做账实操-金属工艺品制作行业的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-金属工艺品制作行业的账务处理1.采购环节原材料采购采购金属材料（如铜、银等）：假设购买铜材100千克，每千克价格为60元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。铜材成本：100×60=6000元进项税额：6000×13%=780元会计分录：借：原材料铜材6000应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780采购辅助材料（如焊料、化学试剂等）：购入焊料20千克，每千克30元，价值600元，化学试剂一批价值1000元，增值税税率为13%，货款尚未支付。焊料成本：600元化学试剂成本：1000元总进价：600+1000=1600元进项税额：1600×13%=208元会计分录：借：原材料辅助材料（焊料）600原材料辅助材料（化学试剂）1000应交税费应交增值税（进项税额）208贷：应付账款1808采购工具和设备（如电焊机、雕刻工具等）：购买电焊机一台价值5000元，雕刻工具一批价值3000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。电焊机预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。电焊机成本：5000元雕刻工具成本：3000元总进价：5000+3000=8000元进项税额：8000×13%=1040元会计分录：借：固定资产电焊机5000周转材料雕刻工具3000应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040采购包装材料（用于包装金属工艺品）购买礼盒100个，每个20元；泡沫和包装纸等价值3000元，增值税税率为13%，现金支付。礼盒成本：100×20=2000元包装材料总成本：2000+3000=5000元进项税额：5000×13%=650元会计分录：借：周转材料包装材料5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：库存现金56502.生产环节领用原材料和包装材料生产部门领用铜材80千克（成本4800元）、焊料15千克（成本450元）、化学试剂800元用于工艺品制作，领用礼盒80个（成本1600元）、泡沫和包装纸2400元用于包装产品。领用材料总成本：4800+450+800+1600+2400=10050元会计分录：借：生产成本直接材料10050贷：原材料铜材4800原材料辅助材料（焊料）450原材料辅助材料（化学试剂）800周转材料包装材料（礼盒）1600周转材料包装材料（泡沫和包装纸）2400计算人工成本假设金属工艺品制作工人工资共计30000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工30000贷：应付职工薪酬30000发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、水电费等）本月车间设备折旧费（电焊机月折旧额为5000÷5÷12=83.33元）、水电费2000元，共计2083.33元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。假设生产这批金属工艺品的总工时为6000小时，每工时分配制造费用为2083.33÷6000≈0.35元/小时。如果这批产品生产工时为4000小时，分配的制造费用为4000×0.35=1400元。会计分录：归集制造费用：借：制造费用2083.33贷：累计折旧83.33银行存款2000分配制造费用：借：生产成本制造费用1400贷：制造费用2083.33产品完工入库生产的金属工艺品全部完工入库，生产成本总额为10050+30000+1400=41450元，假设入库数量为500件，单位成本为41450÷500=82.9元。会计分录：借：库存商品金属工艺品41450贷：生产成本直接材料10050生产成本直接人工30000生产成本制造费用14003.销售环节产品销售（现销）销售金属工艺品300件，每件售价120元，增值税税率为13%，收到现金。销售收入：300×120=36000元销项税额：36000×13%=4680元会计分录：借：库存现金40680贷：主营业务收入36000应交税费应交增值税（销项税额）4680结转销售成本：300×82.9=24870元会计分录：借：主营业务成本24870贷：库存商品金属工艺品24870产品销售（赊销）销售金属工艺品150件，每件售价150元，增值税税率为13%，款项尚未收到。销售收入：150×150=22500元销项税额：22500×13%=2925元会计分录：借：应收账款25425贷：主营业务收入22500应交税费应交增值税（销项税额）2925结转销售成本：150×82.9=12435元会计分录：借：主营业务成本12435贷：库存商品金属工艺品124354.销售退回环节假设客户退回30件金属工艺品，原因是质量问题。这30件金属工艺品已确认收入和成本，售价为120元/件，成本为82.9元/件。冲减收入和销项税额：销售收入冲减：30×120=3600元销项税额冲减：3600×13%=468元会计分录：借：主营业务收入3600应交税费应交增值税（销项税额）468贷：应收账款4068（假设原收款方式为赊销）冲减成本：成本冲减：30×82.9=2487元会计分录：借：库存商品金属工艺品2487贷：主营业务成本24875.费用环节销售人员工资及福利本月销售人员工资共计8000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1120元。计提工资及福利时：会计分录：借：销售费用工资及福利9120贷：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120贷：银行存款9120广告宣传费用支付广告费用5000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费5000贷：银行存款5000管理费用（如行政人员工资、办公费等）行政管理人员工资15000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）2100元，办公费用4000元，均以银行存款支付。计提工资及福利时：会计分录：借：管理费用工资及福利17100贷：应付职工薪酬工资15000应付职工薪酬福利2100发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资15000应付职工薪酬福利2100贷：银行存款17100支付办公费用：会计分录：借：管理费用办公费用4000贷：银行存款4000财务费用（如银行手续费等）支付银行手续费300元。会计分录：借：财务费用银行手续费300贷：银行存款3006.财务成果核算环节计算利润总额主营业务收入=36000+225003600=54900元主营业务成本=24870+124352487=34818元销售费用=9120+5000=14120元管理费用=17100+4000=21100元财务费用=300元利润总额=54900348181412021100300=5438元（本月亏损）利润分配（亏损情况下一般不进行分配）由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关的账务处理。如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提取法定盈余公积等利润分配操作如下：计提企业所得税（假设利润总额为正数）假设利润总额为20000元，所得税费用=20000×25%=5000元。会计分录：借：所得税费用5000贷：应交税费应交所得税5000实际缴纳所得税时：会计分录：借：应交税费应交所得税5000贷：银行存款5000结转所得税费用：会计分录：借：本年利润5000贷：所得税费用5000计算净利润净利润=利润总额所得税费用=200005000=15000元。提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）法定盈余公积=15000×10%=1500元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积1500贷：盈余公积法定盈余公积1500向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）应付股利=15000×30%=4500元。会计分录：借：利润分配应付现金股利4500贷：应付股利4500实际支付股利时：会计分录：借：应付股利4500贷：银行存款4500结转本年利润会计分录：借：本年利润15000贷：利润分配未分配利润15000以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采