内部审计程序手册

内部审计程序手册TOC\o"1-2"\h\u25140第1章内部审计概述 569141.1节内部审计的定义与作用 58701.2节内部审计的发展历程 548641.3节内部审计的法律法规依据 518004第2章内部审计组织与管理 542562.1节内部审计机构的设置与职责 594292.2节内部审计人员的素质与培训 5284402.3节内部审计工作计划与调度 56939第3章内部审计程序与流程 5226193.1节审计立项与审批 5306383.2节审计准备与风险评估 59433.3节审计实施与工作底稿 551683.4节审计报告与沟通 511734第4章财务审计 513694.1节财务报表审计 5162864.2节财务合规性审计 59804.3节财务舞弊审计 532213第5章业务流程审计 573825.1节销售与收款流程审计 5138115.2节采购与付款流程审计 5288475.3节生产与存货流程审计 513557第6章信息系统审计 5139886.1节信息系统内部控制审计 55806.2节信息系统安全审计 6145436.3节信息技术合规性审计 626267第7章合规性审计 6204497.1节法律法规合规性审计 6182437.2节内部制度合规性审计 6260947.3节风险管理合规性审计 624618第8章经济责任审计 61788.1节经济责任审计概述 6316358.2节经济责任审计的程序与方法 658758.3节经济责任审计报告 631865第9章效益审计 6209659.1节效益审计的概念与目标 6309389.2节效益审计的方法与评价 688929.3节效益审计报告与建议 619332第10章人力资源管理审计 6558910.1节人力资源政策与程序审计 628010.2节员工招聘与培训审计 62255510.3节薪酬福利审计 625185第11章风险管理审计 61857411.1节风险管理体系审计 61183111.2节风险识别与评估审计 63254211.3节风险应对与监控审计 626486第12章内部审计质量控制 61515412.1节内部审计质量控制概述 63273912.2节内部审计质量控制标准与措施 63266012.3节内部审计质量评价与改进 61201012.4节内部审计外部评价与监督 63740第1章内部审计概述 6316431.1节内部审计的定义与作用 6206841.2节内部审计的发展历程 7315771.3节内部审计的法律法规依据 716706第2章内部审计组织与管理 848722.1节内部审计机构的设置与职责 857922.1.1内部审计机构的设置 8140282.1.2内部审计职责 8216002.2节内部审计人员的素质与培训 9175502.2.1内部审计人员的素质 940182.2.2内部审计人员的培训 9143122.3节内部审计工作计划与调度 9195392.3.1内部审计工作计划 9107862.3.2内部审计工作调度 914582第3章内部审计程序与流程 10264693.1节审计立项与审批 1041623.1.1立项原则 10272273.1.2立项程序 10190573.1.3审计审批 10229783.2节审计准备与风险评估 10279083.2.1审计准备 10163313.2.2风险评估 10289923.3节审计实施与工作底稿 11125993.3.1审计实施 11161903.3.2工作底稿 1127033.4节审计报告与沟通 11273553.4.1审计报告 11235323.4.2沟通 112252第4章财务审计 1182294.1节财务报表审计 11260114.1.1审查会计政策与会计估计 116164.1.2审查财务报表项目 11300514.1.3分析财务比率与指标 12198384.1.4审核关联方交易 12190664.1.5审查财务报表附注 12149244.2节财务合规性审计 1247244.2.1审查财务制度建立健全情况 12162124.2.2审查财务活动合规性 12215314.2.3审核税收合规性 12208014.2.4审查财务报告编制与信息披露合规性 12159554.3节财务舞弊审计 12175984.3.1审查收入舞弊 1258984.3.2审查费用舞弊 12174554.3.3审查资产与负债舞弊 1347604.3.4审查现金流舞弊 1381944.3.5分析舞弊风险因素 1324388第5章业务流程审计 13140005.1节销售与收款流程审计 13199105.1.1销售合同审计 13229545.1.2销售订单审计 1317865.1.3发票开具与寄送审计 13324525.1.4收款及核销审计 13425.1.5信用管理审计 13189065.2节采购与付款流程审计 13108985.2.1采购申请与审批审计 1363425.2.2供应商选择与评估审计 1465.2.3采购合同审计 14194245.2.4采购订单审计 14240475.2.5收货与验收审计 1460465.2.6付款及核销审计 14268635.3节生产与存货流程审计 14204935.3.1生产计划审计 14181625.3.2生产过程审计 14259135.3.3存货管理审计 14108685.3.4产成品入库与出库审计 14163235.3.5生产成本审计 1416704第6章信息系统审计 14264226.1节信息系统内部控制审计 14271366.1.1内部控制概述 15265766.1.2内部控制审计方法 15284866.1.3内部控制审计程序 15235226.1.4内部控制审计要点 15153626.2节信息系统安全审计 15238026.2.1信息系统安全概述 15236756.2.2信息系统安全审计内容 158716.2.3信息系统安全审计方法 15307946.2.4信息系统安全审计要点 1538036.3节信息技术合规性审计 1553496.3.1信息技术合规性概述 15269446.3.2信息技术合规性审计内容 15117026.3.3信息技术合规性审计方法 16319846.3.4信息技术合规性审计要点 1621983第7章合规性审计 16250727.1节法律法规合规性审计 16309917.2节内部制度合规性审计 16168767.3节风险管理合规性审计 1715385第8章经济责任审计 1743408.1节经济责任审计概述 17171988.2节经济责任审计的程序与方法 17269628.2.1审计程序 1748328.2.2审计方法 1728068.3节经济责任审计报告 1810851第9章效益审计 18172189.1节效益审计的概念与目标 18104009.2节效益审计的方法与评价 18266919.3节效益审计报告与建议 196935第10章人力资源管理审计 191089910.1节人力资源政策与程序审计 191962310.1.1审计目标 202342310.1.2审计内容 202347110.1.3审计方法 202896310.2节员工招聘与培训审计 202308310.2.1审计目标 20834410.2.2审计内容 20402010.2.3审计方法 202621910.3节薪酬福利审计 212983910.3.1审计目标 212252010.3.2审计内容 213025710.3.3审计方法 2111351第11章风险管理审计 212275411.1节风险管理体系审计 21870311.2节风险识别与评估审计 222646111.3节风险应对与监控审计 2220052第12章内部审计质量控制 222679312.1节内部审计质量控制概述 23376012.1.1内部审计质量控制的定义 232188212.1.2内部审计质量控制的目的 232013812.1.3内部审计质量控制的意义 232095812.2节内部审计质量控制标准与措施 231373812.2.1内部审计质量控制标准 232175712.2.2内部审计质量控制措施 23769212.3节内部审计质量评价与改进 243077612.3.1内部审计质量评价内容 24265012.3.2内部审计质量评价方法 242865512.3.3内部审计质量改进措施 241265312.4节内部审计外部评价与监督 2594112.4.1内部审计外部评价与监督的目的 251649612.4.2内部审计外部评价与监督内容 251857912.4.3内部审计外部评价与监督方法 25第1章内部审计概述1.1节内部审计的定义与作用1.2节内部审计的发展历程1.3节内部审计的法律法规依据第2章内部审计组织与管理2.1节内部审计机构的设置与职责2.2节内部审计人员的素质与培训2.3节内部审计工作计划与调度第3章内部审计程序与流程3.1节审计立项与审批3.2节审计准备与风险评估3.3节审计实施与工作底稿3.4节审计报告与沟通第4章财务审计4.1节财务报表审计4.2节财务合规性审计4.3节财务舞弊审计第5章业务流程审计5.1节销售与收款流程审计5.2节采购与付款流程审计5.3节生产与存货流程审计第6章信息系统审计6.1节信息系统内部控制审计6.2节信息系统安全审计6.3节信息技术合规性审计第7章合规性审计7.1节法律法规合规性审计7.2节内部制度合规性审计7.3节风险管理合规性审计第8章经济责任审计8.1节经济责任审计概述8.2节经济责任审计的程序与方法8.3节经济责任审计报告第9章效益审计9.1节效益审计的概念与目标9.2节效益审计的方法与评价9.3节效益审计报告与建议第10章人力资源管理审计10.1节人力资源政策与程序审计10.2节员工招聘与培训审计10.3节薪酬福利审计第11章风险管理审计11.1节风险管理体系审计11.2节风险识别与评估审计11.3节风险应对与监控审计第12章内部审计质量控制12.1节内部审计质量控制概述12.2节内部审计质量控制标准与措施12.3节内部审计质量评价与改进12.4节内部审计外部评价与监督第1章内部审计概述1.1节内部审计的定义与作用内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善其运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。内部审计的主要作用如下：（1）风险管理：内部审计帮助识别、评估和监控组织面临的风险，以保证组织目标的实现。（2）内部控制：内部审计评估和改善组织的内部控制体系，保证其有效性和合规性。（3）诚信与道德：内部审计通过监督和评估组织的道德行为和诚信管理体系，促进组织文化的健康发展。（4）信息与沟通：内部审计为组织提供独立、客观的信息，促进组织内部及与外部的有效沟通。（5）持续改进：内部审计通过提出改进建议，帮助组织不断提高运营效率和效果。1.2节内部审计的发展历程内部审计的发展可以分为以下几个阶段：（1）早期内部审计（20世纪30年代以前）：主要关注财务报表的准确性，以查错防弊为目标。（2）现代内部审计（20世纪30年代至20世纪70年代）：企业规模的扩大和管理需求的提高，内部审计开始关注组织的内部控制和运营效率。（3）风险导向内部审计（20世纪80年代至21世纪初）：内部审计逐渐从关注内部控制转向关注风险管理，强调风险评估和风险控制。（4）内部审计的转型（21世纪初至今）：内部审计从传统的审计职能向咨询和增值服务拓展，成为组织价值创造的重要力量。1.3节内部审计的法律法规依据我国内部审计的法律法规依据主要包括以下几部分：（1）《中华人民共和国审计法》：明确了内部审计的法律地位和职责，为内部审计提供了法律依据。（2）《内部审计基本准则》：规定了内部审计的目的、职责、权利和义务，为内部审计工作提供了指导。（3）《内部审计人员职业道德规范》：规定了内部审计人员应遵循的职业道德原则，保证内部审计的客观、公正和独立性。（4）《企业内部控制基本规范》及相关配套指引：为内部审计在评估和改善企业内部控制方面的作用提供了依据。（5）其他相关法律法规：如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等，对内部审计工作也有一定的规定和要求。第2章内部审计组织与管理2.1节内部审计机构的设置与职责内部审计机构是企业在遵循法律法规和内部管理需要的基础上设置的专门部门，其目的是为企业提供独立、客观的审计服务，以评估和改善企业内部控制及风险管理。以下是关于内部审计机构的设置与职责的详细阐述：2.1.1内部审计机构的设置（1）设置原则：内部审计机构应遵循独立性、客观性、专业性、权威性原则。（2）组织架构：内部审计机构一般设立在董事会或总经理领导下，可设立为独立的审计部门或与其他部门（如财务部、风险管理部）合署办公。（3）人员配置：内部审计机构应根据企业规模、业务复杂度等因素合理配置审计人员，保证审计工作的有效开展。2.1.2内部审计职责（1）制定和修订内部审计制度：根据企业发展战略和实际需求，制定和修订内部审计制度，保证审计工作有章可循。（2）开展风险评估：对企业内部控制的健全性、合理性、有效性进行评估，揭示潜在风险，提出改进建议。（3）实施内部审计：根据审计计划，对企业各项业务、部门及子公司进行审计，保证企业合规经营。（4）跟踪整改：对审计发觉的问题进行跟踪整改，督促相关部门及时改进，提高企业管理水平。（5）提供咨询和建议：针对企业管理中的问题，提供专业咨询和建议，促进企业持续改进。2.2节内部审计人员的素质与培训内部审计人员的素质和培训是保证审计工作质量的关键因素。以下是关于内部审计人员素质与培训的详细阐述：2.2.1内部审计人员的素质（1）专业素质：具备财务、审计、管理等专业知识和技能。（2）道德素质：遵守职业道德，保持独立、客观、公正的态度。（3）沟通能力：具备良好的沟通协调能力，能够与企业内部各部门有效沟通。（4）学习能力：具备较强的学习能力，不断更新知识体系，提升专业素养。2.2.2内部审计人员的培训（1）岗前培训：对新入职的内部审计人员进行系统培训，使其熟悉审计业务和流程。（2）在岗培训：定期组织内部审计人员进行专业知识和技能培训，提高审计能力。（3）外部培训：选派内部审计人员参加外部培训、研讨等活动，拓宽视野，提升素质。2.3节内部审计工作计划与调度内部审计工作计划与调度是保证审计工作有序开展的重要环节。以下是关于内部审计工作计划与调度的详细阐述：2.3.1内部审计工作计划（1）年度审计计划：根据企业发展战略和风险状况，制定年度审计计划，明确审计重点和范围。（2）专项审计计划：针对企业特定业务或风险领域，制定专项审计计划。（3）审计计划调整：根据企业实际情况，适时调整审计计划，保证审计工作有效开展。2.3.2内部审计工作调度（1）审计资源分配：合理分配审计资源，保证审计工作覆盖企业各业务领域。（2）审计进度控制：对审计项目进行进度控制，保证按计划完成审计任务。（3）审计质量把控：加强对审计过程的监督，保证审计质量。通过以上对内部审计组织与管理各环节的阐述，有助于提高企业内部审计工作的有效性，为企业的健康发展提供保障。第3章内部审计程序与流程3.1节审计立项与审批3.1.1立项原则在开展内部审计工作之前，需明确审计立项的原则，包括合规性、必要性、经济效益和风险评估等方面。3.1.2立项程序（1）审计部门根据企业发展战略、风险管理需求以及上级部门要求，确定审计项目；（2）审计项目负责人编写审计立项报告，明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排等；（3）审计立项报告提交给审计委员会或高层领导审批；（4）审计委员会或高层领导审批通过后，下达审计立项通知书。3.1.3审计审批（1）审计部门根据立项通知书，制定详细的审计计划；（2）审计计划报审计委员会或高层领导审批；（3）审批通过后，审计部门开展审计工作。3.2节审计准备与风险评估3.2.1审计准备（1）审计部门组织审计团队，明确各成员职责；（2）收集并分析被审计单位的背景资料、业务流程、内部控制等相关信息；（3）编写审计方案，包括审计目标、范围、内容、方法、时间安排等；（4）准备审计工作底稿、检查表等工具。3.2.2风险评估（1）对被审计单位的风险管理体系进行评估，识别潜在风险；（2）运用风险矩阵、流程图等方法，对风险进行定性和定量分析；（3）根据风险评估结果，确定审计重点和审计程序。3.3节审计实施与工作底稿3.3.1审计实施（1）开展现场审计，对被审计单位的财务报表、业务流程、内部控制等方面进行审查；（2）采用询问、观察、检查、分析等方法，收集审计证据；（3）与被审计单位相关人员沟通，了解业务实际情况；（4）对审计过程中发觉的问题，及时与被审计单位沟通，并提出改进建议。3.3.2工作底稿（1）记录审计过程和审计证据；（2）整理和分析审计数据，形成审计结论；（3）编写审计工作底稿，保证审计过程和结论的完整、准确、可追溯。3.4节审计报告与沟通3.4.1审计报告（1）根据审计工作底稿，编写审计报告；（2）审计报告应包括审计背景、目标、范围、方法、结论和建议等内容；（3）审计报告应客观、公正、清晰、易懂。3.4.2沟通（1）将审计报告提交给审计委员会或高层领导；（2）与被审计单位进行沟通，解释审计结论和改进建议；（3）跟踪审计改进措施的实施情况，保证问题得到有效解决。第4章财务审计4.1节财务报表审计财务报表审计是财务审计工作的核心内容，其主要目的是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行审查，以保证报表的真实性、完整性、准确性和及时性。以下是财务报表审计的主要内容：4.1.1审查会计政策与会计估计审计人员需关注企业所采用的会计政策是否符合相关会计准则，会计估计是否合理、一致，以及是否对财务报表有重大影响。4.1.2审查财务报表项目对财务报表中的各项数据进行审查，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等，保证其真实、准确、完整。4.1.3分析财务比率与指标通过对财务比率与指标的分析，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量，揭示潜在的风险。4.1.4审核关联方交易关注关联方交易的真实性、公允性，防止企业通过关联交易进行利益输送。4.1.5审查财务报表附注保证财务报表附注披露充分、完整，有助于报表使用者更好地理解财务报表。4.2节财务合规性审计财务合规性审计主要关注企业是否遵守国家财经法律、法规以及企业内部规章制度，以下是其主要内容：4.2.1审查财务制度建立健全情况检查企业是否建立完善的财务制度，包括但不限于财务管理制度、内部控制制度等。4.2.2审查财务活动合规性对企业财务活动进行审查，保证其符合国家财经法律、法规及企业内部规章制度。4.2.3审核税收合规性检查企业是否依法纳税，是否存在偷税、漏税等行为。4.2.4审查财务报告编制与信息披露合规性保证企业财务报告编制符合相关要求，信息披露真实、准确、完整、及时。4.3节财务舞弊审计财务舞弊审计旨在发觉和防范企业可能存在的财务舞弊行为，以下是其主要内容：4.3.1审查收入舞弊对企业收入进行审查，关注是否存在提前确认收入、虚构收入等舞弊行为。4.3.2审查费用舞弊检查企业是否存在推迟确认费用、虚增费用等舞弊行为。4.3.3审查资产与负债舞弊对企业资产与负债进行审查，关注是否存在虚增资产、隐瞒负债等舞弊行为。4.3.4审查现金流舞弊检查企业现金流量表是否存在舞弊行为，如虚构现金流入、隐瞒现金流出等。4.3.5分析舞弊风险因素分析企业内部和外部环境，识别可能导致财务舞弊的风险因素，为企业防范舞弊提供参考。第5章业务流程审计5.1节销售与收款流程审计销售与收款流程是企业运营中的环节，关系到企业的收入和回款。本节主要对销售与收款流程进行审计，以保证流程的合规性和有效性。5.1.1销售合同审计审计销售合同的签订是否合规，包括合同条款、审批流程、合同执行等方面的检查。5.1.2销售订单审计检查销售订单的、审批、执行等环节，保证销售订单的准确性和及时性。5.1.3发票开具与寄送审计审计发票开具的合规性、准确性以及寄送流程的及时性，保证客户能够及时收到发票。5.1.4收款及核销审计检查收款记录的准确性、及时性以及核销流程的合规性，保证企业收入的真实性和完整性。5.1.5信用管理审计评估企业信用政策的合理性以及信用管理流程的执行情况，降低坏账风险。5.2节采购与付款流程审计采购与付款流程是企业成本控制的关键环节。本节主要对采购与付款流程进行审计，以保证流程的合规性和成本效益。5.2.1采购申请与审批审计检查采购申请的合理性、审批流程的合规性以及采购计划的准确性。5.2.2供应商选择与评估审计评估供应商选择的标准和流程，保证供应商的合规性和质量。5.2.3采购合同审计审计采购合同的签订是否合规，包括合同条款、审批流程、合同执行等方面的检查。5.2.4采购订单审计检查采购订单的、审批、执行等环节，保证采购订单的准确性和及时性。5.2.5收货与验收审计审计收货与验收流程的合规性，保证货物数量和质量符合合同要求。5.2.6付款及核销审计检查付款记录的准确性、及时性以及核销流程的合规性，保证企业支付的真实性和完整性。5.3节生产与存货流程审计生产与存货流程是企业核心竞争力的体现，本节主要对生产与存货流程进行审计，以保证流程的高效性和合规性。5.3.1生产计划审计评估生产计划的合理性、准确性以及生产进度的控制情况。5.3.2生产过程审计检查生产过程中的质量控制、成本控制、设备管理等方面的合规性。5.3.3存货管理审计审计存货的分类、存储、盘点等环节，保证存货的合规性和准确性。5.3.4产成品入库与出库审计检查产成品的入库、出库流程，保证货物数量和质量的准确性。5.3.5生产成本审计评估生产成本的构成、核算和控制情况，以提高成本效益。通过以上审计，企业可以及时发觉业务流程中存在的问题，从而优化流程、提高效率，保证企业持续稳定发展。第6章信息系统审计6.1节信息系统内部控制审计信息系统内部控制审计是保证企业信息系统正常运行、防范错误和舞弊的重要手段。本节主要从以下几个方面阐述信息系统内部控制审计的相关内容：6.1.1内部控制概述介绍内部控制的概念、目标和要素，以及内部控制与信息系统之间的关系。6.1.2内部控制审计方法分析常用的内部控制审计方法，如询问、观察、检查和重新执行等。6.1.3内部控制审计程序详细阐述内部控制审计的步骤，包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪。6.1.4内部控制审计要点6.2节信息系统安全审计信息系统安全审计旨在保证企业信息系统的安全性和完整性，本节将从以下几个方面展开讨论：6.2.1信息系统安全概述介绍信息系统安全的概念、目标和常见的安全威胁。6.2.2信息系统安全审计内容阐述信息系统安全审计的主要任务，包括物理安全、网络安全、操作系统安全和应用系统安全等方面的审计。6.2.3信息系统安全审计方法分析信息系统安全审计的常用方法，如漏洞扫描、渗透测试、安全配置检查等。6.2.4信息系统安全审计要点6.3节信息技术合规性审计信息技术合规性审计是指检查企业信息技术应用是否符合相关法律法规、标准和内部规定的过程。本节主要内容包括：6.3.1信息技术合规性概述介绍信息技术合规性的概念、意义和涉及的法律法规。6.3.2信息技术合规性审计内容阐述信息技术合规性审计的主要任务，包括数据保护、隐私保护、知识产权等方面的审计。6.3.3信息技术合规性审计方法分析信息技术合规性审计的常用方法，如文件审查、合规性测试等。6.3.4信息技术合规性审计要点通过本章的学习，读者可以了解信息系统审计的基本概念、方法和要点，为企业信息系统的安全、合规和高效运行提供保障。第7章合规性审计7.1节法律法规合规性审计法律法规合规性审计是评估企业各项业务活动是否符合国家法律法规要求的过程。其主要目的是保证企业在经营过程中遵守相关法律法规，避免因违法行为而导致的法律风险。以下是法律法规合规性审计的主要内容：（1）审查企业各项业务活动是否遵循国家法律法规，如公司法、合同法、劳动法等；（2）评估企业内部控制制度在法律法规合规性方面的有效性；（3）检查企业是否存在违反法律法规的行为，如商业贿赂、侵犯知识产权等；（4）分析法律法规变化对企业经营的影响，并提出相应的改进措施；（5）对企业可能面临的法律法规风险进行预警，为企业决策提供依据。7.2节内部制度合规性审计内部制度合规性审计是评估企业内部管理制度是否符合国家和行业规定、企业自身发展战略和内部控制要求的过程。其主要目的是保证企业内部管理制度的有效性和合规性，提高企业管理水平。以下是内部制度合规性审计的主要内容：（1）审查企业内部管理制度是否完善，包括组织结构、岗位职责、业务流程等方面；（2）评估内部管理制度在执行过程中的合规性，是否存在违反规定的行为；（3）分析内部管理制度在提高企业运营效率、防范风险方面的效果；（4）对内部管理制度的修改和完善提出建议，以适应企业发展和外部环境变化；（5）检查企业内部管理制度在人力资源、财务、采购等关键环节的执行情况。7.3节风险管理合规性审计风险管理合规性审计是评估企业在风险识别、评估、控制和应对过程中是否符合相关法律法规和内部控制要求的过程。其主要目的是保证企业有效应对各类风险，保障企业持续稳定发展。以下是风险管理合规性审计的主要内容：（1）审查企业风险管理体系是否健全，包括风险识别、评估、控制和应对等环节；（2）评估企业在重大风险事项上的合规性，如安全生产、环境保护等；（3）分析企业风险管理措施在防范和降低风险方面的效果；（4）对企业风险管理制度和流程的完善提出建议，以提高风险管理水平；（5）检查企业风险管理人员在履行职责过程中的合规性，防范道德风险和操作风险。第8章经济责任审计8.1节经济责任审计概述经济责任审计作为一种重要的审计形式，主要是对企业及其相关负责人的经济活动进行审查，以保证其经济行为的合规性、合法性及效益性。它旨在强化企业负责人的经济责任意识，促进企业规范运作，提高企业经济效益。经济责任审计在我国的发展历程中，逐渐形成了具有中国特色的审计制度，为维护国家经济安全和社会稳定发挥了重要作用。8.2节经济责任审计的程序与方法8.2.1审计程序（1）审计计划：根据审计目标和任务，制定详细的审计计划，明确审计范围、时间、人员等。（2）审计实施：按照审计计划开展现场审计工作，收集相关证据，评估经济责任。（3）审计报告：整理审计发觉，撰写审计报告，反映审计对象的经济责任情况。（4）审计处理：对审计发觉的问题，提出处理意见，督促整改。8.2.2审计方法（1）调查法：通过查阅资料、询问相关人员，了解审计对象的经济活动。（2）分析法：对审计对象的财务报表、业务数据进行分析，揭示潜在问题。（3）核实法：对审计对象的财务收支、资产管理等进行核实，保证真实性。（4）评价法：根据审计证据，对审计对象的经济责任进行评价。8.3节经济责任审计报告经济责任审计报告应包括以下内容：（1）审计对象的基本情况：企业名称、企业性质、经营范围等。（2）审计范围和目标：明确审计的时间范围、业务范围及审计目标。（3）审计发觉：列举审计过程中发觉的问题，包括经济责任方面的问题和其他方面的问题。（4）审计证据：对审计发觉的问题提供充分、可靠的证据。（5）审计结论：对审计对象的经济责任情况进行评价，包括合规性、合法性及效益性等方面。（6）处理建议：针对审计发觉的问题，提出整改措施和建议。（7）报告日期：审计报告的完成日期。经济责任审计报告应客观、公正地反映审计对象的经济责任情况，为相关部门决策提供参考。末尾不带有总结性话语，以保持报告的客观性。第9章效益审计9.1节效益审计的概念与目标效益审计作为一种审计类型，主要是对某项项目、政策或活动的效益进行评估，以确定其资源使用的有效性。它关注的是投入产出比，旨在提高资源使用效率，优化资源配置。效益审计的目标主要包括：（1）评估项目、政策或活动的成本效益，以确定其经济效益和社会效益；（2）发觉资源使用中的问题和不足，提出改进意见和建议；（3）促进被审计单位提高管理水平，优化决策；（4）为企业和社会公众提供决策参考。9.2节效益审计的方法与评价效益审计的方法主要包括：（1）实证分析法：通过收集相关数据，运用统计和计量方法，对项目、政策或活动的效益进行定量分析；（2）比较分析法：将不同项目、政策或活动的效益进行对比，找出差异，分析原因；（3）成本效益分析法：计算项目、政策或活动的总成本和总效益，通过比较成本与效益的大小，评估其效益水平；（4）案例分析法：选择具有代表性的案例，深入分析其成功经验和不足之处，为其他项目或政策提供借鉴。效益审计的评价指标主要包括：（1）经济效益指标：如投资回报率、净现值、内部收益率等；（2）社会效益指标：如就业创造、环境改善、社会公平等；（3）管理效益指标：如项目进度、预算执行、质量控制等。9.3节效益审计报告与建议效益审计报告应包括以下内容：（1）审计背景：介绍审计项目、政策或活动的背景、目的和实施情况；（2）审计方法：说明采用的具体审计方法和评价体系；（3）审计发觉：列出审计过程中发觉的问题和不足；（4）审计结论：对项目、政策或活动的效益进行总体评价；（5）审计建议：针对发觉的问题和不足，提出具体的改进措施和建议。审计建议应具有以下特点：（1）针对性强：针对审计发觉的问题，提出切实可行的改进措施；（2）操作性强：建议具体明确，便于被审计单位落实；（3）有前瞻性：关注未来发展趋势，为被审计单位提供战略指导；（4）有助于提高效益：通过实施建议，有助于提高项目、政策或活动的效益。第10章人力资源管理审计10.1节人力资源政策与程序审计人力资源政策与程序是企业实现战略目标、提高竞争力的关键环节。本节将对企业的人力资源政策与程序进行审计，以保证其符合法律法规、适应企业发展战略，并提高管理效率。10.1.1审计目标（1）评估人力资源政策与程序的合法性、合规性；（2）分析人力资源政策与程序与企业发展战略的适应性；（3）检查人力资源政策与程序的实施效果，发觉存在的问题和不足。10.1.2审计内容（1）人力资源政策文件的完整性、系统性；（2）招聘、选拔、任用、晋升、调配、离职等环节的程序合规性；（3）员工培训与发展计划的实施情况；（4）员工绩效管理体系的有效性；（5）人力资源信息管理的安全性与准确性。10.1.3审计方法（1）查阅相关法律法规、企业规章制度；（2）访谈企业人力资源部门及相关管理人员；（3）收集并分析相关数据和报表；（4）实地调查，了解员工满意度及政策实施情况。10.2节员工招聘与培训审计员工招聘与培训是企业获取和保持竞争优势的重要手段。本节将对企业的员工招聘与培训工作进行审计，以提高招聘效率、优化培训效果。10.2.1审计目标（1）评估招聘流程的合规性、有效性；（2）分析培训计划的实施情况，评估培训效果；（3）发觉招聘与培训过程中存在的问题，提出改进措施。10.2.2审计内容（1）招聘流程的设计与执行情况；（2）招聘渠道的选择与效果评估；（3）招聘信息的发布与筛选；（4）面试、笔试、实操等选拔环节的合理性；（5）培训需求分析、培训计划制定、培训实施及效果评估。10.2.3审计方法（1）查阅招聘与培训相关文件和记录；（2）访谈企业人力资源部门及相关管理人员；（3）收集并分析招聘与培训数据；（4）实地调查，了解员工对招聘与培训的满意度。10.3节薪酬福利审计薪酬福利是企业吸引和留住人才的重要手段。本节将对企业的薪酬福利体系进行审计，以保证其公平、合理、具有竞争力。10.3.1审计目标（1）评估薪酬福利体系的合法性、合规性；（2）分析薪酬福利水平与企业竞争力的关系；（3）检查薪酬福利制度的实施情况，发觉存在的问题。10.3.2审计内容（1）薪酬福利政策文件的完整性；（2）薪酬结构、薪酬等级、薪酬调整机制的合理性；（3）福利项目的种类、水平及实施情况；（4）企业薪酬福利与同行业、同地区企业的比较；（5）员工对薪酬福利的满意度。10.3.3审计方法（1）查阅相关法律法规、企业规章制度；（2）访谈企业人力资源部门及相关管理人员；（3）收集并分析薪酬福利数据；（4）实地调查，了解员工对薪酬福利的意见和建议。第11章风险管理审计11.1节风险管理体系审计风险管理体系审计是对企业风险管理体系的全面检查和评价。本节将从以下几个方面对风险管理体系进行审计：（1）风险管理组织结构审计：检查风险管理组织的设置、职责分工和人员配置是否合理，以及风险管理组织在企业管理体系中的地位和作用。（2）风险管理策略审计：评估企业风险管理策略的科学性、合理性和有效性，包括风险偏好、风险承受度、风险分类和风险应对措施等。（3）风险管理制度审计：检查企业风险管理制度的建设、执行和修订情况，保证制度体系的完整性和适应性。（4）风险管理流程审计：分析企业风险管理流程的合理性、完整性和有效性，包括风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等环节。11.2节风险识别与评估审计风险识别与评估是风险管理的基础，本节将从以下方面对其进行审计：（1）风险识别审计：检查企业风险识别方法的科学性、全面性，保证企业能够充分识别各类风险。（2）风险评估方法审计：评估企业风险评估方法的合理性和有效性，包括定性评估和定量评估。（3）风险评估结果审计：检查风险评估结果的准确性、可靠性和实用性，保证风险评估结果对风险管理决策具有指导意义。（4）风险分类与排序审计：分析企业对风险的分类和排序是否合理，以保证企业优先关注和应对重要风险。11.3节风险应对与监控审计风险应对与监控是保证企业风险处于可控状态的关键环节，以下是对该环节的审计内容：（1）风险应对措施审计：检查企业针对识别和评估的风险所采取的应对措施是否有效、合理，以及措施的实施情况。（2）风险应对策略调整审计：评估企业在风险应对过程中，是否根据风险变化及时调整应对策略，保证风险应对的适应性。（3）风险监控机制审计：检查企业风险监控机制的建立和运行情况，包括风险报告、预警和应急处置等。（4）风险管理信息系统审计：评估企业风险管理信息系统的功能、功能和安全性，保证系统能够为风险管理提供有效支持。通过以上审计内容，对企业风险管理进行全面检查和评价，有助于发觉风险管理中的不足，为企业改进风险管理提供依据。第12章内部审计质量控制12.1节内部审计质量控制概述内部审计质量控制是保证内部审计活动有效、高效运行的重要手段。本节将从内部审计质量控制的定义、目的和意义等方面进行概述。12.1.1内部审计质量控制的定义内部审计质量控制是指内部审计机构为提高审计质量，制定和实施一系列内部审计规范、程序和方法，以保证