做账实操-汽油发动机管理系统公司的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-汽油发动机管理系统公司的账务处理一、研发环节（一）研发费用支出1.研发人员工资及福利支付参与汽油发动机管理系统研发的人员工资，假设本月支付研发人员工资40,000元，同时发放福利8,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）48,000贷：应付职工薪酬48,000支付工资时：借：应付职工薪酬48,000贷：银行存款48,000若部分研发项目满足资本化条件，需分别记录费用化和资本化支出。例如，对于某特定研发项目，预计未来能形成可使用的无形资产且满足资本化条件，支付该项目研发人员工资15,000元。会计分录如下：借：研发支出-资本化支出（人员工资及福利）15,000贷：应付职工薪酬15,000支付工资时：借：应付职工薪酬15,000贷：银行存款15,0002.购买研发设备及材料-购买研发专用设备一台，价值70,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备采购金额=70,000元增值税额=70,000×13%=9,100元会计分录如下：借：固定资产-研发专用设备70,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,100贷：银行存款79,100同时，该设备用于符合资本化条件的研发项目，其折旧应计入资本化支出。假设该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值，每月折旧额=70,000÷5÷12=1,166.67元。每月计提折旧时：借：研发支出-资本化支出（设备折旧）1,166.67贷：累计折旧1,166.67-购买研发用材料，如传感器、芯片、电子元件等，花费15,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。材料采购金额=15,000元增值税额=15,000×13%=1,950元会计分录如下：借：原材料-研发用材料15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款17,950对于用于符合资本化条件研发项目的材料，假设价值4,000元，应计入资本化支出。借：研发支出-资本化支出（材料）4,000贷：原材料-研发用材料4,0003.研发场地租赁费用租赁研发场地，每月租金3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（场地租赁）3,000贷：银行存款3,000若该场地部分用于资本化项目，按合理比例分摊，假设分摊到资本化项目的租金为1,000元。借：研发支出-资本化支出（场地租赁）1,000贷：银行存款1,0004.委托外部研发假设将部分研发工作委托给外部机构，支付委托研发费用20,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。委托研发费用金额=20,000元增值税额=20,000×13%=2,600元会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（委托研发）20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600若委托研发部分涉及资本化项目，按合同约定或合理估计分摊，假设分摊到资本化项目的委托研发费用为8,000元。借：研发支出-资本化支出（委托研发）8,000贷：银行存款8,000（二）研发费用结转1.费用化支出结转假设本月研发支出中费用化支出部分总计为：48,000+3,000+20,000=71,000元。期末将研发费用化支出结转至管理费用。会计分录如下：借：管理费用-研发费用71,000贷：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）48,000研发支出-费用化支出（场地租赁）3,000研发支出-委托研发）20,0002.资本化支出结转当符合资本化条件的研发项目完成，假设累计资本化支出为：15,000+1,166.67+4,000+1,000+8,000=29,166.67元，将其转入无形资产成本。会计分录如下：借：无形资产-汽油发动机管理系统相关无形资产29,166.67贷：研发支出-资本化支出（人员工资及福利）15,000研发支出-资本化支出（设备折旧）1,166.67研发支出-资本化支出（材料）4,000研发支出-资本化支出（场地租赁）1,000研发日前缺字，应补充完整“支出-资本化支出（委托研发）”，下同。研发支出-资本化支出（委托研发）8,000二、采购环节（一）原材料采购1.采购主要原材料假设采购传感器、芯片、电子元件、控制器等用于生产汽油发动机管理系统的主要原材料，采购明细如下：-采购传感器，数量为300个，单价为50元/个，金额为15,000元。-采购芯片，数量为200个，单价为80元/个，金额为16,000元。-采购电子元件，数量为500个，单价为20元/个，金额为10,000元。-采购控制器，数量为100个，单价为100元/个，金额为10,000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=15,000+16,000+10,000+10,000=51,000元增值税额=51,000×13%=6,630元会计分录如下：借：原材料-传感器15,000原材料-芯片16,000原材料-电子元件10,000原材料-控制器10,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,630贷：银行存款57,6302.采购辅助材料采购一些辅助材料，如电线、螺丝、密封胶等，花费5,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。会计分录如下：借：原材料-辅助材料5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650三、生产环节（一）领用原材料假设生产一批汽油发动机管理系统产品，领用传感器250个，单位成本按采购单价50元/个计算，领用成本=250×50=12,500元；领用芯片180个，单位成本按采购单价80元/个计算，领用成本=180×80=14,400元；领用电子元件400个，单位成本按采购单价20元/个计算，领用成本=400×20=8,000元；领用控制器80个，单位成本按采购单价100元/个计算，领用成本=80×100=8,000元；领用辅助材料3,000元。会计分录如下：借：生产成本-直接材料45,900（12,500+14,400+8,000+8,000+3,000）贷：原材料-传感器12,500原材料-芯片14,400原材料-电子元件8,000原材料-控制器8,000原材料-辅助材料3,000（二）人工成本支付生产工人工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,000支付工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000（三）制造费用分配假设本月制造费用共计20,000元（包括车间设备折旧、水电费等），按生产工人工资比例分配到产品成本中。分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额=20,000÷30,000=0.67（保留两位小数）分配到该批产品的制造费用=30,000×0.67=20,000元（此处为近似值，实际按计算结果分配）会计分录如下：借：生产成本-制造费用20,000贷：制造费用20,000（四）产品完工入库假设该批汽油发动机管理系统产品全部完工入库，生产成本总计为：45,900+30,000+20,000=95,900元会计分录如下：借：库存商品-汽油发动机管理系统产品95,900贷：生产成本-直接材料45,900生产成本-直接人工30,000生产成本-制造费用20,000四、销售环节（一）现销业务公司销售汽油发动机管理系统产品，假设某一天销售产品的数量为150套，销售单价为800元/套，增值税税率为13%。销售收入=150×800=120,000元增值税销项税额=120,000×13%=15,600元会计分录如下：借：银行存款135,600贷：主营业务收入-汽油发动机管理系统产品销售120,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,600同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售产品的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）95,900÷（250÷150）=575.4元/套，销售成本=150×575.4=86,310元。会计分录如下：借：主营业务成本-汽油发动机管理系统产品销售86,310贷：库存商品-汽油发动机管理系统产品86,310（二）赊销业务假设向某汽车制造企业赊销一批汽油发动机管理系统产品，销售数量为200套，销售单价为850元/套，增值税税率为13%。销售收入=200×850=170,000增值税销项税额=170,000×13%=22,100元会计分录如下：借：应收账款-某汽车制造企业192,100贷：主营业务收入-汽油发动机管理系统产品销售170,000应交税费-应交增值税（销项税额）22,100结转销售成本，假设单位成本为580元/套（根据库存成本核算情况确定），销售成本=200×580=116,000元。会计分录如下：借：主营业务成本-汽油发动机管理系统产品销售116,000贷：库存商品-汽油发动机管理系统产品116,000五、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资50,000元，同时发放福利10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利50,000管理费用-管理人员福利10,000贷：应付职工薪酬60,000支付工资时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,0002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月6,000元，水电费每月2,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费6,000贷：银行存款6,000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用15,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用15,000贷：银行存款15,000六、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付原材料款公司计划采购一批新的传感器，预付给供应商4,000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商4,000贷：银行存款4,000-当传感器到货并验收合格，支付剩余款项（假设传感器总价为15,000元，已付定金4,000元，剩余11,000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。传感器采购金额=15,000元增值税额=15,000×13%=1,950元会计分录如下：借：原材料-传感器15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：预付账款-供应商4,000银行存款12,9502.预付设备款预付购买一台新的生产设备的款项6,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-设备供应商6,000贷：银行存款6,00瞳误，应为“6,000”借：预付账款-设备供应商6,000贷：银行存款6,000-当设备到货并验收合格，支付剩余款项（假设设备总价为15,000元，已付定金6,000元，剩余9,000元），增值税税率为13%（假设设备供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。设备采购金额=15,000元增值税额=15,000×13%=1,950元会计分录如下：借：固定资产-生产设备15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：预付账款-设备供应商6,000银行存款10,950（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款25,000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款5,000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备5,000贷：应收账款-客户名称5,000财务报销流程通常包括以下步骤：一、报销申请1.员工在发生费用支出后，收集相关的原始凭证，如发票、收据、车票等。2.