企业购入不动产的账务处理分录－记账实操

会计实操文库企业购入不动产的账务处理分录－记账实操1.购入不动产用于生产经营（一般纳税人）业务场景企业购入一处办公楼用于办公，购买价款为500万元，增值税进项税额为45万元（假设税率为9%），另外支付了相关税费和手续费等共计10万元。账务处理购入时：借：固定资产办公楼5100000应交税费应交增值税（进项税额）450000贷：银行存款5550000解释企业购入不动产用于生产经营，其进项税额在符合规定的情况下可以一次性抵扣（自2019年4月1日起）。将购买价款、相关税费等计入固定资产成本，进项税额单独核算用于抵扣销项税额。2.自行建造不动产（一般纳税人）业务场景企业自行建造一栋厂房，建造过程中发生的材料成本为300万元（进项税额为39万元），人工成本为100万元，领用本企业生产的产品用于工程建设，产品成本为50万元，市场售价为80万元，工程完工达到预定可使用状态。账务处理发生材料成本时：借：在建工程厂房3000000应交税费应交增值税（进项税额）390000贷：原材料3000000银行存款390000（支付的进项税额）发生人工成本时：借：在建工程厂房1000000贷：应付职工薪酬1000000领用自产产品时：借：在建工程厂房500000贷：库存商品500000工程完工时：借：固定资产厂房4500000贷：在建工程厂房4500000解释自行建造不动产，将建造过程中发生的材料、人工等成本计入在建工程，领用自产产品时，由于产品没有离开企业主体，不确认收入，按照产品成本计入在建工程。工程完工后，将在建工程的余额转入固定资产。对于材料的进项税额可以正常抵扣，因为是用于生产经营的不动产建设。3.投资性房地产的账务处理（成本模式）业务场景企业将一栋闲置的建筑物出租，转换为投资性房地产。该建筑物的账面价值为200万元，已计提折旧50万元。租赁期为3年，每年租金收入为20万元（不含税），适用的增值税税率为9%。账务处理转换时：借：投资性房地产建筑物2000000累计折旧500000贷：固定资产建筑物2000000投资性房地产累计折旧500000收到租金时：借：银行存款218000贷：其他业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）18000每月计提折旧（假设按直线法计提，剩余使用寿命为20年）：借：其他业务成本7500（（2000000500000）÷20÷12）贷：投资性房地产累计折旧7500解释当将固定资产转换为投资性房地产（成本模式）时，账面价值进行平移，将累计折旧也一并结转。收到租金时确认其他业务收入和相应的增值税销项税额。在成本模式下，投资性房地产需要像固定资产一样计提折旧，折旧费用计入其他业务成本。4.投资性房地产的账务处理（公允价值模式）业务场景企业拥有的一处投资性房地产，初始成本为300万元。在资产负债表日，其公允价值为320万元。账务处理初始确认时：借：投资性房地产成本3000000贷：银行存款等3000000资产负债表日：借：投资性房地产公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000解释在公允价值模式下，投资性房地产初始按照成本计量。在资产负债表日，将其公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益科目。如果公允价值下降，则做相反的分录。这种模式下，不再计提折旧或摊销。5.不动产处置（一般纳税人）业务场景企业出售一处不动产，该不动产账面价值为400万元，已计提折旧100万元，售价为500万元（不含税），适用增值税税率为9%。账务处理转入固定资产清理：借：固定资产清理3000000累计折旧1000000贷：固定资产4000000收到出售款项：借：银行存款5450000贷：固定资产清理5000000应交税费应交增值税（销项税额）450000结转固定资产清理余额：借：固定资产清理2000000贷：资产处置损益