、可靠性B、相关性C、可计量性D、合理性4、下列关于会计科目和会计账户关系的表述中，正确的是（）。A.会计科目是会计账户的名称，两者没有区别B.会计科目是会计账户的名称，两者没有联系C.会计科目是设置账户的依据，会计账户是根据会计科目开设的D.会计科目是会计账户的名称，但会计账户比会计科目更为具体5、甲公司采用权责发生制原则核算收入和费用，2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备销售合同，约定由甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为100万元，设备已于1月5日发出，但由于甲公司仓库发生火灾，导致设备无法在合同约定的时间内交付。甲公司应如何确认该笔销售业务？A.在1月5日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失B.在1月31日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失C.在2月28日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失D.不确认收入，待设备交付后再确认收入6、下列关于存货的初始计量的说法中，正确的是（）。A、存货的采购成本包括买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费等费用B、存货的采购成本不包括买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费等费用C、存货的采购成本仅包括买价和进口关税D、存货的采购成本仅包括运输费和装卸费7、下列各项中，不属于资产类科目的是（）。A.应收账款B.预收账款C.库存现金D.固定资产8、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2023年9月购入一台不需安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，发生的运输费为2万元，保险费为1万元。不考虑其他因素，该机器设备的入账价值为（）万元。A.100B.113C.105D.1089、某企业2022年12月31日购入一批存货，成本为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付。该批存货于2023年1月10日销售，取得不含税销售额120万元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该批存货的销售成本在会计报表中列示的金额为（）万元。A、100万元B、113万元C、120万元D、133万元10、某企业2019年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2020年该设备因改良而延长使用寿命至15年，同时预计净残值变为5万元。则2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.18B.19C.20D.22二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，属于会计要素的是（）A、收入B、费用C、资产D、负债2、下列各项中，属于负债的是：A.短期借款B.应付工资C.预收账款D.累计折旧3、以下关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的是（）A、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告B、企业提供的会计信息应当真实可靠、内容完整C、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告D、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用E、企业会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更4、关于存货的会计处理，下列说法正确的有：A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等B.存货在采购过程中发生的非正常损失计入当期损益C.存货的发出按照实际成本核算D.企业销售商品发生的现金折扣计入财务费用E.存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本高于其可变现净值时计提5、关于企业固定资产折旧，下列说法正确的有：（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法和双倍余额递减法C.使用年限法计提折旧时，预计净残值应从固定资产的账面价值中扣除D.固定资产折旧额计算错误，应采用“红字冲销法”进行更正E.固定资产折旧计算结果四舍五入，小数点后两位数四舍五入到整数6、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧的计算方法有直线法、加速折旧法和年数总和法C.固定资产折旧应根据固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法确定D.固定资产折旧的影响因素包括固定资产的原始价值、预计使用年限和预计净残值7、下列关于长期股权投资的表述中，正确的是（）A.投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法核算B.投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应采用成本法核算C.投资方对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应采用权益法核算D.投资方对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应采用成本法核算E.投资方对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用权益法核算8、下列各项中，不属于固定资产折旧影响因素的有（）A、固定资产的原价B、固定资产的使用寿命C、固定资产的预计净残值D、固定资产的账面价值9、下列关于企业存货核算方法的表述中，正确的有（）。A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用B.存货的初始计量采用成本模式，成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本与可变现净值计量，高于成本的部分应计提跌价准备D.企业销售存货的收入确认通常以收入准则的规定为准，与存货核算方法无关E.企业在发出存货时，采用先进先出法、加权平均法等方法的，应按实际成本核算10、下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的有（）。A.实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。B.可靠性原则要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。C.权责发生制原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当以权责发生制为基础，而不是以收付实现制为基础。D.重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。E.历史成本计量属性要求企业对资产应当按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业在核算固定资产折旧时，可以采用多种折旧方法，但一经选定，不得随意变更。（）2、企业发生的商业折扣，应按照扣除折扣后的金额确认收入。3、企业发生的存货盘盈，应计入营业外收入。（）4、企业对外提供的现金流量表，只需编制正表部分，无需编制附注。5、企业对外提供现金折扣时，应按扣除现金折扣后的实际售价确认收入。6、在会计实务中，企业发生的各项交易或事项在会计核算时，必须以实际发生的经济业务为依据，不得以虚构的经济业务为依据进行会计处理。（）7、企业以银行存款偿还银行借款时，应贷记“短期借款”科目。8、企业在确认收入时，应当以企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且企业不再对该商品实施有效控制为条件。9、在会计核算中，所有资产的增加和减少都必须在会计账簿上予以记录。（）10、数字平衡法是会计核算中常用的基本方法之一。（）四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月发生以下业务：（1）销售产品一批，不含税销售额为100万元，已收到款项。（2）为关联企业提供运输服务，取得不含税收入30万元，已开具增值税专用发票。（3）购买原材料一批，不含税金额为50万元，增值税进项税额为6.5万元，已支付款项。（4）支付本月水电费2万元，其中生产部门耗用1.5万元，管理部门耗用0.5万元。（5）本月取得投资收益20万元，属于非货币性资产交换。要求：1.计算本月应确认的增值税销项税额。2.计算本月应抵扣的增值税进项税额。3.计算本月应缴纳的增值税。第二题甲公司2021年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元，款项已支付。甲公司预计该设备的使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提折旧。要求：1.编制甲公司购入该生产设备的会计分录。2.计算2022年12月31日该生产设备的账面价值。3.如果甲公司在2023年对该设备进行改良，改良支出为10万元，预计可延长使用寿命2年，预计净残值为5万元，请编制甲公司改良支出的会计分录，并计算改良后该设备的账面价值。五、综合题（2题，共33分）第一题甲公司为一家制造企业，2022年12月31日有关业务资料如下：（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年12月31日，“原材料”账户借方余额为300万元，“库存商品”账户借方余额为500万元，“生产成本”账户借方余额为200万元。（2）甲公司为生产产品，于2022年12月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该批原材料已验收入库，但尚未用于生产产品。（3）甲公司为生产产品，于2022年12月5日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（4）甲公司为生产产品，于2022年12月10日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（5）甲公司为生产产品，于2022年12月20日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为70万元，增值税税额为9.1万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（6）甲公司于2022年12月31日完工一批产品，该批产品的生产成本为500万元，已全部计入“库存商品”。要求：1.编制甲公司2022年12月31日购入原材料的会计分录。2.编制甲公司2022年12月5日、10日、20日领用原材料的会计分录。3.编制甲公司2022年12月31日完工产品的会计分录。4.计算甲公司2022年12月31日“原材料”的账面价值。第二题甲公司为一家制造企业，主要生产A、B两种产品。2023年，甲公司对A、B两种产品的生产进行了一系列的改进，以提高效率和降低成本。以下是甲公司2023年与A、B产品相关的部分信息：1.A产品：生产数量：10,000件单位变动成本：100元固定成本：50,000元销售价格：150元2.B产品：生产数量：5,000件单位变动成本：80元固定成本：30,000元销售价格：120元3.2023年12月31日，甲公司对A产品进行了存货盘点，发现A产品实际库存为9,500件。4.2023年，甲公司实际销售A产品8,000件，B产品4,500件。5.由于市场变化，预计2024年A产品的销售价格为140元，B产品的销售价格为110元。6.2023年12月31日，甲公司对A、B产品的存货进行了减值测试，确定A产品的可变现净值为每件90元，B产品的可变现净值为每件85元。要求：1.根据上述信息，计算甲公司2023年A产品和B产品的单位边际贡献。2.计算2023年A产品和B产品的利润。3.根据减值测试的结果，判断甲公司2023年末A产品和B产品存货是否需要计提减值准备，并计算应计提的减值准备金额。4.编制2023年末A产品和B产品存货的会计分录。会计专业考试中级会计实务复习试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、企业为简化核算，采用分期收款方式销售一批产品，按合同约定，款项分三年支付，第一年支付300万元，第二年支付200万元，第三年支付200万元。若不考虑增值税，该批产品的销售价格为（）万元。A.700B.600C.500D.800答案：A解析：根据分期收款销售商品的会计处理规定，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。分期收款销售商品时，按应收的合同或协议价款的公允价值（通常为现销价格）一次确认收入，所以该批产品的销售价格为300+200+200=700万元。2、某企业为增值税一般纳税人，购入一台设备用于生产产品，取得的增值税专用发票注明的设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备的安装调试费为5万元，运杂费为2万元。不考虑其他因素，该设备应计入固定资产的成本为（）万元。A、90B、85C、88D、92答案：D解析：根据企业会计准则，购入固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。本题中，该设备应计入固定资产的成本=80（设备价款）+13.6（增值税税额）+5（安装调试费）+2（运杂费）=90.6万元。但是，由于企业为增值税一般纳税人，购入固定资产支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额，所以增值税税额不计入固定资产成本。因此，该设备应计入固定资产的成本为80+5+2=87万元。选项D正确。3、下列各项中，不属于会计要素确认条件的是（）A、可靠性B、相关性C、可计量性D、合理性答案：D解析：根据会计准则，会计要素的确认需要满足以下条件：可靠性、相关性、可计量性和权责发生制原则。合理性不属于会计要素确认条件。合理性更多是评价会计信息质量的标准之一。4、下列关于会计科目和会计账户关系的表述中，正确的是（）。A.会计科目是会计账户的名称，两者没有区别B.会计科目是会计账户的名称，两者没有联系C.会计科目是设置账户的依据，会计账户是根据会计科目开设的D.会计科目是会计账户的名称，但会计账户比会计科目更为具体答案：C解析：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，是设置账户的依据。而会计账户是根据会计科目开设的，用于对会计科目所反映的经济业务进行连续、系统、全面的记录。因此，会计科目是会计账户设置的依据，会计账户则是根据会计科目开设的具体核算单位。选项C正确。5、甲公司采用权责发生制原则核算收入和费用，2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备销售合同，约定由甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为100万元，设备已于1月5日发出，但由于甲公司仓库发生火灾，导致设备无法在合同约定的时间内交付。甲公司应如何确认该笔销售业务？A.在1月5日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失B.在1月31日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失C.在2月28日确认收入，并同时确认因火灾导致的损失D.不确认收入，待设备交付后再确认收入答案：D解析：由于甲公司仓库发生火灾，导致设备无法在合同约定的时间内交付，根据权责发生制原则，甲公司不应在设备发出时确认收入，而应待设备交付后再确认收入。因此，正确答案为D。6、下列关于存货的初始计量的说法中，正确的是（）。A、存货的采购成本包括买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费等费用B、存货的采购成本不包括买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费等费用C、存货的采购成本仅包括买价和进口关税D、存货的采购成本仅包括运输费和装卸费答案：A解析：存货的采购成本包括买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费等费用。这是因为存货的成本应当包括购买存货时发生的所有直接费用和间接费用，以确保存货成本的真实性和准确性。选项A正确地反映了这一点。选项B、C、D均未完整反映存货的采购成本构成。7、下列各项中，不属于资产类科目的是（）。A.应收账款B.预收账款C.库存现金D.固定资产答案：B解析：应收账款、库存现金、固定资产均属于资产类科目。预收账款属于负债类科目，是企业在销售商品或提供劳务时，预先收取的款项，因此不属于资产类科目。8、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2023年9月购入一台不需安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，发生的运输费为2万元，保险费为1万元。不考虑其他因素，该机器设备的入账价值为（）万元。A.100B.113C.105D.108答案：C解析：该机器设备的入账价值包括设备价款、运输费和保险费，但不包括增值税进项税额。因此，机器设备的入账价值=100（设备价款）+2（运输费）+1（保险费）=103万元。增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入设备成本。所以，最终答案为C。9、某企业2022年12月31日购入一批存货，成本为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付。该批存货于2023年1月10日销售，取得不含税销售额120万元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该批存货的销售成本在会计报表中列示的金额为（）万元。A、100万元B、113万元C、120万元D、133万元答案：A解析：销售成本即为存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。本题中，存货的采购成本为100万元，不含税销售额为120万元，增值税销项税额为120万元×13%=15.6万元。因此，销售成本为100万元，会计报表中列示的金额也应为100万元。10、某企业2019年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2020年该设备因改良而延长使用寿命至15年，同时预计净残值变为5万元。则2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.18B.19C.20D.22答案：B解析：根据直线法计算折旧的公式：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。设备原值=200万元，预计净残值=10万元，预计使用年限=10年。2020年之前年折旧额=(200-10)/10=19万元。由于改良而延长使用寿命至15年，预计净残值变为5万元。2020年折旧额=(200-5)/15=19万元。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，属于会计要素的是（）A、收入B、费用C、资产D、负债答案：ABCD解析：根据《企业会计准则》的规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因此，选项A、B、C、D均属于会计要素。2、下列各项中，属于负债的是：A.短期借款B.应付工资C.预收账款D.累计折旧答案：ABC解析：A.短期借款属于企业需要在未来一定期限内偿还的债务，属于负债。B.应付工资是企业对员工的劳动报酬，属于企业应支付的债务，属于负债。C.预收账款是企业预先收到的客户货款或服务费，属于企业对客户的债务，属于负债。D.累计折旧属于资产类项目，是固定资产价值的递减部分，不属于负债。3、以下关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的是（）A、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告B、企业提供的会计信息应当真实可靠、内容完整C、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告D、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用E、企业会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更答案：ABCD解析：根据《企业会计准则》的规定，会计要素确认和计量原则包括：以实际发生的交易或者事项为依据（A）、真实可靠、内容完整（B）、以权责发生制为基础（C）、保持应有的谨慎（D）。选项E属于会计处理方法的一致性原则，不属于会计要素确认和计量的原则。4、关于存货的会计处理，下列说法正确的有：A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等B.存货在采购过程中发生的非正常损失计入当期损益C.存货的发出按照实际成本核算D.企业销售商品发生的现金折扣计入财务费用E.存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本高于其可变现净值时计提答案：ABCE解析：A项正确，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。B项正确，存货在采购过程中发生的非正常损失不计入采购成本，而是直接计入当期损益。C项正确，存货的发出按照实际成本核算，包括先进先出法、加权平均法等。D项错误，企业销售商品发生的现金折扣计入财务费用是正确的，但此题要求选择正确选项，因此D项排除。E项正确，存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本高于其可变现净值时计提。5、关于企业固定资产折旧，下列说法正确的有：（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法和双倍余额递减法C.使用年限法计提折旧时，预计净残值应从固定资产的账面价值中扣除D.固定资产折旧额计算错误，应采用“红字冲销法”进行更正E.固定资产折旧计算结果四舍五入，小数点后两位数四舍五入到整数答案：ABCD解析：A选项正确，固定资产折旧确实是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值。B选项正确，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法和双倍余额递减法。C选项正确，使用年限法计提折旧时，预计净残值应从固定资产的账面价值中扣除。D选项正确，固定资产折旧额计算错误，应采用“红字冲销法”进行更正。E选项错误，固定资产折旧计算结果四舍五入，通常保留小数点后两位数，而不是直接四舍五入到整数。6、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值B.固定资产折旧的计算方法有直线法、加速折旧法和年数总和法C.固定资产折旧应根据固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法确定D.固定资产折旧的影响因素包括固定资产的原始价值、预计使用年限和预计净残值答案：ABCD解析：选项A正确，固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值；选项B正确，固定资产折旧的计算方法有直线法、加速折旧法和年数总和法；选项C正确，固定资产折旧应根据固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法确定；选项D正确，固定资产折旧的影响因素包括固定资产的原始价值、预计使用年限和预计净残值。因此，本题的正确答案是ABCD。7、下列关于长期股权投资的表述中，正确的是（）A.投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法核算B.投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应采用成本法核算C.投资方对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应采用权益法核算D.投资方对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应采用成本法核算E.投资方对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用权益法核算答案：ABC解析：选项A、B、C正确。根据《企业会计准则》规定，长期股权投资的核算方法应根据投资方对被投资单位的影响程度来确定。如果投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法核算；如果投资方能够对被投资单位实施控制，应采用成本法核算；如果投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响，应采用权益法核算。选项D、E表述错误。8、下列各项中，不属于固定资产折旧影响因素的有（）A、固定资产的原价B、固定资产的使用寿命C、固定资产的预计净残值D、固定资产的账面价值答案：D解析：固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，由于磨损和损耗而逐渐转移到产品成本或期间费用中的价值。影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产的原价、预计使用年限和预计净残值。固定资产的账面价值是指固定资产的账面原价减去累计折旧后的金额，它是影响固定资产折旧的一个因素，但不是影响折旧的因素本身。因此，选项D不属于影响固定资产折旧的因素。9、下列关于企业存货核算方法的表述中，正确的有（）。A.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用B.存货的初始计量采用成本模式，成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本与可变现净值计量，高于成本的部分应计提跌价准备D.企业销售存货的收入确认通常以收入准则的规定为准，与存货核算方法无关E.企业在发出存货时，采用先进先出法、加权平均法等方法的，应按实际成本核算答案：ABE解析：A.正确。存货的采购成本确实包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。B.正确。存货的初始计量采用成本模式，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。C.错误。存货跌价准备应当按照单个存货项目的成本与可变现净值计量，但高于成本的部分不应计提跌价准备，而是应计入存货账面价值。D.错误。企业销售存货的收入确认与存货核算方法有关，因为收入确认通常基于已销售存货的成本。E.正确。企业在发出存货时，确实可以采用先进先出法、加权平均法等方法进行实际成本的核算。10、下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的有（）。A.实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。B.可靠性原则要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。C.权责发生制原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当以权责发生制为基础，而不是以收付实现制为基础。D.重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。E.历史成本计量属性要求企业对资产应当按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量。答案：ABCD解析：A项正确，实质重于形式原则是会计信息质量要求之一，强调会计处理应注重经济实质而非法律形式。B项正确，可靠性原则是会计信息质量要求之一，要求会计信息真实可靠。C项正确，权责发生制原则是会计核算的基本原则之一，要求会计确认、计量和报告以权责发生制为基础。D项正确，重要性原则是会计信息质量要求之一，要求会计信息应反映所有重要交易或事项。E项错误，历史成本计量属性是会计计量属性之一，但它并不要求企业对所有资产都按照购置时支付的金额计量，而是在某些情况下，如资产的价值发生较大变动时，可以采用公允价值计量。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业在核算固定资产折旧时，可以采用多种折旧方法，但一经选定，不得随意变更。（）答案：正确解析：根据《企业会计准则》的规定，企业在核算固定资产折旧时，可以采用直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等多种折旧方法。企业一旦选定一种折旧方法，就不得随意变更，除非与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大变化，或者因企业兼并、重组等原因引起资产使用寿命、预计净残值发生重大变化。2、企业发生的商业折扣，应按照扣除折扣后的金额确认收入。答案：错解析：企业发生的商业折扣，应按照扣除折扣前的金额确认收入。商业折扣仅影响销售收入的计量，不改变收入的确认时间。因此，题目中的说法是错误的。3、企业发生的存货盘盈，应计入营业外收入。（）答案：×解析：企业发生的存货盘盈，应计入管理费用。存货盘盈是指企业在盘点过程中，实际库存数量多于账面记录数量，导致账实不符的情况。根据会计准则，存货盘盈应按照实际盘盈数量与账面记录数量的差额，贷记“管理费用”科目。因此，题目所述“应计入营业外收入”是不正确的。4、企业对外提供的现金流量表，只需编制正表部分，无需编制附注。答案：×解析：企业对外提供的现金流量表应包括正表和附注两部分。正表反映了企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出，而附注则提供了正表中各个项目金额的详细说明和计算过程，有助于报表使用者更好地理解企业现金流量情况。5、企业对外提供现金折扣时，应按扣除现金折扣后的实际售价确认收入。答案：错解析：根据会计准则，企业对外提供现金折扣时，应按未扣除现金折扣的金额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。因此，题目中的说法是错误的。6、在会计实务中，企业发生的各项交易或事项在会计核算时，必须以实际发生的经济业务为依据，不得以虚构的经济业务为依据进行会计处理。（）答案：正确解析：此题考查会计信息质量要求中的可靠性原则。根据会计准则，会计信息必须真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得以虚构的经济业务为依据进行会计处理。因此，该说法是正确的。7、企业以银行存款偿还银行借款时，应贷记“短期借款”科目。答案：√解析：企业以银行存款偿还银行借款时，按照实际支付的金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。这样处理可以反映企业短期借款的减少以及银行存款的减少。同时，“短期借款”科目属于负债类科目，贷方登记增加，借方登记减少。因此，题目说法正确。8、企业在确认收入时，应当以企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且企业不再对该商品实施有效控制为条件。答案：正确解析：根据《企业会计准则》的规定，企业在确认收入时，应同时满足以下条件：（1）商品或服务已经交付；（2）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（3）企业已取得商品或服务的控制权；（4）收入金额能够可靠计量。因此，题目所述内容符合企业确认收入的基本原则。9、在会计核算中，所有资产的增加和减少都必须在会计账簿上予以记录。（）答案：正确解析：会计核算的基本原则之一是“有借必有贷，借贷必相等”。在会计核算中，所有资产的增加和减少都需要在会计账簿上记录，并遵循借贷记账原则，确保会计记录的准确性和完整性。资产的增加记入借方，减少记入贷方，以保证借贷双方平衡。10、数字平衡法是会计核算中常用的基本方法之一。（）答案：√解析：数字平衡法是会计核算的基本方法之一，它指的是在会计核算过程中，通过会计等式（资产=负债+所有者权益）的平衡关系，来检查和确保会计记录的正确性。这种方法对于确保会计信息的准确性和完整性具有重要意义。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月发生以下业务：（1）销售产品一批，不含税销售额为100万元，已收到款项。（2）为关联企业提供运输服务，取得不含税收入30万元，已开具增值税专用发票。（3）购买原材料一批，不含税金额为50万元，增值税进项税额为6.5万元，已支付款项。（4）支付本月水电费2万元，其中生产部门耗用1.5万元，管理部门耗用0.5万元。（5）本月取得投资收益20万元，属于非货币性资产交换。要求：1.计算本月应确认的增值税销项税额。2.计算本月应抵扣的增值税进项税额。3.计算本月应缴纳的增值税。答案：1.本月应确认的增值税销项税额=（100万元+30万元）×13%=18.9万元。2.本月应抵扣的增值税进项税额=6.5万元。3.本月应缴纳的增值税=本月应确认的增值税销项税额-本月应抵扣的增值税进项税额=18.9万元-6.5万元=12.4万元。解析：1.增值税销项税额是根据企业销售商品、提供劳务等业务活动取得的销售额（不含税）计算的税额。本题中，销售产品一批和为关联企业提供运输服务的收入均应计入销项税额。2.增值税进项税额是企业购进货物、接受劳务支付增值税的税额，可以抵扣销项税额。本题中，购买原材料支付的增值税进项税额可以用于抵扣销项税额。3.本月应缴纳的增值税是本月销项税额减去本月可抵扣的进项税额。在本题中，由于进项税额小于销项税额，因此企业需要缴纳12.4万元的增值税。投资收益属于非货币性资产交换，不属于增值税的计税依据，因此不涉及增值税的计算。第二题甲公司2021年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元，款项已支付。甲公司预计该设备的使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提折旧。要求：1.编制甲公司购入该生产设备的会计分录。2.计算2022年12月31日该生产设备的账面价值。3.如果甲公司在2023年对该设备进行改良，改良支出为10万元，预计可延长使用寿命2年，预计净残值为5万元，请编制甲公司改良支出的会计分录，并计算改良后该设备的账面价值。答案：1.甲公司购入该生产设备的会计分录：借：固定资产——生产设备200应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：银行存款2342.2022年12月31日该生产设备的账面价值计算：年折旧额=固定资产原值/预计使用年限年折旧额=200/5=40（万元）2022年折旧额=年折旧额=40（万元）账面价值=固定资产原值-累计折旧账面价值=200-40=160（万元）3.甲公司改良支出的会计分录及改良后账面价值计算：改良支出会计分录：借：在建工程10贷：银行存款10改良后，设备账面价值计算：改良后固定资产原值=原账面价值+改良支出-预计净残值改良后固定资产原值=160+10-5=165（万元）改良后预计使用年限=原预计使用年限-已使用年限+预计延长使用年限改良后预计使用年限=5-1+2=6（年）改良后年折旧额=改良后固定资产原值/改良后预计使用年限改良后年折旧额=165/6≈27.5（万元）2023年折旧额=改良后年折旧额=27.5（万元）改良后账面价值=改良后固定资产原值-累计折旧改良后账面价值=165-27.5=137.5（万元）解析：1.购入设备时，按照设备价款计入固定资产，同时按照税法规定确认增值税进项税额，款项支付时贷记银行存款。2.采用直线法计提折旧，每年计提固定折旧额，计算账面价值时，从原值中扣除累计折旧。五、综合题（2题，共33分）第一题甲公司为一家制造企业，2022年12月31日有关业务资料如下：（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年12月31日，“原材料”账户借方余额为300万元，“库存商品”账户借方余额为500万元，“生产成本”账户借方余额为200万元。（2）甲公司为生产产品，于2022年12月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该批原材料已验收入库，但尚未用于生产产品。（3）甲公司为生产产品，于2022年12月5日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（4）甲公司为生产产品，于2022年12月10日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（5）甲公司为生产产品，于2022年12月20日领用一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为70万元，增值税税额为9.1万元，款项已支付。该批原材料已用于生产产品，并计入“生产成本”。（6）甲公司于2022年12月31日完工一批产品，该批产品的生产成本为500万元，已全部计入“库存商品”。要求：1.编制甲公司2022年12月31日购入原材料的会计分录。2.编制甲公司2022年12月5日、10日、20日领用原材料的会计分录。3.编制甲公司2022年12月31日完工产品的会计分录。4.计算甲公司2022年12月31日“原材料”的账面价值。答案：1.借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.（1）借：生产成本50贷：原材料50（2）借：生产成本80贷：原材料80（3）借：生产成本70贷：原材料703.借：库存商品500贷：生产成本5004.“原材料”