《2023-2024自考审计学》试题

全国2023年4月高等教化自学考试审计学试题课程代码：00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

L注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）

A.审计对象的变更B.审计环境的变更C.审计目标的变更D.审计责

任的变更

2.下列注册会计师的行为中，下速层职业道德规范的是（）

A.对自己的实力进行广告宣扬B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务

D.按服务成果的大小进行收费

3.下列关于注册会计师过失的说法，不事项的是（）

A.一般过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过

失是指在确定条件下，缺少应具有的合理谨慎

D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

4.下列中国注册会计和执业准则，不自承（）

A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计肺审计准则C.会计师事务所质量限制准则D.中国注册会

计师职业道德准则

5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层

违反的认定是（）

A.精确性B.截止C.发生D.完整性

6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不氐聊的是（）

A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C可能影响多项认定D.很

可能源于薄弱的限制环境

7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）

A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账.上

C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年

度

8.在对财务报农进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利涧表的重要性水平为100万元,

则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）

A.限制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评

估程序

10.下列选项中，不膈干生产与存货循环内部限制的是（）

A.生产过程中的存货的内部限制B.工薪的内部限制C.对产品成本进行记录与限制的成本会计限制D.固定

资产的内部限制

11.注册会计师接受风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）

A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计支配时C.在进行期中审计时D.贯穿于

整个审计过程的始终

12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）

A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分别B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人

明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的刚好性、完整性

13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）

A.被审计单位限制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当困难C.被审计单位持有大量高价值且

易被盗窃的资产

D.被审计单位应收张款周转率呈明显下降趋势

14.监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要

程序，被审计单位必需参加盘点的人员是（）

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳

员D.出纳员和内部审计人员

15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）

A.从外部独立来源获得的审计证据比其他来源获得的审计证据更牢靠B.只与特定认定相关的审计证据并不

能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不

同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据

16.下列选项中，为获得适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价精确性B.从被审

计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C.实地视察被审计单位固定资产，以确定固定资产的全部权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表,

以确定银行存款余额的正确性

17.下列选项中.被审计单位违反计价和分摊认定的是（）

A.将未发生的销售业务入张B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.

将未发生的费用登记入账

18.下列各状况中，不彩咱会计师事务所和注册会计师独立性的是（）

A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长

C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用

的

19.依据来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是

A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录

20.实物证据通常证明（)

A.实物资产的全部权B.实物资产的计价精确性C.实物资产是否存在D.

有关会计记录是否正确

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、

多选、少选或未选均无分。

21.下列有关注册会计师审计的说法，E确的有（）

A.注册会计师在执行审计工作时必需利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计

C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立

E.注册会计师审计是事前审计

22.下列企业选购与付款业务的岗位，它们不相誉的有（）

A.请购与审批B.询价与确定供应商C.选购合同的订立与审核

D.选购、验收与相关会计记录

E.付款的申请、审批与执行

23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够承承威逼独立性情形的有（）

A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组

C.在审计报告看法段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿

E.要求李莉与其丈夫短暂分居

24.专业胜任实力的基本原则，要求注册会计师做到（）

A.在法规允许状况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务

C.注册会计师不仅要具有专业学问、技能和阅历，而且应经济、有效地完成业务D.假如不能保持和提高专

业胜任实力，应当主动降低收费标准

E.取得会计专业硕士学位

25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的状况有（）

A.存货数量大幅增加或削减B.存货成本项目发生变动

C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生

大幅变动

26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货详细审计目标有

（）

A.期末全部存货存在B.期末全部存货均已登记入账C.当期计提的存货跌

价准备正确D.存货的入账成本正确

E.被质押的存货均以附注形式披露

27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与（)

A.详细审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.

重大错报风险因素有关

E.是否运用分析程序有关

28.在了解限制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）

A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的

道德价值观D.公司对限制的监督

E.公司的业绩评价体系

29.在确定限制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）

A.限制的执行频率B.限制的预期偏差C在风险评估时拟信任限制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部

限制执行者的政治面貌

30.下列选项中，属于“完整性”认定的有（）

A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账

C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了全部存货交易的结果

E.应收账款的坏账准备计提充分

三、名词说明题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31.或有收费

32.批阅业务

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册

会计师供应了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被

证明存在大量虚构状况。

要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。

34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，依据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产

成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变更的状况下，由

于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发觉，本期与上期的毛利率变更

不大。请据此分析注册会计肺推断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

六、案例分析题（本大题共3小题，每,.、题12分，共36分）

36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注舟会计师拟对该企业2023

年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评

估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

（1）该注册会计师在审计该糕点企业2023年度的财务报表时发觉，因月饼市场竞争加剧，2023年年末有大

量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存

货”项目。经进一步了解，2023年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册

会计师针对以上信息就2023年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是()

A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定

C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定

理由说明：

(2)该注册会计师拟对该糕点企业2023年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是

()

A.2023年1月份和2月份B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份D.2023年9月份和10月

份

理由说明：

(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解

为原料)，加工面包和蛋林。这种行为一经核实，依据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注

的风险是()

A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场

份额

理由说明：

37.资料：诚信会计师事务所接受托付，承办某公司2023年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉

负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李

莉尚未完成的工作：

【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实

施的最常用的实质性程序(填入表中)。

认定最常用的实质性程序

外购固定资产全部权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

38.某审计师2023年1月12日起先时A公司2023年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发觉，A

公司已经接受了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：

(D未运用固定资产没有计提折旧；

(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期盼摊费用”科目；

(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。

审计学

一、单项选择题

1-5CBBDD6-10BCABD11-15DDABB16-20DCCCC

二、多项选择题

21、BD22、ABCDE23、BD24、BC25、ABCD

26、CD27、BD28、ABCDE29、ABC30、BD三、名词说明题

31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。

32、批阅业务是注册会计师在实施批阅程序的基础上，说明是否留意到某些事项，使其信任财务报表没有

依据运用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、

经莒成果和现金流量。

四、简答题

33答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应当担当过失责任，在

此种状况下，注册会计师担当一般过失责任。职业准则要求，注册会计师必需对企业的存货进行盘点，若

企业已经盘点过了，注册会计师应当适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记

录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的精确性；从存

货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最终对存货项目发表看法。

34答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发觉，

本期与上期的毛利率变更不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收

入未有较大变更，可以推断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报,

错报极可能发生在干脆材料、干脆人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变更不大,

必需对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个张户。

五、论述题

35答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计看法，即收集的审计证据数量

是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和牢罪性，即审计证掂应当与审计目标相关联，并能

照实反映客观事实。

充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺••不行，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力

的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，须要的审计证据数量可

能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠

获得更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的牢靠性的考虑：运用被审计单位

生成信息的考虑；证据相互冲突时的考虑：获得审计证据时对成本的考虑。

六、案例分析题

36.(1)B理由说明：销售形势并未好转，2023年的存货在2023年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。

(2)D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否

满足季节性特征。

(3)C理由说明企业的违法行为所发生的支出。必需在报表中披露，必定会影响企业持续经营。

37.(1)检测选购发票、购货合同、发运凭证、保险单等

(2)存货监盘，山存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。

(3)抽查其他业务收入在资产负债日前后确定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正

确。

38.(I)会计处理不正确，未运用固定资产也要计提折旧；

(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用干脆计入“管理费用”，不计入“长期盼摊费用”

(3)会计处理不正确，应当考虑固定货产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记

固定资产减值准备，削减固定资产账面价值。

以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期盼摊费用”，并且未计提固定资产

减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入

当期损失，使得利润表上利涧总额虚增。

全国2023年7月自学考试审计学试题课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、

多选或未选均无分。

1.注册会计师与政府审计部门假加对同一事项进行审计.最终形成的审计结论可能存在差异.导致差异的

最主要缘由是（A）

A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计

的方式不同

2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C）

A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计

C.注册会计师审计看法旨在提高财务报表的可信任程度D.财务报表的合法性是财务报表运用者最为关切

的

3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A）

A.注册会计师可以在确定范围内对其实力进行广告宣扬，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息

为自己或他人谋取利益

C.依据业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式

为客户供应各种鉴证服务

4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时供应年报审计和（C）

A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务

5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其实力进行广告宣扬以招揽业务，缘由不包带（D）

A.注册会计师的服务质量及实力无法由广告内容加以评估B.广告可能威逼专业服务的精神

C.广告可能导致同行之间的不当竞争D.广告可能对注册会计师进行丑化

6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（D）

A.分类和可埋解性B.发生以及权利和义务C.完整性、精确性和计价

D.截止和分摊

7.下列选项中，不服于鉴证业务中的三方关系是（C）

A.注册会计师B.责任方C.托付人D.预期运用者

8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B）

A.存在B.完整性

C.分类D.权利和义务

9.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C）

A.将已发生的销售业务不登记入账B,将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露

D.长期盼摊费用的摊销期限不恰当

10.注册会计师汇总错报时不废包苹（D）

A.对事实的错报B.推断误差C涉及主观决簧的错报D已调整错报

11.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不事碰的是（C）

A.通常与限制环境有关B.可能影响多项认定C.干脆界定于某类交易、账户余额、列报的详细认定D.与

财务报表整体存在广泛联系

12.注册会计师获得审计证据的要求是（A）

A.充分且适当B.不充分但适当C.充分但穴适当D.不充分不适

当

13.在对资产存在性认定获得审计证据时，正确的测试方向是（B）

A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财

务报表D.从财务报表到尚未记录的项目

14.只有认为限制设计合理、能够防止或发觉和订正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行

（D）

A.微小环节测试B.实质性测试C.了解内部限制D.限制测试

15.在下列获得的审计证据中，牢靠性最强的通常是（B）

A.被审计单位管理层供应的声明书B.被审计单位供应的银行对账单C.被审计单位连续编号的选购

订单D.被审计单位编制的成本支配计算表

16.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（A）

A.会计记录中含有的信息本身不足以供应充分的审计证据作为对财务报表发表审计看法的基础，注册会

计师还应获得用作审计证据的其他信息

B.假如审计证据数据足够，就用以弥补审计证据的质量缺陷

C.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关

内部限制的有效性D,不应考虑获得审计证据的成本与获得信息的有用性之间的关系

17.在进行年度会计报表审计时，为了证明被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，注册会计

师实施的最有效审计程序是（B）

A.审查12月31日的银行对账单B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日的银行存款余额调整表

D.函证12月31日的银行存款余额

18.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（C）

A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账二

C.将出售固定资产的收益作为哲业收入记录D.将接近资产负债表口的交易记录于下年度

19.沪江公司的资产负债表报告”应收账款100000-,这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是

（C）

A.全部应报告的应收账款均包括在内B.应收账款的收回不受任何限制

C.应收账款的正确余额是100000元D.应收张款能如期收回

20.下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（A）

A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高

C.重要性水平和审计风险是正相关关系D.两者无关

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多

选、少选或未选均无分。

21.审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE）

A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目的的不同，可分为合理保

证审计和有限保证审计

C.审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分

为财务报表审计、经营审计和合规性审计

E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计

22.注册会计师在下列哪些状况下实施限制测试？（BC）

A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时B.在评估认定层次重大错报风险时，预期限制的运行是有效

的

C.仅实施实质性程序不足以供应有关认定层次的充分、适当的审计证据D.评估的重大错报风险较高

E.评估时认为内部限制无效

23.下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD）

A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发觉并订正B.账项基础审计的重心是发觉和防止资产负债表

错误与舞弊

C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D.制度基础审计的重心是以内部限制为基础

的抽样审计

E.风险导向审计以账项基础审计为前提

24.下列各项中，不得令注册会计师职业道德规范的有（ABCD）

A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对其实力进行广告宣扬

C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务

E.揭露被审计单位的市大舞弊行为

25.下面关于分析程序的说法.正确的有（ABCE）

A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的限制测

试

E.是通过探讨不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

26.注册会计师可能导致担当法律责任的缘由有（ABCE）

A.违约B.欺诈C.重大过失D.行政贡任E.共同过失

27.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ABDE）

A.短期借款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.应付账款

28.注册会计师在确定支配的重要性水平常，须要考虑的主要因素有（ABCD）

A.财务报表项目的金额及其波动幅度B.被审计单位及其环境的了解

C.审计的目标D.财务报表各项目的性质及其相互关系E.被审计单位是否有国有资本

29.限制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ABCD）

A.职贡分别B.实物限制C.授权与业绩评价D.信息处理E.员

工的胜任实力

30.下列关于认定和详细审计目标的表达，正确的有（BCD）

A.假如将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了精确性认定

B.假如发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定

C.在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定

D.在销售中，开账单时，运用了错误的销售价格，则违反了精确性认定

E.抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违反了完整性认定

三、名词说明（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经哲活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评

价.

32.内部证据：是山被审计单位内部机构或职员编制和供应的书面证据.如被审计单位的会计记录.管理

层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和供应的有关书面文件.

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2023年11月，诚燕会计师事务所与威威公司续签了

审计业务约定书，审计威威公司2023年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所

2023年度审计费用86万元始终没有支村。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2023年底

支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是

否会成逼诚鑫会计师事务所的独立性？

答：诚喜会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费.与威威公司存在

除审计收费以外的干脆经济利益关系，这种关系威逼独立性.

34.新民公司2023年提交的财务报表显示，全年利涧总额1000万元，年末资产总额5000

万元。注册会计师在审计中发觉下列问题：

(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；

答：技术服务费5万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，

属于性质问题，因此重要.

(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。

答：职工工资虚构2000元并占为己有，说明企业管理混乱，内部限制闪效，而且还可能不是一

个月的问题，属于性质问题.因此重要.

请依据审计重要性，推断上述问题是否重要，并说明理由。

五、论述题(本大题共1小题，共10分i

35.标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当

具备的特征。

答：(1)相关性.有助于得出结论，便于预期运用者作出决策.

<2)完整性.不应忽视业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的

基准.

(3)牢辕性.能够使实力相近的注册会计师在相像的业务环境中，对鉴证对象作出合理一样的评价

或计量.

(4)中立性.有■助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损.

<5)可理解性.有助于得出清晰.易于理解.不会产生重大歧义的结论.

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.资料:

审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审

计目标，依据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。

最相关

应收账款的项目审计目标审计程序

的认定

存在（1）向客户函证：（2）检查销售合同，销售

应收账款是否存在

发票和发运凭证.

权利（1）检查销售合同，销售发票和发运凭证.（2）

应收账款是否归被审计单位全部以应收账款明细为起点，瀚查有关合同，确定是

否已经出售或质押.

完整性<1）选取发运运凭证，追查至销售发票和银行

应收账款增减变动记录是否完整

存款H记账，应收帐款明细账.（2）选取销售

（或全部应当记录的反收账款是

发票，追查至发运凭证和农行存款日记账，应收

否均已记录）

帐款明细账.

计价或分摊<1）检查后期已收回应收账款状况.（2）分

应收账款是否可以收回，计提的

析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否正确.

坏账准备是否适当

【要求】依据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要

的审计程序（填入表中）。

37.资料：

注册会计师林伟在对某公司2023年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2023年12月31日银行存款余额调整表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并干脆收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户银行2023年1月31日银行对账单。

【要求】

（1）请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？

答：注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发觉企业未

登记入账的存款.借款.

（2）请问注册会计师林伟应实行什么方式才能干脆收回开户银行的询证函？目的是什么？

答：在询证函内指明回函请干脆寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的

以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封：注册会计师林伟干脆收回开户银行询证函的目的是

防止该公司截留或更改回函.

（3）请问注册会计师林伟取得银行存款余额调整表后，应检查哪些内容？

答：注册会计师林伟应检查银行存款余额调整表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账状况.

（4）请问注册会计师林伟索取2023年1.月31日银行对账单，能证明2023年12月31日银行存款余额调整

表的哪些内容？

答：注册会计师林伟索取2023年1月31日银行对账单，可以证明列示在银行存款余额调整表上的在途存

款和未兑现支票的真实性.

38.资料：

（1）注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发觉2023年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经

查证有关凭证，是2023年向开开化工厂购买化工原料的货款。

（2）该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，依据须要确定对该公司下列四个明细账户中的两

个进行函证，见下表:

供货单位应付账款年末余额本年度供货总额

A公司42650元66500元

B公司02980000元

C公司89000元96000元

D公司298000元3136000元

【要求】针对资料（1）分析可能存在的问题?是否须要进•步审查，如何审查?

针对资料（2）请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

全国2023年4月自学考试审计学试题课程代码：00160

一、单项选择题1本大题共20小题，每小题I分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错

选、多选或未选均无分。

1.假如注册会计师拒绝出具客户希望得到的看法，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种状

况构成了（C）

A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审计看法D.义务

豁免

2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C）

A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计

C.注册会计师审计看法旨在提高财务报表的可信任程度D.财务报表的合法性是财务报表运用者最为关切

的

3.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不曾超过（C）

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C）

A.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期盼摊费

用的摊销期限不恰当

5.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（A）

A.截止B.完整性C.发生D.精确性

6.注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差

异。导致差异的最主要的缘由是（A）

A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同

D.审计的方式不同

7.下列关于审计证据的表述，箱误的是（C）

A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获得的审计证据的数量就可适当削减

C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获得的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计帅不应以获得

审计证据的困难和成本为由，削减不行替代的审计程序

8.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（D）

A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查

范围

9.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（D）

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B.审计工作

底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代

的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

10.对于当期削减的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（C）

A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理

固定资产的净损益

11.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发觉其在经营策略和经营方向上的重大变更的是

（C）

A.全部权结构B.组织结构C.投资活动D.资本结构

12.下列状况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）

A.注册会计师的母亲退休后担当被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户

银行的业务骨干

C.注册会计师的一位挚友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹高校毕业后在被审计单位担当现金

出纳

13.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获得对期末余额的声明，获得高度保证

水平的的认定是（D）

A.发生B.分类和可理解性C.完整性D.截止、分类

14.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）

A.证明债务人的存在和被审计单位记录的牢靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确

定坏账损失的处理是否恰当

15.下列审计程序中，与查找未入账应付账款不去的是（D）

A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的

卖方发票D.审核应付账款账簿记录

16.下列选项中，为获得适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是［D）

A.对己盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价精确性B.从被

审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销伟的完整性

C.实地视察被审计单位固定资产，以确定固定资产的全部权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整

表，以确定银行存款余额的正确性

17.在货币资金内部限制的关键环节中，下列存在重大飒陷的是（C）

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决

策

C.现金收入刚好存入银行，特殊状况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账

户，每月核对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单调整相符

18.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不用于注册会计师应当考虑的是（A）

A.从外部独立来源获得的审计证据比其他来源获得的审计证据更牢辕

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据

19.下列状况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留看法审计报告的是（A）

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为输赢难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已

在会计报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为输赢难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒

绝在会计报表附注中进行披露

C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单

位未予调整

D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，己在会计报表附注中作为关联方交

易予以披露

20.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（B）

A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B.核对购货发票与截止测试报告

C.核对购货发票与客户对账单D.将应付账款的函证与截止测试结合起来

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、

多选、少选或未选均无分。

21.应付账款一般不须要函证，但当被审计单位出现以下状况时，注册会计师应实施函证程序的有

（ACE）

A.被审计单位的内部限制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账

C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.应付账款余额的账龄较长

22.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，下至砸的有（CDE）

A.接受托付前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否

接受托付

B.接受托付后，假如须要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务

所的同意

C.接受托付后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发

觉被审计单位管理层存在诚信方面的问题

E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是实行会谈

23.须要查明与证明汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应当检查（ABCE）

A.选购发票B.行驶证C.银行付款凭证D.固定资产明

细账E.车辆年检材料

24.注册会计师在推断错报的性质是否重要时，应当考虑的详细状况有（ABCDE）

A.错报对遵遵遵守法律律律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C.错报掩盖收益或其他趋势变更的程度D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度

E.错报对增加管理层卅劳的影响程度

25.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ACE）

A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙

的审计法院

26.对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ABCDE）

A.获得股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会

计记录的完整性与正确性

B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明缘由，并作出记录或进行

适当调整

D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

E.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否精确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

27.审计人员在选用审计方法时，必需遵循的原则有（ACE）

A.应与被审计单位的详细条件和实际须要相适应

B.应与审计主体的性质和任务相适应

C.应与审计的特定目的相适应

D.应与审计收费水平相适应

E.应与审计方式或审计工作的地点相适应

28.注册会计师寄发的银行询证函要求（ARC

A.以被审计单位的名义发往开户银行B.接受主动式询证函

C.银行干脆回函至会计师事务所D.包括银行存款和借款余额

E.包括托付贷款与担保

29.审计以后出现复审，其缘由有（ABC）

A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审

B.审计机关检查审计小组的工作进行复审

C.法律诉讼引起复审

D.注册会计师依据审计准则要求进行复审

E.每次出具审计报告后都要进行复审

30.假如注册会计师是首次接受托付，依据规定对存货实施了确定的审计程序，仍不能获得有关期末存货

余额充分、适当的审计证据，应出具的审计看法有（BD）

A.无保留看法B.保留看法

C.否定看法D.无法表示看法

E.放弃发表看法

三、名词说明（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31.限制环境…限制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部限制及其重要性的看法，相

识和措施。良好的限制环境是实施有效内部限制和基础

32.审计工作底稿-一是指注册会计师本指定的审计支配，实施的审计程序，获得的相关审计证据，以及得

出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获得的资料，形成的审计工作

记录

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表

运用者的推断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必需留意的内容。

答：留意内容：

1）重要性概念中的错报包含漏报

2）重要性概念必需从会计报表中运用考的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表运用者的希求编

制的

3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

4）重要性的推断离不开特定的环境对重要性的评估须要运用职业推断

34.简述经济效益审计的特征。

答：经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，日的在于，健全企业的内部限制制度，

提高企业的管理素养和管理实力②是一种着眼于将来的主动性审计，