中级财务会计（下）学习通超星期末考试答案章节答案2024年

中级财务会计（下）学习通超星期末考试章节答案2024年第10章课后作业第7题

答案:（1）A产品按2%预计修理费用

借：销售费用

1000000（50000000*2%）

贷：预计负债

1000000发生退换及修理费用借：预计负债

1200000

贷：原材料

700000

应付职工薪酬

300000

银行存款

200000（2）B产品发生修理费用借：预计负债

100000

贷：应付职工薪酬

100000转出B产品剩余预计质量保证费借：预计负债

60000

贷：销售费用

60000

甲企业2017年12月31日预计负债的贷方余额=（60+16）+100-120-16=40万元第10章课后作业第2题

答案:（1）一季度利息金额=20000000×6％×3/12=300000元一季度资产累计支出加权平均数==3600000×80/90+2700000×40/90+1500000×15/90=4650000一季度利息资本化金额=4650000×6％×3/12=69750一季度费用化金额=300000-69750=230250一季度计息会计分录：

借：在建工程

69750

财务费用

230250

贷：应付利息

300000（2）二季度利息金额=20000000×6％×3/12+10000000×9％×3/12=525000方法一：会计期间按季计算二季度资产累计支出加权平均数=（3600000+2700000+1500000）×90/90+2500000×90/90+4500000×55/90+1800000×20/90=13450000

二季度资本化率=[2000000×6％×3/12+1000000×9％×3/12]/[2000000×3/3+1000000×3/3]=1.75%

二季度利息资本化金额=13450000×1.75%=235375二季度费用化金额=525000-235375=289625二季度计息会计分录：

借：在建工程

235375

财务费用

289625

贷：应付利息

525000第10章课后作业第1题

答案:（1）确定借款费用资本化期间为2020年1月1日至2020年8月31日，2021年1月1日至2021年年9月30日。（2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额：2020年：资本化期间：2020年1月1日至8月31日专门借款发生的利息金额＝40000000×7.5%×8/12＝2000000（元）短期投资收益＝25000000×0.4%×6＋5000000×0.4%×2＝640000（元）利息资本化金额＝2000000–640000＝1360000（元）计提专门借款利息，编制会计分录如下：借：在建工程

1360000

应收利息（银行存款）

640000

贷：应付利息

2000000费用化期间：2020年9月1日至12月31日专门借款发生的利息金额＝40000000×7.5%×4/12＝1000000（元）短期投资收益＝5000000×0.4%×4＝80000（元）利息费用化金额＝1000000–80000＝920000（元）计提专门借款利息，编制会计分录如下：借：财务费用

920000

应收利息（银行存款）

80000

贷：应付利息

1000000

2021年：资本化期间：2021年1月1日至9月30日专门借款发生的利息金额＝40000000×7.5%×9/12＋20000000×6%×9/12＝3150000（元）短期投资收益＝3000000×0.4%×9＝108000（元）利息资本化金额＝3150000–108000＝3042000（元）2021年9月30日计提专门借款利息，编制会计分录如下：借：在建工程

3042000

应收利息（银行存款）

108000

贷：应付利息

3150000费用化期间：2021年10月1日至12月31日专门借款发生的利息金额＝40000000×7.5%×3/12＋20000000×6%×3/12＝1050000（元）短期投资收益＝3000000×0.4%×3＝36000（元）利息费用化金额＝1050000–36000＝1014000（元）计提专门借款利息，编制会计分录如下：借：财务费用

1014000

应收利息（银行存款）

36000

贷：应付利息

1050000/star3/origin/38ad811ce732a1e3723756ba65f93c61.jpg

答案:（1）2018年履约进度=300/（300+500）=37.5%确认收入=1000×37.5%=375（万元）确认成本=800×37.5%=300（万元）（2）2019年履约进度=（300+380）/（300+380+170）=80%确认收入=1000×80%-375=800-375=425（万元）确认成本=850×80%-300=680（万元）（3）2020年履约进度=100%确认收入=1000-375-425=200（万元）确认成本=850-300-380=170（万元）/star3/origin/9579d3520a9f056bd944539dcfb666d5.jpg

答案:（1）借：应收账款

26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

26000借：发出商品

156000贷：库存商品

15600

（2）安装未完成，尚未完成履约义务，不符合销售确认条件借：发出商品

250000

贷：库存商品

250000借：银行存款

339000贷：应交税费——应交增值税（待转销项税额）

39000合同负债

300000（3）保留商品法定所有权，不符合收入的确认条件借：发出商品

15000贷：库存商品

15000借：应收账款

2600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2600（4）借：发出商品

120000贷：库存商品

120000借：应收账款

101700贷：主营业务收入

90000（150000×60%）应交税费——应交增值税（销项税额）

11700

借：主营业务成本

72000（120000×60%）贷：发出商品

72000借：销售费用

9000

应交税费——应交增值税（进项税额）

540贷：应收账款

9540（5）借：银行存款

500000贷：合同负债

500000（6）借：银行存款

90400

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400合同负债

80000借：发出商品

65000贷：库存商品

65000（1）2020年的营业收入对D公司销售收入=150000×60%=90000元（2）2020年销售成本对D公司销售成本=120000×60%=72000元/star3/origin/8e7aa66c699c26abe56b569e37f88b78.jpg

答案:（1）借：管理费用

2340

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

2340（2）借：应收股利

3500

贷：投资收益

3500（3）借：银行存款

300（现金折扣实际小于预计的差额）

贷：主营业务收入

300（4）借：管理费用

5000

贷：银行存款

5000（5）借：管理费用

22000

贷：银行存款

22000（6）借：销售费用

83600

贷：银行存款

83600（7）借：营业外支出

6200

贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益

6200（8）借：税金及附加

27200

贷：应交税费——应交房产税

2000——应交消费税

24000银行存款

1200

（9）借：财务费用

4500

贷：应付利息

4500（10）借：资产减值损失

24000

贷：存货跌价准备

4000

固定资产减值准备

20000

借：信用减值损失

2500

贷：坏账准备

2500

税金及附加：24000+2000=26000元管理费用：2340+5000+22000=29340元财务费用：4500元销售费用：80000+2400+1200=83600元投资收益：3500元资产减值损失：4000+20000=26500元信用减值损失：2500营业外支出：6200元/star3/origin/6468303a6f9d138864e0d2805300b94b.jpg

答案:（1）借：银行存款

8136000贷：主营业务收入

7200000

应交税费——应交增值税（销项税额）

936000

（2）借：银行存款

355950贷：主营业务收入

315000

应交税费——应交增值税（销项税额）

40950（3）借：银行存款

113000贷：主营业务收入

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）

13000借：主营业务成本

80000

贷：库存商品

80000

（4）承接（1）借：主营业务收入

720000

应交税费——应交增值税（销项税额）

93600

贷：银行存款

813600（5）借：银行存款

954000（900000*1.06%）

累计摊销

280000

贷：无形资产

1000000

应交税费——应交增值税（销项）

54000（900000*6%）资产处置损益

180000（6）借：主营业务成本

4310000贷：库存商品——A产品

4050000——B产品

180000——C产品

80000(100-10)×45000+50×3600+80000=4310000（7）借：固定资产清理

53550

贷：资产处置损益

53550（8）借：营业外支出

162000

贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益

162000（9）借：管理费用

162000

销售费用

135000

财务费用

54000

贷：银行存款

351000/star3/origin/995a7a6b1d1e897e84ce8406706bdb8b.jpg

答案:（1）借：应收票据

67800贷：其他业务收入

60000应交税费——应交增值税（销项税额）

7800借：其他业务成本

48000贷：原材料

48000（2）借：银行存款

327000

贷：其他业务收入

300000应交税费——应交增值税（销项税额）

27000（3）委托代销，发出商品借：发出商品

300000贷：库存商品

300000（4）受托代销收到B产品借：受托代销商品

60000贷：受托代销商品款

60000实际销售B产品时借：银行存款

67800贷：受托代销商品

60000

应交税费——应交增值税（销项税额）

7800收到丁公司增值税发票时借：应交税费——应交增值税（进项税额）

7800受托代销商品款

60000贷：应付账款——丁公司

67800

归还丁公司货款并计算代销手续费借：应付账款——丁公司

67800贷：银行存款

61440

其他业务收入

6000

应交税费——应交增值税（销项税额）

360（6000*6%）/star3/origin/a7d2ac6f0b979ebafc619ccf485c10d6.jpg

答案:（1）2020年10月19日销售商品时借：应收账款

112000贷：主营业务收入

99000（100000-100000×1%）

应交税费——应交增值税（销项税额）

13000借：主营业务成本

72000

贷：库存商品

72000客户实际于2020年10月28日付款时，实际收到货款在10天之内，应给客户2%现金折扣。冲减销售收入（100000×1%）借：银行存款

111000

主营业务收入

1000

贷：应收账款

112000（2）2020年11月21日被退回时：借：主营业务收入

98000（99000-1000）应交税费——应交增值税（销项税额）

13000贷：银行存款

111000借：库存商品

72000

贷：主营业务成本

72000/star3/origin/4c91c02f874d62c15d3ee625b709dbab.jpg

答案:（1）销售实现时：

借：银行存款

4294000贷：主营业务收入

380000（400000×95%）

应交税费——应交增值税（销项税额）

49400

借：主营业务成本

300000

贷：库存商品

300000（2）销售折让发生时：借：主营业务收入

38000（380000×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）

4940贷：银行存款

42940（3）发出商品时：借：发出商品

150000

贷：库存商品

150000不符合会计准则收入确认条件借：应收账款

26000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

26000税法要求全额确认销项税/star3/origin/99060edd89077a3817808f5f4b2eef16.jpg

答案:会计估计变更（1）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数；（2）变更日后按新估计使用年限提取折旧：变更前年折旧额=（168000-8000）/8=20000变更时固定资产净值=168000-20000*4=88000变更后年折旧额=（88000－4000）÷（6－4）=42000借：管理费用

42000

贷：累计折旧

42000（3）附注说明（略）此估计变更影响本年度净利润减少数为14740元[（42000－20000）×（1－25％）]。/star3/origin/d3ccd16b08b4bda72f77df9c0b0e3c5a.jpg

答案:2015年结转发生的亏损借：利润分配———未分配利润

3000000

贷：本年利润

30000002016年至2020年5年之间以税前利润弥补亏损借：本年利润

550000

贷：利润分配———未分配利润

5500002021年税后利润弥补亏损借：所得税费用

137500

贷：应交税费———应交所得税

137500借：本年利润

137500

贷：所得税费用

137500借：本年利润

412500

贷：利润分配———未分配利润

412500/star3/origin/5297f82d219e298fa6dbaef93b0f8fb2.jpg

答案:（1）借：本年利润

30000000

贷：利润分配—未分配利润

30000000（2）借：利润分配—提取法定盈余公积

3000000（3000万×10%）

贷：盈余公积—法定盈余公积

3000000（3）借：利润分配—提取任意盈余公积

2000000

贷：盈余公积—任意盈余公积

2000000（4）借：利润分配———未分配利润

5000000

贷：利润分配———提取法定盈余公积

3000000———提取任意盈余公积

2000000（5）借：利润分配—应付现金股利

1000000贷：应付股利

1000000（6）借：应付股利

1000000

贷：银行存款

1000000借：利润分配—转作股本的股利

20000000（10000万÷10×2）

贷：股本

20000000（7）2017年1季度末资产负债表期末所有者权益各项列示如下：股本

12000万元资本公积

6000万元其他综合收益

1500万元盈余公积

6500万元未分配利润

800万元所有者权益合计

26800万/star3/origin/7cdde666a2c0bfb62e14882c1271d319.jpg

答案:（1）发行普通股借：银行存款

156800000（8×20000000×98%）

贷：股本———普通股

100000000（5×20000000）

资本公积—股本溢价

56800000（2）增发普通股借：银行存款

88200000（9×1000000×98%）

贷：股本———普通股

5000000（5×1000000）

资本公积—股本溢价

3820000（3）回购普通股借：库存股

20000000

（10×2000000）贷：银行存款