税法科目注册会计师考试试题及解答参考(2024年)

2024年注册会计师考试税法科目自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据我国《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入2、某企业2019年实现利润总额为500万元，其中含营业外收入100万元，营业外支出50万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳企业所得税为：A.100万元B.125万元C.112.5万元D.125万元3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入4、某企业2019年度会计利润为100万元，当年发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除范围的是：A.广告费支出B.业务招待费支出C.环境保护专项资金D.职工福利费支出5、根据税法规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产6、某企业当月销售货物收入为100万元，购进原材料成本为60万元，支付运费5万元，取得增值税专用发票，应纳增值税税率为13%。下列计算正确的是：A.应纳增值税=（100+5）×13%=13.65万元B.应纳增值税=（100-60-5）×13%=3.7万元C.应纳增值税=（100+60+5）×13%=19.9万元D.应纳增值税=（100+60）×13%-5×13%=7.9万元7、根据《企业所得税法》规定，以下哪项属于企业所得税的应税收入？A.企业取得的政府补助B.企业取得的非货币性资产交换收入C.企业取得的债务重组收入D.企业取得的免税收入8、根据《增值税暂行条例》的规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物9、根据我国企业所得税法，下列哪一项不属于不征税收入？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.销售货物收入10、在增值税中，如果一般纳税人购进固定资产时取得了合法有效的扣税凭证，则该固定资产的进项税额可以如何处理？A.必须一次性全额抵扣B.不得抵扣C.可以选择分期抵扣D.只能按照固定资产折旧比例逐步抵扣11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关的税务检查权？A.查验纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.询问纳税人、扣缴义务人与纳税义务有关的问题和情况C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.检查纳税人的住所地，调查纳税人的个人财产状况12、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.职工工资支出B.按规定缴纳的职工福利费C.按规定提取的职工教育经费D.购买固定资产的支出13、根据现行增值税政策，下列哪一项不属于免征增值税的情形？A.农业生产者销售自产农产品B.个人销售自己使用过的物品C.国际运输服务D.销售图书14、某企业进口一批货物，货物价值为100万元，支付给境外的运输费用为5万元，保险费为2万元，该批货物的关税完税价格是多少万元？（假设无其他费用）A.100B.107C.105D.10215、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税所得额？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.接受捐赠收入D.固定资产折旧16、下列关于增值税专用发票的说法中，错误的是：A.增值税专用发票由税务机关统一监制B.增值税专用发票实行一票一税制C.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证D.增值税专用发票必须由销售方开具给购买方17、根据现行增值税政策，下列哪一项可以享受增值税免税待遇？A.银行存款利息收入B.销售不动产C.出口货物D.提供加工修理修配劳务18、关于企业所得税的优惠政策，下列说法错误的是：A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.从事农、林、牧、渔业项目的企业所得可以享受定期减免税C.投资于国家非限制和禁止行业的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税D.对所有新设立的企业，在其成立的第一年至第五年期间，免征企业所得税19、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪一项不属于企业所得税的应纳税所得额？A.销售收入B.利息收入C.资产转让收入D.政府补助收入20、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票仅限于一般纳税人使用B.增值税专用发票可以用于报销，但不可以用于抵扣税款C.增值税专用发票的金额仅包括货物或劳务的销售额D.增值税专用发票的领用和开具需经过税务机关的审批21、根据企业所得税法的规定，下列哪项收入属于免税收入？A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售货物收入22、某增值税一般纳税人企业本月购进一批原材料用于生产应税消费品，取得的增值税专用发票上注明价款为10万元，税额为1.3万元。该批材料全部用于生产，并且当月全部完工产品均实现了销售。已知该企业适用的增值税率为13%，消费税率为5%。请问该企业当月应缴纳的消费税是多少？A.0.5万元B.0.565万元C.0.6万元D.0.65万元23、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业固定资产折旧的说法，正确的是：A.企业应当根据固定资产的实际使用年限计提折旧B.企业应当根据固定资产的预计使用年限计提折旧C.企业应当根据固定资产的实际使用年限和预计使用年限的平均值计提折旧D.企业可以根据需要自行确定折旧年限和折旧方法24、下列关于增值税一般纳税人的说法，错误的是：A.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票B.增值税一般纳税人可以申请认定为小规模纳税人C.增值税一般纳税人不得开具增值税普通发票D.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算增值税销项税额二、多项选择题（本大题有14小题，每小题1.5分，共21分）1、根据现行增值税政策的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是：A.提供加工、修理修配劳务B.销售货物C.进口货物D.转让无形资产2、关于增值税的征收管理，下列说法正确的是：A.增值税的纳税义务人，为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。B.增值税的一般纳税人和小规模纳税人在增值税征收管理上有不同的规定。C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。D.增值税的征收管理实行增值税专用发票管理制度。3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，哪些是正确的？A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。4、下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.销售不动产C.提供加工、修理修配劳务D.出租动产E.出租不动产5、下列关于增值税的说法中，正确的有（）A.增值税是对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税B.增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C.增值税采用比例税率，目前我国的增值税税率分为13%、9%、6%和零税率四档D.增值税的征税范围包括销售不动产、销售无形资产和销售自然资源6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，以下哪些情形下税务机关有权对纳税人的存款账户采取冻结措施？（）A.纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的B.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的C.纳税人采取虚假的纳税申报或者其他手段，不缴或者少缴应纳税款的D.税务机关认为有税收违法行为，根据《税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，依法采取税收保全措施的7、下列关于税收优惠政策的说法中，正确的有（）A.国家为支持环保产业发展，对符合条件的企业可以减征环境保护税B.企业研发新技术、新产品，可以享受研发费用加计扣除政策C.个人购买自用住房，取得房产证满五年且是家庭唯一住房的，免征个人所得税D.国家对教育、卫生、文化等公共服务领域的企业，可以免征城市维护建设税8、根据我国税法规定，下列哪些行为属于偷税行为？A.明知应纳税而未纳税B.恶意少报应纳税所得额C.隐瞒、擅自销毁账簿、记账凭证D.进行虚假的纳税申报9、下列各项中，不属于我国企业所得税法规定应纳税所得额计算时允许扣除的项目有（）。A.纳税人按照规定实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.捐赠支出，但不超过年度利润总额12%的部分C.纳税人参加各种社会性活动支付的赞助费D.按照规定提取的职工教育经费E.纳税人购买的企业债券利息收入10、根据税法规定，以下哪些属于增值税的应税行为？（）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权E.转让无形资产11、下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除E.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，以下哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.财务费用中的利息支出，但资本化的利息支出除外C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分D.企业参加财产保险支付的保险费E.企业为购置固定资产支付的增值税进项税额13、下列关于增值税的计税依据的说法中，正确的有：（）A.销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额B.销售额不包括销售免税货物的销售额C.销售额包括视同销售货物的销售额D.销售额不包括出口货物的销售额14、下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有：A.销售不动产属于增值税征税范围B.销售无形资产属于增值税征税范围C.提供应税服务属于增值税征税范围D.销售不动产属于营业税征税范围E.销售无形资产属于营业税征税范围三、计算问答题（本大题有4小题，每小题6分，共24分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）销售一批自产货物，不含税销售额为200万元，适用增值税税率为13%。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为20万元。（3）支付水电费5万元，其中增值税专用发票注明税额为0.3万元。（4）将自产货物对外投资，成本为150万元，双方协议价值为180万元，适用增值税税率为13%。（5）购入固定资产，取得增值税专用发票注明税额为10万元，该固定资产于当月投入使用。（6）当月购入车辆一辆，取得增值税专用发票注明税额为6万元，车辆于当月投入使用。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。计算该企业5月份可抵扣的增值税进项税额。第二题：某企业为增值税一般纳税人，2022年度相关业务如下：（1）1月，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税税额13.6万元。企业已支付全部款项。（2）2月，销售货物一批，取得不含税销售额120万元，开具增值税专用发票，并收到货款。（3）3月，销售服务一批，取得不含税销售额50万元，开具增值税专用发票，并收到货款。（4）4月，将自产的货物对外投资，成本为100万元，取得投资方开具的增值税专用发票注明投资额120万元，并收到投资方支付的增值税。（5）5月，将设备对外捐赠，取得捐赠方开具的增值税专用发票注明捐赠额90万元，并收到捐赠方支付的增值税。要求：（1）计算该企业2022年4月份的增值税销项税额；（2）计算该企业2022年5月份的增值税销项税额；（3）计算该企业2022年度的增值税应纳税额。第三题：某企业为一家从事房地产开发的公司，2019年度会计利润为2000万元，其中：销售收入3000万元，销售成本1500万元，期间费用800万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。该企业2019年度发生的以下业务：销售部门取得一笔佣金收入200万元，计入其他业务收入；支付给某广告公司的广告费300万元，计入销售费用；支付给某银行的贷款利息50万元，计入财务费用；向某金融机构支付一笔借款利息费用100万元，计入财务费用；购买一台机器设备，价值500万元，采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。要求：计算该企业2019年度应纳税所得额；计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。第四题：某企业为增值税一般纳税人，2023年度销售货物和提供应税服务取得不含税收入1500万元，发生增值税进项税额200万元。该企业还提供一项免征增值税的公益捐赠服务，取得收入50万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，问该企业2023年度应缴纳的增值税额是多少？四、综合题（2题，共31分）第一题题目背景甲公司是一家位于中国的制造企业，主要业务涉及家用电器的生产和销售。2023年度，甲公司发生了以下几项重要经济活动：从境外乙公司进口一批原材料，总价值100万元人民币（不含税），适用增值税税率13%，关税税率5%。向国内客户丙公司销售一批家电产品，销售额为500万元人民币（不含税），适用增值税税率13%。当年因技术升级而报废了一批旧设备，账面净值为80万元人民币，报废损失已通过相关手续确认。支付给员工的工资总额为300万元人民币，其中包含了按规定可享受税收优惠的职工教育经费支出20万元人民币。本年度甲公司还取得了政府补助收入50万元人民币，该补助与资产相关的部分为30万元人民币，其余为与收益相关的补助。根据以上信息，请回答下列问题，并提供必要的计算步骤和解释。问题计算甲公司进口原材料时需缴纳的增值税和关税金额。计算甲公司销售家电产品应缴纳的增值税额。报废设备造成的损失是否可以在所得税前扣除？如果可以，说明扣除的具体条件；如果不可以，说明理由。计算甲公司支付给员工的工资中可以税前扣除的部分。对于收到的政府补助，甲公司在计算企业所得税时应该如何处理？第二题【题目】甲公司是一家从事进出口业务的企业，2019年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用30万元，利润总额100万元。甲公司在2019年度发生了以下业务：销售给乙公司一批货物，取得不含税销售额200万元，成本150万元，乙公司已于2019年10月支付了款项。出口业务取得收入300万元，按照出口退税率10%计算，可以退税30万元。承担了2019年度的城市维护建设税和教育费附加共计10万元。向国家税务局缴纳了企业所得税25万元。要求：计算甲公司2019年度的应纳税所得额。计算甲公司2019年度的企业所得税税额。说明甲公司出口退税的计算方法和影响。2024年注册会计师考试税法科目自测试题及解答参考一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据我国《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入答案：D解析：根据《企业所得税法》规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。而接受捐赠收入，虽然属于企业的非经常性损益，但也是应计入企业所得税的应税收入中。因此，选项D不属于企业所得税的应税收入。2、某企业2019年实现利润总额为500万元，其中含营业外收入100万元，营业外支出50万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳企业所得税为：A.100万元B.125万元C.112.5万元D.125万元答案：D解析：首先，计算企业的应纳税所得额，即利润总额减去营业外收入和营业外支出，即500万元-100万元+50万元=450万元。然后，根据企业所得税税率25%，计算应缴纳的企业所得税为450万元×25%=112.5万元。所以，选项D为正确答案。3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入等。而接受捐赠收入，虽然也属于企业的收入，但通常在会计处理时可能会作为营业外收入，不一定计入应税收入中。因此，选项D不属于企业所得税的应税收入。4、某企业2019年度会计利润为100万元，当年发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除范围的是：A.广告费支出B.业务招待费支出C.环境保护专项资金D.职工福利费支出答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，职工福利费支出属于企业所得税的税前扣除范围，但有一定的扣除限额。广告费支出、业务招待费支出和环境保护专项资金支出也属于企业所得税的税前扣除范围，但同样受到一定的限制。因此，选项D中的职工福利费支出虽然属于税前扣除范围，但题目要求选择不属于税前扣除范围的支出，所以答案为D。5、根据税法规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售无形资产和销售不动产等，但不包括销售不动产。因此，选项C不属于增值税的征税范围。6、某企业当月销售货物收入为100万元，购进原材料成本为60万元，支付运费5万元，取得增值税专用发票，应纳增值税税率为13%。下列计算正确的是：A.应纳增值税=（100+5）×13%=13.65万元B.应纳增值税=（100-60-5）×13%=3.7万元C.应纳增值税=（100+60+5）×13%=19.9万元D.应纳增值税=（100+60）×13%-5×13%=7.9万元答案：D解析：根据增值税的计算公式，应纳增值税=销售额×税率-进项税额。本题中，销售额为100万元，进项税额为购进原材料成本和运费的增值税，即（60+5）×13%。因此，应纳增值税=100×13%-（60+5）×13%=7.9万元。选项D计算正确。7、根据《企业所得税法》规定，以下哪项属于企业所得税的应税收入？A.企业取得的政府补助B.企业取得的非货币性资产交换收入C.企业取得的债务重组收入D.企业取得的免税收入答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。选项C中，企业取得的债务重组收入属于应税收入。8、根据《增值税暂行条例》的规定，以下哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围主要包括在中华人民共和国境内销售的货物、提供的加工、修理修配劳务和销售不动产。选项D中，出口货物不属于增值税的征税范围，因为出口货物实行零税率政策，不征收增值税。9、根据我国企业所得税法，下列哪一项不属于不征税收入？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.销售货物收入答案：D.销售货物收入解析：依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，不征税收入主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。销售货物收入属于企业的正常经营所得，应当计入应纳税所得额，因此不属于不征税收入。10、在增值税中，如果一般纳税人购进固定资产时取得了合法有效的扣税凭证，则该固定资产的进项税额可以如何处理？A.必须一次性全额抵扣B.不得抵扣C.可以选择分期抵扣D.只能按照固定资产折旧比例逐步抵扣答案：C.可以选择分期抵扣解析：根据现行增值税政策，对于符合条件的一般纳税人购进的固定资产，其进项税额可以选择一次性全额抵扣或者分两年抵扣。即纳税人可以根据自身情况选择是否将取得的固定资产进项税额一次性全部从销项税额中扣除，或是按60%与40%的比例分别在第一年和第二年进行抵扣。这里提到的“分期抵扣”是指后一种情形，给予纳税人一定的灵活性来安排资金使用。11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关的税务检查权？A.查验纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.询问纳税人、扣缴义务人与纳税义务有关的问题和情况C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.检查纳税人的住所地，调查纳税人的个人财产状况答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关的税务检查权包括查验纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税义务有关的问题和情况；检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料等。但税务机关无权检查纳税人的住所地和个人财产状况。12、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.职工工资支出B.按规定缴纳的职工福利费C.按规定提取的职工教育经费D.购买固定资产的支出答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：固定资产的购置、建造支出；无形资产的开发支出；违法经营的罚款、罚金、滞纳金；非公益性捐赠支出；赞助支出；其他与取得收入无关的支出。因此，购买固定资产的支出不得在计算应纳税所得额时扣除。其他选项A、B、C均为可以扣除的支出。13、根据现行增值税政策，下列哪一项不属于免征增值税的情形？A.农业生产者销售自产农产品B.个人销售自己使用过的物品C.国际运输服务D.销售图书答案：D解析：根据现行增值税政策，农业生产者销售自产农产品、个人销售自己使用过的物品、国际运输服务均属于免税项目。而销售图书虽然享受较低税率，但并非完全免税，因此正确答案为D。14、某企业进口一批货物，货物价值为100万元，支付给境外的运输费用为5万元，保险费为2万元，该批货物的关税完税价格是多少万元？（假设无其他费用）A.100B.107C.105D.102答案：B解析：进口货物的关税完税价格包括货物的价值加上运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费等。因此，本题中的关税完税价格计算为：货物价值100万元+运输费用5万元+保险费2万元=107万元。故选项B正确。15、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税所得额？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.接受捐赠收入D.固定资产折旧答案：D解析：固定资产折旧属于成本费用，不计入企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指企业在计算利润总额的基础上，减去税法规定可以扣除的项目后的余额。销售商品收入、提供劳务收入和接受捐赠收入均属于企业的收入，应计入应纳税所得额。16、下列关于增值税专用发票的说法中，错误的是：A.增值税专用发票由税务机关统一监制B.增值税专用发票实行一票一税制C.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证D.增值税专用发票必须由销售方开具给购买方答案：B解析：增值税专用发票实行一票一税制是错误的。增值税专用发票实行一票一税制是指一张发票对应一项销售，而增值税专用发票实际上是一票多税制，即一张发票上可以对应多笔销售，但每一笔销售都需要分别开具增值税专用发票。其他选项的说法是正确的：增值税专用发票由税务机关统一监制，可以作为进项税额抵扣的凭证，必须由销售方开具给购买方。17、根据现行增值税政策，下列哪一项可以享受增值税免税待遇？A.银行存款利息收入B.销售不动产C.出口货物D.提供加工修理修配劳务答案：C.出口货物解析：根据我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，出口货物适用零税率，即在出口环节免征增值税，并可退还进项税额，故选项C正确。银行存款利息收入不属于增值税应税范围；销售不动产属于增值税应税行为，但不享受免税政策；提供加工修理修配劳务通常需要缴纳增值税，除非有特别规定。18、关于企业所得税的优惠政策，下列说法错误的是：A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.从事农、林、牧、渔业项目的企业所得可以享受定期减免税C.投资于国家非限制和禁止行业的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税D.对所有新设立的企业，在其成立的第一年至第五年期间，免征企业所得税答案：D.对所有新设立的企业，在其成立的第一年至第五年期间，免征企业所得税解析：我国对于新办企业在税收方面确实有一定的优惠政策，但并非所有新设立的企业都能享受从成立第一年至第五年期间免征企业所得税的优惠。优惠政策通常是针对特定类型的企业或者特定条件下的企业设立，因此选项D表述过于绝对，不符合实际情况，故选D为错误选项。其他选项均符合现行企业所得税优惠政策的相关规定。19、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪一项不属于企业所得税的应纳税所得额？A.销售收入B.利息收入C.资产转让收入D.政府补助收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，政府补助收入不计入应纳税所得额。销售收入、利息收入和资产转让收入均应计入应纳税所得额。20、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票仅限于一般纳税人使用B.增值税专用发票可以用于报销，但不可以用于抵扣税款C.增值税专用发票的金额仅包括货物或劳务的销售额D.增值税专用发票的领用和开具需经过税务机关的审批答案：A解析：增值税专用发票仅限于一般纳税人使用，其他类型纳税人不得使用。增值税专用发票不仅可以用于报销，还可以用于抵扣税款。增值税专用发票的金额包括货物或劳务的销售额以及增值税税额。增值税专用发票的领用和开具不需要经过税务机关的审批。21、根据企业所得税法的规定，下列哪项收入属于免税收入？A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售货物收入答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国债利息收入是免税收入。财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；销售货物收入则是一般应税收入。22、某增值税一般纳税人企业本月购进一批原材料用于生产应税消费品，取得的增值税专用发票上注明价款为10万元，税额为1.3万元。该批材料全部用于生产，并且当月全部完工产品均实现了销售。已知该企业适用的增值税率为13%，消费税率为5%。请问该企业当月应缴纳的消费税是多少？A.0.5万元B.0.565万元C.0.6万元D.0.65万元答案：A解析：消费税的计算基于应税消费品的销售额。由于题目中没有直接给出销售额，而是给出了成本信息，我们需要假设成本加上合理利润构成销售额。但根据题目描述，我们直接以原材料成本作为基础来简化计算（实际操作中还需考虑加工增值等）。因此，消费税=原材料成本×(1+增值税率)×消费税率=10万元×(1+13%)×5%=0.5万元。注意，这里假定所有成本都转换成了销售额，而实际上应该依据实际销售价格来计算消费税，但题目条件限制了这一细节。在真实情况下，消费税的计算通常会基于最终产品的销售价格。23、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业固定资产折旧的说法，正确的是：A.企业应当根据固定资产的实际使用年限计提折旧B.企业应当根据固定资产的预计使用年限计提折旧C.企业应当根据固定资产的实际使用年限和预计使用年限的平均值计提折旧D.企业可以根据需要自行确定折旧年限和折旧方法答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应当根据固定资产的预计使用年限计提折旧。固定资产的预计使用年限是指企业根据固定资产的性质和实际使用情况，合理估计的固定资产的使用年限。24、下列关于增值税一般纳税人的说法，错误的是：A.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票B.增值税一般纳税人可以申请认定为小规模纳税人C.增值税一般纳税人不得开具增值税普通发票D.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算增值税销项税额答案：C解析：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票是增值税的一般纳税人开具的，专用于增值税应税项目，可以抵扣进项税额。增值税普通发票则是增值税小规模纳税人开具的，不能抵扣进项税额。增值税一般纳税人按照规定的税率计算增值税销项税额，并可以向税务机关申请认定为小规模纳税人。二、多项选择题（本大题有14小题，每小题1.5分，共21分）1、根据现行增值税政策的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是：A.提供加工、修理修配劳务B.销售货物C.进口货物D.转让无形资产答案：A、B、C解析：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。选项D转让无形资产，根据现行增值税政策，特定情况下转让无形资产可能涉及增值税，但是并不普遍属于增值税的直接征税范围，因此本题不选D。正确答案为A、B、C。2、关于增值税的征收管理，下列说法正确的是：A.增值税的纳税义务人，为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。B.增值税的一般纳税人和小规模纳税人在增值税征收管理上有不同的规定。C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。D.增值税的征收管理实行增值税专用发票管理制度。答案：ABCD解析：A项正确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，增值税的纳税义务人，为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。B项正确，增值税的一般纳税人和小规模纳税人在增值税征收管理上有不同的规定。一般纳税人实行增值税专用发票管理制度，小规模纳税人实行简易计税方法。C项正确，增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，低税率为9%，零税率的商品和服务包括出口货物、来料加工复出口货物等。D项正确，增值税的征收管理实行增值税专用发票管理制度，这是我国增值税征收管理的重要特点。3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，哪些是正确的？A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定：选项A正确，对于直接收款方式销售货物，即使货物尚未发出，只要收到款项或获取了索取款项的凭据，即视为纳税义务发生。选项B正确，对于赊销或分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间依据书面合同约定的收款日确定；若无合同或合同未规定，则以货物实际发出为准。选项C正确，预收货款的情况下，纳税义务发生在货物实际发出之时。选项D也正确，当委托他人代销商品时，如果在收到代销清单或任何货款之前已满180天，此时即便未收到代销清单或货款，纳税义务依然成立。因此，本题中的所有选项描述均符合增值税纳税义务发生时间的相关规定，故正确答案为ABCD。4、下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.销售不动产C.提供加工、修理修配劳务D.出租动产E.出租不动产答案：B、D、E解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。选项B的“销售不动产”属于营业税的征收范围；选项D和E的“出租动产”和“出租不动产”属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。5、下列关于增值税的说法中，正确的有（）A.增值税是对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税B.增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C.增值税采用比例税率，目前我国的增值税税率分为13%、9%、6%和零税率四档D.增值税的征税范围包括销售不动产、销售无形资产和销售自然资源答案：ABCD解析：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税，因此选项A正确。增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，因此选项B正确。增值税采用比例税率，目前我国的增值税税率分为13%、9%、6%和零税率四档，因此选项C正确。增值税的征税范围包括销售不动产、销售无形资产和销售自然资源，因此选项D正确。所以，正确答案为ABCD。6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，以下哪些情形下税务机关有权对纳税人的存款账户采取冻结措施？（）A.纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的B.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的C.纳税人采取虚假的纳税申报或者其他手段，不缴或者少缴应纳税款的D.税务机关认为有税收违法行为，根据《税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，依法采取税收保全措施的答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定，税务机关对纳税人的存款账户采取冻结措施的法定情形包括：纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的；纳税人采取虚假的纳税申报或者其他手段，不缴或者少缴应纳税款的；税务机关认为有税收违法行为，根据《税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，依法采取税收保全措施的。因此，选项A、B、C、D均为正确选项。7、下列关于税收优惠政策的说法中，正确的有（）A.国家为支持环保产业发展，对符合条件的企业可以减征环境保护税B.企业研发新技术、新产品，可以享受研发费用加计扣除政策C.个人购买自用住房，取得房产证满五年且是家庭唯一住房的，免征个人所得税D.国家对教育、卫生、文化等公共服务领域的企业，可以免征城市维护建设税答案：A、B、C解析：选项A，符合国家环保政策的企业，可以享受环境保护税的减免政策，这是为了鼓励企业履行环保责任，保护生态环境。选项B，研发新技术、新产品是企业创新的重要途径，国家为鼓励企业加大研发投入，对研发费用可以加计扣除，减轻企业税收负担。选项C，个人购买自用住房并取得房产证满五年且是家庭唯一住房的，可以免征个人所得税，这是为了鼓励个人合理购房，促进房地产市场的健康发展。选项D，虽然国家对公共服务领域的企业有一定税收优惠政策，但并不是所有公共服务领域的企业都可以免征城市维护建设税，因此选项D错误。8、根据我国税法规定，下列哪些行为属于偷税行为？A.明知应纳税而未纳税B.恶意少报应纳税所得额C.隐瞒、擅自销毁账簿、记账凭证D.进行虚假的纳税申报答案：ABCD解析：根据我国税法的规定，偷税行为包括以下几种情况：一是明知应纳税而未纳税；二是恶意少报应纳税所得额；三是隐瞒、擅自销毁账簿、记账凭证；四是进行虚假的纳税申报。因此，选项A、B、C、D均属于偷税行为。9、下列各项中，不属于我国企业所得税法规定应纳税所得额计算时允许扣除的项目有（）。A.纳税人按照规定实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.捐赠支出，但不超过年度利润总额12%的部分C.纳税人参加各种社会性活动支付的赞助费D.按照规定提取的职工教育经费E.纳税人购买的企业债券利息收入答案：C、E解析：A选项：根据《企业所得税法》第八条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，可以扣除与其取得收入有关的、合理的支出。B选项：根据《企业所得税法》第九条规定，纳税人的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C选项：根据《企业所得税法》第十条规定，纳税人参加各种社会性活动支付的赞助费不得在计算应纳税所得额时扣除。D选项：根据《企业所得税法》第十条规定，纳税人按照规定提取的职工教育经费，准予在计算应纳税所得额时扣除。E选项：根据《企业所得税法》第十条规定，纳税人购买的企业债券利息收入，应当计入应纳税所得额。因此，C、E选项不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算时允许扣除的项目。10、根据税法规定，以下哪些属于增值税的应税行为？（）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权E.转让无形资产答案：ABDE解析：A.销售货物：根据增值税法规定，销售货物属于增值税的应税行为。B.提供加工修理修配劳务：提供加工修理修配劳务属于增值税的应税行为。C.销售不动产：根据增值税法规定，销售不动产属于增值税的应税行为。D.出售土地使用权：根据增值税法规定，出售土地使用权属于增值税的应税行为。E.转让无形资产：根据增值税法规定，转让无形资产属于增值税的应税行为。因此，以上选项均属于增值税的应税行为。11、下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除E.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免答案：A、B、C、D、E解析：A项正确，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。B项正确，根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C项正确，根据《企业所得税法》第十条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。D项正确，根据《企业所得税法》第十一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。E项正确，根据《企业所得税法》第十六条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，以下哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.财务费用中的利息支出，但资本化的利息支出除外C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分D.企业参加财产保险支付的保险费E.企业为购置固定资产支付的增值税进项税额答案：ACD解析：A选项正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。B选项错误，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，财务费用中的利息支出，资本化的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。C选项正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D选项正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业参加财产保险支付的保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除。E选项错误，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十六条，企业为购置固定资产支付的增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣。13、下列关于增值税的计税依据的说法中，正确的有：（）A.销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额B.销售额不包括销售免税货物的销售额C.销售额包括视同销售货物的销售额D.销售额不包括出口货物的销售额答案：AC解析：选项A，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额，这是正确的。选项B，销售额包括销售免税货物的销售额，因为免税货物的销售额也需要缴纳销项税额。选项C，销售额包括视同销售货物的销售额，这也是正确的。选项D，销售额包括出口货物的销售额，因为出口货物也需要缴纳销项税额。所以正确答案是AC。14、下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有：A.销售不动产属于增值税征税范围B.销售无形资产属于增值税征税范围C.提供应税服务属于增值税征税范围D.销售不动产属于营业税征税范围E.销售无形资产属于营业税征税范围答案：ABC解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、加工修理修配劳务、提供应税服务、进口货物等。其中，销售不动产和销售无形资产都属于增值税的征税范围。因此，选项A、B、C正确。选项D、E错误，因为销售不动产和销售无形资产都属于增值税征税范围，不属于营业税征税范围。三、计算问答题（本大题有4小题，每小题6分，共24分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）销售一批自产货物，不含税销售额为200万元，适用增值税税率为13%。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为20万元。（3）支付水电费5万元，其中增值税专用发票注明税额为0.3万元。（4）将自产货物对外投资，成本为150万元，双方协议价值为180万元，适用增值税税率为13%。（5）购入固定资产，取得增值税专用发票注明税额为10万元，该固定资产于当月投入使用。（6）当月购入车辆一辆，取得增值税专用发票注明税额为6万元，车辆于当月投入使用。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。计算该企业5月份可抵扣的增值税进项税额。答案：应缴纳的增值税税额：销售自产货物应缴纳的增值税=200万元×13%=26万元对外投资自产货物应缴纳的增值税=180万元×13%=23.4万元合计应缴纳的增值税税额=26万元+23.4万元=49.4万元可抵扣的增值税进项税额：购入原材料可抵扣的进项税额=20万元支付水电费可抵扣的进项税额=0.3万元购入固定资产可抵扣的进项税额=10万元购入车辆可抵扣的进项税额=6万元合计可抵扣的进项税额=20万元+0.3万元+10万元+6万元=36.3万元解析：根据增值税的计算规则，销项税额是指销售货物或提供应税劳务取得的销售额乘以适用税率。本题中，销项税额包括销售自产货物和对外投资自产货物两部分。进项税额是指购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。本题中，进项税额包括购入原材料、支付水电费、购入固定资产和购入车辆四部分。应缴纳的增值税税额等于销项税额减去可抵扣的进项税额。本题中，由于购入固定资产和车辆属于购进固定资产，其进项税额可以在当期全部抵扣，因此不需要计算固定资产和车辆的进项税额抵扣。注意：本题中未提及是否需要缴纳教育费附加和地方教育附加，实际计算时需要根据当地规定确定是否需要缴纳。第二题：某企业为增值税一般纳税人，2022年度相关业务如下：（1）1月，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税税额13.6万元。企业已支付全部款项。（2）2月，销售货物一批，取得不含税销售额120万元，开具增值税专用发票，并收到货款。（3）3月，销售服务一批，取得不含税销售额50万元，开具增值税专用发票，并收到货款。（4）4月，将自产的货物对外投资，成本为100万元，取得投资方开具的增值税专用发票注明投资额120万元，并收到投资方支付的增值税。（5）5月，将设备对外捐赠，取得捐赠方开具的增值税专用发票注明捐赠额90万元，并收到捐赠方支付的增值税。要求：（1）计算该企业2022年4月份的增值税销项税额；（2）计算该企业2022年5月份的增值税销项税额；（3）计算该企业2022年度的增值税应纳税额。答案：（1）4月份的增值税销项税额=120×13%=15.6（万元）解析：根据增值税法规定，企业销售货物、提供应税劳务和销售不动产，应缴纳增值税。本题中，企业销售货物的不含税销售额为120万元，增值税税率为13%，因此4月份的增值税销项税额为120×13%=15.6（万元）。（2）5月份的增值税销项税额=90×13%=11.7（万元）解析：本题中，企业将设备对外捐赠，根据增值税法规定，企业将自产的货物对外捐赠，应视同销售，缴纳增值税。捐赠额为90万元，增值税税率为13%，因此5月份的增值税销项税额为90×13%=11.7（万元）。（3）2022年度的增值税应纳税额=（120+50+120+90）×13%-（17+13.6）=127.4（万元）解析：本题中，企业2022年度的销售额为120+50+120+90=380万元，增值税税率为13%，进项税额为17+13.6=30.6万元。根据增值税法规定，企业应纳税额为销项税额减去进项税额，因此2022年度的增值税应纳税额为（120+50+120+90）×13%-（17+13.6）=127.4（万元）。第三题：某企业为一家从事房地产开发的公司，2019年度会计利润为2000万元，其中：销售收入3000万元，销售成本1500万元，期间费用800万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。该企业2019年度发生的以下业务：销售部门取得一笔佣金收入200万元，计入其他业务收入；支付给某广告公司的广告费300万元，计入销售费用；支付给某银行的贷款利息50万元，计入财务费用；向某金融机构支付一笔借款利息费用100万元，计入财务费用；购买一台机器设备，价值500万元，采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。要求：计算该企业2019年度应纳税所得额；计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。答案：该企业2019年度应纳税所得额为：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出+非税收入-非税支出=2000+200-100+200-300+50+100=2350（万元）该企业2019年度应缴纳的企业所得税为：应纳税额=应纳税所得额×税率=2350×25%=587.5（万元）解析：根据题目给出的信息，首先计算会计利润，即销售收入减去销售成本和期间费用，再加上营业外收入和减去营业外支出；根据题目要求，计算应纳税所得额，需要将营业外收入和营业外支出纳入计算；将非税收入和支出也纳入计算，非税收入包括佣金收入和其他业务收入，非税支出包括广告费和借款利息费用；根据企业所得税的税率为25%，计算应缴纳的企业所得税。第四题：某企业为增值税一般纳税人，2023年度销售货物和提供应税服务取得不含税收入1500万元，发生增值税进项税额200万元。该企业还提供一项免征增值税的公益捐赠服务，取得收入50万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，问该企业2023年度应缴纳的增值税额是多少？答案：该企业2023年度应缴纳的增值税额为160.5万元。解析：首先计算该企业销售货物和提供应税服务应缴纳的增值税额。由于增值税是价外税，所以需要先计算不含税收入对应的增值税税额。增值税税额=不含税收入×税率增值税税额=1500万元×13%增值税税额=195万元接下来，计算该企业公益捐赠服务收入免征的增值税额。由于公益捐赠服务免征增值税，所以这部分收入不需要缴纳增值税。最后，计算该企业应缴纳的增值税额。应缴纳的增值税额等于销售货物和提供应税服务应缴纳的增值税额减去公益捐赠服务收入免征的增值税额。应缴纳的增值税额=销售货物和提供应税服务应缴纳的增值税额-公益捐赠服务收入免征的增值税额应缴纳的增值税额=195万元-0万元应缴纳的增值税额=195万元注意：本题中，公益捐赠服务收入免征的增值税额为0万元，因为公益捐赠服务本身免征增值税，不需要额外计