成本会计课件：企业成本分析与考核

.成本会计.企业成本分析与考核企业成本报表11.1成本分析11.2成本监督与成本考核11.311.1企业成本报表11.1.1企业成本报表概述成本报表是企业会计报表体系的重要组成部分,它对于加强企业成本管理具有至关重要的作用。

1.成本报表的含义成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料定期或不定期编制,用以反映企业产品成本水平、构成及其升降变动情况,考核和分析企业在一定时期内成本计划执行情况及其结果的报告文件。

2.成本报表的作用(1)成本报表可以反映企业报告期内产品成本水平及费用的支出情况。(2)通过编制成本报表,可以考核企业成本计划的完成情况,并可以作为评价和考核各成本中心成本管理成效的依据。(3)本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考依据,即为企业进行成本预测提供信息。(4)企业主管部门把所属单位和部门的成本报表资料和其他报表资料等结合起来运用,可以有针对性地进行指导和监督。

11.1企业成本报表11.1.1企业成本报表概述3.成本报表编制的依据(1)报告期产品或服务成本的账簿资料,包括总账和明细账;(2)本期产品或服务成本的计划资料和费用预算资料;(3)以前年度的产品成本或服务成本的报表资料;(4)本企业内与成本管理有关的统计资料、生产技术资料等,以及本行业的成本资料、国民经济统计资料等。4.成本报表的编制要求数字真实、计算准确、内容完整、编报及时11.1企业成本报表11.1.2企业成本报表的种类1.按照成本报表编制时间的不同分为年度报表、半年度报表、季度报表、月报、旬报、周报和日报等。2.按照成本报表编制的范围不同可以分为企业成本报表、车间成本报表、班组成本报表和个人成本报表等。3.按照成本反映的经济内容的不同成本报表主要包括反映成本计划执行情况的报表、反映费用支出情况的报表和反映经营状况的报表。

报表编制方法见教材详解。

11.2成本分析11.2.1成本分析概述1.成本分析的概念成本分析是为了满足企业各管理层了解成本状况及经营决策的需要,以成本报表为分析的主要对象,结合其他有关的核算、计划和统计资料,采用一定的方法解剖成本变动原因、经营管理缺陷及业绩等的活动。2.成本分析的作用(1)通过成本分析可以对报告期生产经营耗费情况进行总结和评价。(2)通过成本分析,可以评价和考核企业与同行业先进水平的差距,分析原因,进一步寻求降低成本的最佳途径。(3)通过成本分析,可以认识和了解企业成本变动的趋势和规律,为以后制定成本计划、进行成本预测和决策提供重要的信息资料。11.2成本分析11.2.1成本分析概述3.成本分析的程序(1)取得报表等分析的依据资料;(2)计算成本差异;(3)寻找产生差异的原因和影响因素;(4)通过分析确定各因素的影响程度和主次;(5)根据实际情况采取解决问题的措施。11.2.2成本分析的方法1.对比分析法

概念：是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异,借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。

指标:(1)实际指标与计划指标的对比分析(2)本期实际指标与前期(上期、上年同期或历史先进水平)实际指标的对比分析(3)本期实际指标与国内外同行业先进指标的对比分析

11.2成本分析11.2.2成本分析的方法2.比率分析法

概念：是通过计算各项对比指标之间的比率,借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。

种类：(1)相关比率分析法通常计算的相关比率指标有:产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。产值成本率=成本÷产值×100%销售收入成本率=成本÷销售收入×100%成本利润率=利润÷成本×100%存贷周转率=销贷成本÷平均存贷余额×100%11.2成本分析2.比率分析法(2)构成比率分析法构成比率分析法也称比重分析法,它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重来进行数量分析,观察总体指标的构成内容及其变化的一种分析方法。(3)动态比率分析法动态比率分析法是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比率,揭示该指标增减变化,据以预测经济发展趋势的一种分析方法,分为定基比率和环比比率两种。定基比率=比较期数值÷固定基期数值×100%环比比率=比较期数值÷前期数值×100%11.2成本分析11.2.2成本分析的方法3.因素分析法因素分析法有连环替代法和差额分析法两种形式。(1)连环替代法连环替代法是根据各影响因素之间的内在依存关系,一次测定各因素变动对经济指标变动影响的一种分析方法。①根据指标的计算公式确定影响指标变动的各项因素,假定某综合经济指标N受A、B、C三因素影响。②排列各项因素的顺序,各因素的替代顺序一般应根据指标的经济性质、各个组成因素的内在联系和分析的具体要求而定,一般原则是:先数量指标,后质量指标;先实物指标,后价格指标;先分子指标,后分母指标;先替代主要指标,后替代次要指标;同一性质的指标,依据指标间的依存关系确定替代顺序。11.2成本分析3.因素分析法(1)连环替代法③逐次替代因素。④汇总影响结果。将已计算出来的各因素的影响额汇总相加,与综合经济指标变动的总差异进行比较,确定计算的正确性。(2)差额分析法

差额分析法是连环替代法的一种简化形式,是利用各因素实际数与基数之间的差额,按照顺序直接计算出各个因素对经济指标差异的影响程度。这种方法与连环替代法的要求相同,只是计算程序较为简化,故在实际中应用较多。11.2成本分析11.2.3成本报表分析1.产品生产成本报表的分析(1)全部产品生产成本计划完成情况的分析全部产品生产成本计划完成情况的分析应当是全部产品的计划总成本与实际总成本的对比,确定实际成本比计划成本的降低额和降低率。(2)可比产品生产成本计划完成情况的分析将可比产品生产成本的降低额和降低率,与计划降低额和降低率进行比较,分析计划完成情况。计划成本降低额=∑[计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]计划成本降低率实际成本降低额=∑[实际产量×(上年实际单位成本-本年实际单位成本)]实际成本降低率【例】见教材。11.2成本分析11.2.3成本报表分析2.主要产品单位成本报表的分析在对全部产品成本进行分析的基础上,分析各种产品特别是主要产品成本的升降情况时,重点分析两类产品:A.单位成本升降幅度较大的产品;B.在企业全部产品中所占比重较大的产品。3.制造费用明细表的分析主要采用对比分析法和构成比率分析法。对比分析法：通常先将本月实际数与上年同期实际数进行对比,揭示本月实际与上年同期实际之间的增减变动。构成比率分析法：可以计算某项费用占制造费用合计数的构成比率,也可将制造费用分为与机器设备有关的费用(如机器设备的折旧费、修理费、机物料消耗等)、与机器设备无关的费用(如车间管理人员工资、办公费等)和非生产性损失,分别计算其占制造费用合计数的构成比率。11.2成本分析4.期间费用报表的分析管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表的分析方法与制造费用明细表基本相同,在进行这三种报表分析时,要注意以下几点:(1)对于变动费用项目,应联系业务量的变动,计算相关的节约或超支。(2)只有固定费用项目,才可以将实际数与计划数进行绝对比较,确定其节约或超支。(3)对于某些损失或支出的项目,要考虑其抵消数。11.3成本监督与成本考核11.3.1成本监督按照一定的标准,对企业生产经营过程的真实性、合法性和有效性进行监查,使生产活动按照有关标准和程序进行,从而保证成本降低目标的实现。作用:1.有利于及时发现企业与成本控制相关的问题2.有利于加强企业的成本管理和控制3.有利于防止违法行为的发生11.3.2成本考核1.成本考核的作用(1)有利于较好地落实经济责任制(2)有利于调动员工的积极性(3)有利于提高企业的经济效益

11.3成本监督与成本考核2.成本考核的原则(1)责、权、利相结合的原则(2)以企业的目标成本为标准的原则(3)以完整可靠的资料为依据的原则(4)