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文档简介

会计实操文库居民日常服务的会计处理分录－记账实操1.服务收入确认一般纳税人当提供居民日常服务（如美容美发、家政服务等）并收取款项时，需要将含税收入换算为不含税收入，并确认增值税销项税额。例如，提供美容服务收取500元，适用税率为6%，则不含税收入=500÷(1+6%)≈471.70元，销项税额=471.70×6%≈28.30元。账务处理为：借：银行存款/库存现金/应收账款500，贷：主营业务收入471.70，应交税费应交增值税（销项税额）28.30。小规模纳税人对于小规模纳税人，征收率一般为3%。如提供家政服务收取300元，不含税收入=300÷(1+3%)≈291.26元，应交增值税=291.26×3%≈8.74元。账务处理为：借：银行存款/库存现金/应收账款300，贷：主营业务收入291.26，应交税费应交增值税8.74。2.服务成本核算材料成本如果服务过程中需要使用材料（如美容美发用品、家政清洁用品等），采购时先计入库存商品。假设美容店采购美容用品一批，价款200元，增值税税额26元（一般纳税人取得专用发票）。采购时的账务处理：一般纳税人借：库存商品200，应交税费应交增值税（进项税额）26，贷：银行存款226；小规模纳税人借：库存商品226，贷：银行存款226（小规模纳税人取得发票，进项税额不能抵扣）。当领用材料用于服务时，将库存商品转入主营业务成本。如领用上述美容用品用于服务，借：主营业务成本200，贷：库存商品200。人工成本计算并记录服务人员的工资。例如，支付家政服务人员当月工资3000元，借：主营业务成本3000，贷：应付职工薪酬家政服务人员工资3000。其他成本包括服务场地的租金、水电费等。如美容店每月租金1000元，水电费200元，借：主营业务成本1200，贷：银行存款1200。3.费用处理除了上述与服务直接相关的成本外，还有一些间接费用，如办公费、差旅费等。例如，支付办公文具费用100元，借：管理费用100，贷：银行存款100。4.税金及附加核算对于一般纳税人缴纳的增值税，需要根据当期应纳税额计算城市维护建设税、教育费附加等。假设当期应纳税额为100元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。城市维护建设税=100×7%=7元，教育费附加=100×3%=3元，地方教育附加=100×2%=2元。账务处理为：借：税金及附加12，贷：应交税费应交城市维护建设税7，应交税费应交教育费附加3，应交税费应交地方教育附加2。5.利润结转在会计期末，将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额转入“本年利润”科目贷方，将主营业务成本、管理费用、税金及附加等成本费用类科目余额转入“本年利润”科目借方。如主营业务收入为10000元，主营业务成本为6000元，管理费用为1000元，税金及附加为300元。结转收入：借：主营业务收入100

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