个体工商户税收管理中存在的问题与对策

个体工商户税收管理中存在的问题与对策\o"个体工商户税收管理中存在的问题与对策"个体工商户税收管理中存在的问题与对策近年来，随着国家税务总局提出科学化、精细化的税收征管工作的新要求，不断完善税收管理员的制度，对税收管理工作提出许多新课题。在基层税收工作中，个体户税收管理就是一个难点，我们按照上级的要求，不断加大对个体户税收管理的力度，取得了一定的成效，但由于其特殊性，仍然存在不少问题。本文结合当前工作实际，谈谈个体户税收管理工作中存在的问题和几点建议。

一、当前个体户税收管理存在的主要问题

在基层日常税收征管工作中了解到，个体户不登记、不申报和申报不实的问题较为普遍，形成基层国税部门的工作难点，当前，比较突出的问题主要表现在“六难”：

（一）个体户纳税户数难掌握

由于个体业户一般情况具有零星、分散、规模比较小、遍布城乡各地，各部门监管难度大的特点。个体工商户中有相当部分是无证经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务登记证。部分基层征收单位在日常的个体税收征管工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的经营户，还未能有效地及时管理起来。

（二）纳税定额难于准确核定

个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证，有的经营时断时续。即设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，许多都不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营户只能采取定期定额的征税办法。但是，由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在定额核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了《个体户计算机核定定额管理办法》，但由于难于采集到准确的数据，仍然无法核出准确的税收定额。

（三）纳税申报难规范

由于个体税源分散，达到起征点应征的税额较少，以征管质量考核标准衡量，部分有证个体工商户的纳税申报率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点的业户，当达到征起点后按照规定应如实申报营业额，但实际上连续几个月的营业额超过起征点后，税务机关就必须调整定额，个体户为了避纳税义务，不愿意主动进行申报纳税。

（四）纳税情况难检查

在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查困难重重。最主要的有：一是缺乏经营资料，查核缺乏依据；或者经营资料不齐全，查核依据不足。二是经营活动不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准（最低标准）。除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时，依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准，但不能低于最低标准，对于跨行业经营的业户，其适用的行业最低标准，就高不就低。考虑到“双定”户经营情况往往有很大差别，主管税务机关根据实际情况，在核定营业额时，可以酌情调整核定起点营业额。

2、明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。按照规定纳税人有使用发票的权利，同时也有依法执行税收管理规定的义务，凡使用发票的个体户都应根据发票销售额来确定核定税额，连续三个月发票销售额超过定额的必须调整其定额。

3、规范个体户计算机核定定额的程序。个体户计算机核定定额的关键是数据来源的真实与否，为了确保成采集数据真实、准确，必须严格按照规定程序来进行。税务机关应制定调查项目，设定调查表，深入纳税户调查数据时应该2人以上，纳税人应提供有关证明材料，调查确定数据征、纳双方签名；税务机关对数据应由相关人员组成专门的评定小组进行评定，评定后认定数据与业户实际情况有较大差距的，应另派一组人员重新调查；经评定小组确认后数据进入计算机核定税额。

（五）加强业务培训，全面提高税收管理员的综合素质

税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，这对税收管理员的业务技能水平有较高的要求，而目前，一些基层征收单位，认为个体户税收不是重点税源，因而就忽视了对个体户税收管理员的业务培训，造成对个体户税收管理不到位和计算机应用等方面还存在明显的不适应。因此，要通过各种专业知识的培训，增强个体户税收管理员的业务技能和工作责任心，使他们热爱税收、服务税收，为税收事业尽职尽责而问心无愧。个体工商户税收征管工作是社会关注的热点，也是税源管理领域中的难点。当前，在个体工商户税收征管工作中主要存在以下问题：⑴个别个体工商户税法遵从度不高。在开业登记或注销时，只在工商部门办理相关手续，而未能及时到税务机关办理相关登记或注销手续。⑵在销售商品时个别业户不主动提供发票。消费者如索要发票，纳税人就提高价格。⑶征管工作中“以票控税”作用不明显。对于纳税人连续两个月超过定额，或者定额超过30％的，税收管理员未及时进行调整。⑷税收管理员在发票巡查工作中只停留在纳税人手中的发票。未对索取发票的企事业单位进行核查，导致纳税人存在侥幸心理开具大头小尾发票，致使税款流失。⑸对于查帐征收的纳税人管理不到位。对于上述问题，笔者建议采取以下措施。⑴提高干部责任心。应完善各项工作制度，尤其是考核制度。坚决克服考核是形式，干多干少一个样的思想。对工作不主动，无责任心，工作拖沓的现象要坚决给予惩罚。特别要注重通过数据监控、实地考核及对工作日志和工作痕迹的核对，按照工作数量与质量综合给予评定。⑵加强干部教育与辅导。提高干部综合素质的根本是提高干部业务基本操作能力。如电脑定税系统的操作、综合征管软件中违法违章的操作等一些基本操作。另有一些文书审批的流程。只有这样才能在很大程度上减少管理员怕管事、管事拖沓的现象。⑶加强对纳税人的辅导。对新开业的纳税人辅导要全面，克服靠宣传单来宣传辅导的不良习惯。除此以外还应在巡查中对发现的问题进行宣传和辅导。⑷走出误区加强发票核查。改变以往在发票管理过程中只查不核的作法，