《国内外税源精细化管理的经验借鉴综述》5600字

国内外税源精细化管理的经验借鉴综述目录TOC\o"1-2"\h\u27093国内外税源精细化管理的经验借鉴综述 121333第一节部分发达国家税源管理模式 224944一、新加坡税源管理体系的构建 21531二、温哥华税源管理体系的构建 38354三、纽约税源管理体系的构建 318164四、东京税源管理体系的构建 426529第二节部分发达国家税源管理的经验借鉴和启示 520558一、税源管理理念从重管理向重服务倾斜 528643二、税务机关组织机构趋向扁平化 54355三、法律责任明晰 518425四、信息化技术应用水平高 517986五、改革应确保税收公平原则 619285六、以民意为基础推动税收文化发展 62858第三节国内部分地区优秀管理模式 620298一、义乌市税源管理体系的构建 628339二、广陵区税源管理体系的构建 730664第四节国内部分地区税源管理的经验借鉴和启示 726251一、构建集约化纳税服务体系 731852二、建立税源分级分类管理体系 7第一节部分发达国家税源管理模式税源管理体系和理念不断发展更新的不仅仅只有我国，随着当前经济发展以及税收征管大环境发生的变化，西方发达国家的管理体系和管理理念同样在不断更迭，其部分先进做法对税收征管工作研究实践起步较晚的我国来说，具有十分重要的学习和借鉴意义。根据《43国税收征管信息比较》OECD税收管理论坛.43国税收征管信息比较OECD税收管理论坛.43国税收征管信息比较.[C].2004（9）.（ForumonTaxAdministrationinOECDandSelectedNon-OECDCountries_ComparativeInformationSeries.）一、新加坡税源管理体系的构建新加坡地域狭小，经济发达，因为不存在地方政府的概念，因此中央政府可以直接确定其税制、管理模式和组织结构，与其他国家和地区相比，政策制定、沟通和实施更为方便。2020年2月18日，新加坡政府在2020年预算声明中再次宣布，因为新冠疫情的严重影响更大，符合条件的非住宅物业的所有者可以申请房产退税。而之后，新加坡政府进一步宣布加强了退税力度，之前新加坡实施的房产退税通过增加了回扣额的方式覆盖到了更多种类型的房地产开发企业，符合条件的纳税人最高可以在2020年1月1日至2020年12月31日期间获得财产税100%的优惠。更通过立法的方式，要求相关财产所有人有义务将每个与租户财产相关的财产税账户收到的财产税全额返还其租户。从上述新加坡大规模退税的案例，并结合其几十年税收发展的特点，可以看出以下几点：一是新加坡机构及其精简，但能充分发挥职能。在新加坡，所有税收征管均按税种进行区分管理，税收征管职责更加明确，针对性更强，管理更加透彻。二是新加坡高度重视民意，引导公民参与政策制定过程，促使政策得到改进和更有效，形式协商已经是新加坡政府把握民意和舆论的一种有效手段。三是高度重视电子信息化建设，且与时俱进，于2015年，新加坡便实现电子缴税HallieGolden.E-Government:InSingapore,ItTakesJustMinutestoFileYourTaxes.N20150626。数字经济的到来对新加坡的税收产生了深远的影响。为适应现代商业的现实，新加坡在很大程度上遵循国际发展规律的同时，根据其国家利益做出许多创新的政策决定。数字令牌、电子工具等的推广使用，涵盖了国际税和国内税，且还在不断得到补充。HallieGolden.E-Government:InSingapore,ItTakesJustMinutestoFileYourTaxes.N20150626二、温哥华税源管理体系的构建加拿大公司税收体系刘颖.刘颖.加拿大扶持小企业发展的所得税相关政策及启示[J].财政科学.

2019（9）.其中，温哥华是税收一体化的主要代表，甚至在20世纪有“单一税收”城市的国际赞誉。在温哥华，政府的公共财政收入与支出都是非常透明程度很大。而温哥华的居民也充分认识到了知情权、监督权等权利的重要性，十分关注政府的动向，在2015年的一次全民投票KyleWillmott,Taxpayer.Governmentality:governinggovernmentinMetroVancouver’stransittaxdebate[J].EconomyandSocietyVolume46,Issue2.2017.PP255-274.中，温哥华市的选民拒绝了旨在为区域交通计划提供资金的拟议营业税。反对派是由一个纳税人团体带头的，该团体关注该地区运输当局的无能和浪费。纳税人团体在行使对“政府的永久性批评”的自由主义命令时，收集了针对“纳税人”的证据。其他各方相比，温哥华的财产所有者的组织性更好，因为他们更加关注自己的财富及反对政府官员腐败。KyleWillmott,Taxpayer.Governmentality:governinggovernmentinMetroVancouver’stransittaxdebate[J].EconomyandSocietyVolume46,Issue2.2017.PP255-274.三、纽约税源管理体系的构建作为世界金融中心，纽约的税源管理体系的构建很是值得研究。通过近几年的期刊及学术著作的比较，不难发现，纽约的税源管理体系的构建体现着以下几个特点：一是高度维护税法权威，无论是在我们眼里不值一提的饭店小老板偷税NewYorkCityRestaurateurSentencedtoJailForTaxEvasionScheme，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-12-01.，还是不法分子通过提交虚假申报信息以数百万美元的退税NewYorkManChargedWithFilingFalseTaxReturnsSeekingMultimillion-DollarRefundsNewYorkCityRestaurateurSentencedtoJailForTaxEvasionScheme，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-12-01.NewYorkManChargedWithFilingFalseTaxReturnsSeekingMultimillion-DollarRefunds，DepartmentofJustice(DOJ)Documents/FIND，2020-10-30.CourtinEmilie;AloisiKali;MillerCynthia;AllenHeidiL;KatzLawrenceF;MuennigPeter。TheHealthEffectsOfExpandingTheEarnedIncome

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NewYork

City.Healthaffairs(ProjectHope)2020-07-01.四、东京税源管理体系的构建日本以东京等地试点，成功推行了以税源转移梁玮.日本税源转让改革主要做法、经验及对我国的启示金融会计[J].2020（9）.为代表的诸多改革。这些改革采用了过渡性的政策，兼顾了稳定性及平衡地区差异等因素，让最终方案能更符合实际需求，保证了改革的成功进行。梁玮.日本税源转让改革主要做法、经验及对我国的启示金融会计[J].2020（9）.经日本学者通过大数据对部分企业财务报表中的数据研究发现，可以通过应税收入计算项目和不应税收入计算项目分析公司的利润调整行为。为了分析应税项目和非应税项目之间的利润调整行为的差异及其关系，山田哲弘根据应纳税所得额的计算方法计算了可自由支配产生的金额（DBTA）和可自由支配的应纳税所得额（DBOA）。经分类和验证，使他认为用DBTA可以最大程度地降低税收成本，并且可以使用DBTA和DBOA来实现报告的利润基准。此外，关于DBTA与DBOA之间的关系，在怀疑利润增加的公司中，DBTA的增加越小，DBOA的增加就越大。根据固定结算原则，报告利润和应税收入之间有很强的联系，但这些结果表明公司区分了应税项目和非应税项目以及合并利润，这表明正在进行调整。通过类似研究，东京有关税务部门更加有效地掌握了企业的各项应税信息，成功规避了大多数可能会造成税款流失的风险，极大地提高了征管效率。而且，各项研究表明，相较于日本的货币政策，税收政策确实显得更加公平，对缓解收入不平衡带来的矛盾作用更加明显。经过对以东京为代表的地区的调查取证，日本的税收政策在减少收入不平等方面是有效的。日本央行通过量化宽松（QE）和定量与定性宽松（QQE）政策增加了货币存量，从而大大增加了收入不平等，但税收政策文件对收入不平等没有任何重大的短期影响，普通民众也更容易接受税收政策。第二节部分发达国家税源管理的经验借鉴和启示通过对以OECD（经济合作与发展组织）为代表的国际经济类组织历年的工作报告及部分国内外知名研究机构、学者的研究成果可以发现如下几个特征：一、税源管理理念从重管理向重服务倾斜20世纪80年代以后，鉴于一些公共服务问题，例如西方国家政府机构组织臃肿、官僚主义程度加剧，西方发达国家对于社会公众高度不满，发动了这样一场大量小规模的"政府再造"改革运动，从管理的角度来看，政府部门对管理的重视开始转向对服务的重视。就纳税人双方之间的合作而言，从被监督和管理的对象转变成了被监督和服务的对象。税务机构不仅要为纳税人提供社会管理服务，还要为纳税人提供一种以社会利益为导向的服务，逐步建立税收收缴之间的友好、互信与合作的关系。二、税务机关组织机构趋向扁平化西方学者德鲁克认为，管理层次过多，是组织机构最常见也是最严重的问题之一，应当使组织层次尽可能少、指挥线路尽可能短。依靠电子信息技术的发展及其在税收管理中的应用，西方国家对税务部门机构进行了重组和改革，以尽可能精简的机构实现高效、公平的管理。三、法律责任明晰西方发达国家的税收管理法总体上建立了较为完整的责任规则体系，将处理各种纠纷的举证责任的分布紧密结合在一起，形成了税收管理活动中收款人与付款人之间举证责任的科学合理分配格局。在这种体系下，双方的权利和责任更加明确，法律责任更加清晰。纳税人依法处理各种涉税业务，享受所在地税务部门的优惠政策;税务机构在为其他纳税人提供相关服务同时，根据向纳税人提交的有关纳税申报资料和其他与缴纳相关的内容，通过对纳税评价等多种方式，核实其准确性，对发现问题及时进行纠正和风险应对，对违反行为依法处理。四、信息化技术应用水平高受益于高度发展的现代化信息技术，西方各国在上个世纪就开始逐步建立税收征管信息化体系，逐渐形成以一个计算机处理中心为主导，各区域分块服务于中心的网络系统。税收是政府收入的主要部分，与其他波动性收入相比，这些收入的稳定性要求建立适当的税收体系。在当前情况下，由于企业和经济主体的数量增加，经济活动的复杂性以及其他复杂性，要达到理想的税制，信息通信技术在税收系统发展中的作用是不可或缺的。使用信息化技术会增加税务机关获取税收信息的机会，保证企业税收合规性，提升企业经营的透明度，以及以更高的效率实践征管工作。五、改革应确保税收公平原则综管各国成功的税制改革，都很好地确保了各层级收入的居民不受到改革影响，同时还进一步通过改革平衡了地区间的税收差异。若我国后续推进类似改革，同样应该充分考虑牵涉到的纳税主体，尽量确保每个纳税主体在改革前后的税负不会发生大的变化。同时，也可将税源转让改革与其他税制优化改革同步推进，为我国的税源管理进一步优化提供助力。六、以民意为基础推动税收文化发展税收增加是现实的和可以实现的税收政策的长期目标。从以上的例子可以明显看出，西方税收制度的其中一个共同要素是政府都很重视民意，会通过大量的调研和有专业指导下的实践来确定制定的税收政策是否合理。在转型过程中，税收文化滞后的出现几乎是不可避免的。但是，滞后效应引起的负面影响的程度将随着新的和改革的税收措施的税收文化一致性程度而变化。在西方发达国家看来，纳税人教育作为改变非正式的士气制度的一种手段，会产生长期影响。应在适当的时间范围内推行税收政治，缩小纯理论经济与文化现实之间的差距。此外，可以从税收文化的概念中得出合理的税收政治建议，从长远来看，税收文化可以带来更高和更可持续的税收，以及更加合法的税收状态。第三节国内部分地区优秀管理模式义乌市税源管理体系的构建据有效数据显示，截止2016年12月31日，义乌市黄谦.公共管理视角下义乌市税收征管体系优化研究[D].西北大学黄谦.公共管理视角下义乌市税收征管体系优化研究[D].西北大学,2018.广陵区税源管理体系的构建广陵区梁勇.梁勇.广陵区税务局税源管理存在问题及对策研究[D].扬州大学,2018.第四节国内部分地区税源管理的经验借鉴和启示一、构建集约化纳税服务体系税收征管文化战略的制定和实施，决定了各级税收干部的核心价值观，对于税收干部行为守则和态度具有决定性的影响，直接地影响到了税务机关和纳税人的利益。两者关系的紧张也直接导致税收成本的提高，影响了税收