会计核算管理规章制度

受控状态受控

分发编号

献编号：ZG/YP320006(K)-2023

会计核算管理规定

（D版）

公布日期：2014年12月15日实行日期：2014年12月15日

1目的

为规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计

法》及国家其他有关法律和法规，制定本原则。

2合用范围

本制度合用于广西北海玉柴马石油高级润滑油有限企业和广西南宁玉柴马石油润

滑油有限企业及其下属子企业。

3职责

3.1财务部

是企业进行会计核算的主责部门，负责企业所有经济活动的会计处理，按期编制财

务汇报。

3.2有关单位

负贡提供有关会“核算的原始凭证，并保证原始凭证真实可靠，协助财务部做好会

计核算工作。

4引用文献

4.1《中华人民共和国会计法》

4.2《企业财务会计汇报条例》

5总则

5.1会计核算以一种特定独立的或相对独立的经营单位的经营活动为对象，对其自身发

生的交易或者事项进行会计确认、计量和汇报。

5.2企业会计确认、计量和汇报以企业持续、正常日勺生产经营活动为前提。

5.3会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度和

中期。中期是指短于一种完整日勺会计年度日勺汇报期间，包括六个月度、季度和月度。年

度、六个月度、季度和月度均按公历起讫日期确定。本原则所称的期末和定期，是指月

末、季末、六个月末和年末。

5.4会计核算以货币计量，以人民币为记账本位币。

5.5企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和汇报。

5.6企业按照交易或者事项日勺经济特性确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有

者权益、收入、费用和利润。

5.7企业采用借贷记账法记账。

5.8企业定期编制财务会计汇报，向投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众提

供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

6基本原则

6.1会计核算应遵照可靠性原则。以实际发生的交易或事项为根据进行确认、计量和汇

报，如实反应企业符合确认和计量规定的各项会计要素及其他信息，保证会计信息真实

可靠、内容完整。

6.2提供会计信息应遵照有关性原则。与投资者等财务汇报使用者日勺经济决策有关，有

助于投资者等财务汇报使用者对企业过去、目前或者未来的状况做出评价或者预测。

6.3提供会计信息应遵照可理解性原则。做到清晰明了，便于投资者等财务汇报使用者

便干理解和使用。

6.4提供会计信息应遵照可比性原则。会计指标应当口径一致、互相可比。

6.5会计核算应遵照实质重于形式原则。按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计

量和汇报，不仅仅以交易或事项H勺法律形式为根据。

6.6提供会计信息应遵照重要性原则。反应与企业财务状况、经营成果和现金流量有关

的所有重要交易或者事项。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计汇

报使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定日勺会计措施和程序进行处

理，并在财务会计汇报中予以充足、精确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计

信息真实性和不至于误导财务会计汇报使用者做出对日勺判断日勺前提下，可合适简化处

理。

6.7会计核算应遵照谨慎性原则。对交易或者事项进行会计确认、计量和汇报时应保持

应有H勺谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

6.8会计核算应遵照及时性原则。对己发生的交易或者事项，及时进行确认、计量和汇

报，不得提前或者延后。

6.9对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，发生减值的，计提减值准备。采用

重置成本、可变现净值、现值、公允价值经行计量口勺，应当保证所确定的会计要素金额

可以获得并可靠计量。

7资产

资产，是指过去日勺交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会带

来经济利益。

资产按流动性分为流动资产和非流动资产。

7.1流动资产

流动资产，是指可以在1年或者超过1年H勺一种营业周期内变现或耗用日勺资产，重

要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货及其他流动资产。

7.1.1现金和银行存款

设置现金和银行存款口志账，按照业务发生次序逐日逐笔登记。银行存款按银行和

其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币现金和存款时，应分别按人民币

和外币进行明细核算。

现金日勺账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期查

对，并按月编制银行存款余额调整表调整相符。

7.1.2交易性金融资产

交易性金融资产是金融资产日勺一类，一般获得该金融资产的目的，重要是为了近期

内发售、回购或赎回；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

7.1.3应收及预付款项

应收及预付款项是指企业在平常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项

（包括应收票据、应收账款、应收股利、其他应收款）和预付账款等。

7.1.3.1核算原则

7.1.3.1.1按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

7.1.3.1.2带息日勺应收款项，于期末按照本金（或票面价值）与确定日勺利率计算日勺金额,

增长其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

7.1.3.1.3到期不能收回的应收票据，按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

7.1.3.2企业与债务人进行债务重组的，按如下规定处理：

7.1.3.2.1债务人在债务重组时以低于应收债权的账面价值的现金清偿时，实际收到日勺

金额不不小于应收债权账面价值日勺差额，计入当期营业外支出。

7.1.3.2.2以非现金资产清偿债务欧I，应按受让的非现金资产日勺公允价值计量，重组债

权的账面余额与受让日勺非现金资产的公允价值之间日勺差额确认为债务重组损失，计入营

业外支出。

7.1.3.2.3以债权转为资本的，应当将因放弃债权而享有股权的公允价值确认为对债务

人的投资，重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的I公允价值之间的I差额确认

为债务重组损失，计入营业外支出。

7.1.3.2.4以修改其他债务条件清偿债务的，假如修改后日勺债务条款中不波及或有应收

金额，应将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债

权的账面余额与重组后债权账面价值日勺差额，计入当期营业外支出；假如修改后的J债务

条款波及或有收益的，则或有收益不应当包括在未来应收金额中。只有实际收到或有收

益时，才计入收到当期的营业外收入。

7.1.3.3计提资产减值损失。

每季度进行坏账准备内检查，并根据应收账款账龄或个别认定状况对坏账准备进行

补提或冲回，以提高财务报表公允性。若无需计提坏账准备时，也应出具有关的汇报阐

明应收账款口勺检查成果及该年度不计提坏账准备的原因，并经有关领导口勺审批。

季度末按应收余额的5%。计提,对应收风险大的客户采用个别法计提资产减值损失。

关联方应收款项原则上不计提坏账准备，但假如有确凿证据表明应收款项不能收回或收

回的也许性不大，也应分析收回状况，计提特殊的坏账准备。

存货

存货，是指企业在平常生产经营过程中持有以备发售，或者仍然处在生产过程，或

者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半

成品、产成品等。

.1实际成本确实定:

.1.1购入日勺存货，按买价加运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费月、运送

途中的合理损耗、入库前的挑选整顿费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作

为实际成本。

.1.2自制日勺存货，按制造过程中日勺各项实际支出，作为实际成本。

.1.3委托外单位加工完毕的存货，以实际耗用日勺原材料或者半成品以及加工费、运送

费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本日勺税金，作为实际成本。

.1.4投资者投入的存货，按照投资协议或协议约定的价值，作为实际成本。

.1.5接受捐赠H勺存货，按如下规定确定其实际成本：

.l.b.1捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金

额加上应支付的有关税费，作为实际成本。

.1.5.2捐赠方没有提供有关凭据的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上

应支付的有关税费作为实际成本确定其实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场淤J,

按所接接受捐赠口勺存货的估计木来现金流量净值，作为实际成本。

.1.6企业接受日勺债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的存货，或以应收债权换入存

货附，按照应收债权的I账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后H勺差额，加上应支付H勺

有关税费，作为实际成本。

.1.7以非货币性交易换入的存货，按换出资产日勺账面价值减去可抵扣的增值税进项税

额后日勺差额，加上应支付的有关税费，作为实际成本。

.1.8盘盈日勺存货，按照同类或类似存货的I市场价格，作为实际成本。

.2存货的定额成本和实际成本之间的差异，通过材料成本差异核算。

.3低值易耗品和周转使用日勺包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销措施采月一次摊

销。

.4存货每年中期和年末进行盘点。盘点成果假如与账面记录不符，应于期末前查明原

因，并根据企业日勺管理权限，经有关部门和领导班子审批后，在期末结账前处理完毕。

盘盈日勺存货，应冲减当期内管理费用；盘亏的存货，在减去过错人或者保险企业等赔款

和残料价值之后，计入当期管理费用，属于自然灾害等非常损失日勺，计入营业外支出。

.5企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低7存货成

本日勺差额，计提存货跌价准备。

7.2长期投资

长期投资，是指持有时间港备超过1年（不含1年）H勺多种股权性质H勺投资、不能

变现或不准备随时变现欧I债券、长期债权投资和其他长期投资。

初始投资成本确实定

.1合并形成的长期股权投资

.1.1同控制下合并形成於JK期股权投资。以支付现金、转让非现金资产或承担债务

方式作为合并对价的，按照获得被合并方所有者权益账面价值（合并日）日勺份额作为初

始投资成本。合并对价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额局

限性冲减的，调整留存收益。

.1.2非同一控制下合并形成的长期股权投资“按照确定的合并成木作为初始投资成木v

包括付出日勺资产、发生或承担日勺负债、发行的权益性证券日勺公允价值以及进行合并发生

欧I各项直接有关费用。

.2合并外其他方式获得的长期股权投资

.2.1以支付现金获得的J,按照实际支付日勺购置价款作为初始投资成本。初始投资成本

包括与获得长期股权投资直接有关的费用、税金及其他必要支出。实际支付的价款或对

价中包括的已宣布但尚未发放的现金股利或利润，按实际支付的价款减去已宣布但尚未

领取日勺现金股利或利润后的差额，作为初始投资成本。

.2.2以发行权益性证券方式获得日勺，其成本为所发行权益性证券日勺公允价值。为发行

权益性证券支付日勺手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入局

限性日勺，应冲减盈余公积和未分派利润。

.2.3投资者投入的长期股权投资，按照投资协议或协议约定的价值作为初始投资成本。

后续计量措施H勺运用

.1成本法

.1.1合用范围

企业可以对被投资单位实行控制口勺长期股权投资。控制一般存在如下状况：

企业直接拥有被投资单位50%以上向表决权资本。

企业虽然直接拥有被投资单位50%或如下的表决权资本，但具有实质控制权。

.1.1.2企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、

公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

.1.2核算措施

长期股权投资按照初始投资成木计价.追加或收回投资调整长期股权投资成木“同

一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为获得被合并方账面所有者权

益日勺份额。

被投资企业宣布分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益，但投资企业确认的

投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生日勺累积净利润的J分派额，所获得

的利润或现金股利超过上述数额日勺部分作为初始投资成本日勺回收。

.2权益法

.2.1合用范围

企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。

.2.2核算措施。

.2.2.1初始投资成本不小于应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，该部分

差额为获得股权份额相对应日勺商誉，不调整长期股权投资的成本；初始投资成为不不小

于应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，该部分差额确认为当期收益，同步

调整长期股权投资成本。

.2.2.2获得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现口勺净损益的份额,

确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值，按照被投资单位宣布分派的利润或现金

股利计算应分得口勺部分，对应减少长期股权投资的账面价值。

.2.2.3被投资企业发生的净亏损，以K期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益减计至零为限，按照投资协议或协议约定负有承担额外损

失义务的I，还应按照应承担的I损失义务深入确认损失。

.2.2.4对于被投资单位其他所有者权益日勺变动，在持股比例不变日勺状况下，按照应享

有或应分担被投资单位的份额，调整长期股权投资的账面价值，同步增长或减少资木公

积。

.2.2.5投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以获得投资时被投资

单位各项可识别资产等欧J公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

处置股权投资时，应将投资的账间价值与实除获得价款日勺差额，作为当期投资损益。

7.3固定资产

固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一

种会计年度日勺有形资产。未作为固定资产管理欧I工具、器具等，作为低值易耗品核算。

初始计量。固定资产在获得时，应按获得时日勺成本入账。

.1外购固定资产成本包括买价、有关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生

的归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

采用分期付款方式购置资产，且协议中规定日勺付款期限在3年以上，购入资产日勺成

本以各期付款额日勺现值之和确定。

.2自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生H勺所力支出，

作为入账价值。包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的有关税费、资本化借款费用以

及应分摊的间接费用等。

.3投资者投入的固定资产，按投资协议或协议约定的价值，作为入账价值。

.4融资租入的固定资产，按租赁开始口租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现

值两者中较低者，作为入账价值。

.5在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于

改建、扩建而使该项资产到达预定可使用状态前发生日勺支出，减去改建、扩建过程中发

生的变价收入，作为入账价值.

.6接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的固定资产，或以应收债权换入固定

资产日勺，按应收债权日勺账面价值加上应支付日勺有关税费，作为入账价值。

.7以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的有关税费，

作为入账价值。

.8接受捐赠的固定资产，应按如下规定确定其入账价值:

.8.1捐赠方提供了有关凭据口勺，按凭据上标明的金额加上应支付口勺有关税费，作为入

账价值。

7.3.1.8.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下次序确定其入账价值：

7.3.1.8.2.1同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格

估计日勺金额，加上应支付的有关税费，作为入账价值；

7.3.1.8.2.2同类或类似固定资产不存在活跃市场日勺，按该接受捐赠日勺固定资产日勺估计

未来现金流量现值，作为入账价值。

7.3.1.8.3如受赠的系旧的固定资产，按照上述措施确认的价值，减去按该项资产的新

旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

7.3.1.9盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产口勺新旧

程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

7.3.2企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术

改造工程、大修理工程等C工程项目较多且工程支出较大日勺企业，应当按照工程项目日勺

性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生日勺支出确定其工程成本，并单独核算。

7.3.3所建造的固定资产已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算日勺，应当自到达

预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计日勺价值转入

固定资产，并按本原则有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了

竣工决算手续后再作调整。

7.3.4固定资产折旧:

7.3.4.1下列固定资产应当计提折旧：

7.3.4.1.1房屋和建筑物。

7.3.4.1.2在用日勺机器设备、仪器仪表、运送工具、工具器具。

7.3.4.1.3季节性停用、大修理停用的固定资产。

7.3.4.1.4融资租入和以经营租赁方式租出日勺固定资产。

7.3.4.1.5对已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确

定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整本来的暂估价值，但不调

整原已计提的折旧额。

7.3.4.1.6对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定

资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

7.3.4.1.7处在更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当

转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提

折旧。

7.3.4.1.8固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固

定资产，也不再补提折旧。

7.3.4.2下列固定资产不计提折旧：

7.3.4.2.1房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。

7.3.4.2.2以经营租赁方式租入日勺固定资产。

7.3.4.2.3已提足折旧继续使用日勺固定资产。

7.3.4.2.4按规定单独估价作为固定资产入账欧J土地。

7.3.4.3固定资产折旧措施可以采用年限平均法。折旧措施变更，当在会计报表附注中

予以阐明。

因更新改造等原因而调整固定资产价值口勺，应当根据调整后价值，估计尚可使用年

限和净残值，按选用的折I日措施计提折旧。

7.3.4.4按月提取折旧，当月增长的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当

月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

7.3.5企业定期对固定资产进行大修理，大修理费用采用待摊的方式核算，所发生日勺大

修理费用分两年平均摊销，计入有关日勺成本、费用。

固定资产平常修理费用，直接计入当期成本、费用。

7.3.6由于发售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外

收支。

7.3.7对固定资产每年实地盘点两次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，

写出书面汇报，并根据企业的管理人员同意后，在期末结账前处理完毕。盘盈时固定资

产，作为前期差错处理，通过“此前年度损益调整”科目核算；盘亏或毁损的固定资产，

在减去过错人或者保险企业等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

7.3.8企业对固定资产日勺购建、发售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续,

并应当设置固定资产明细账（或者固定资产卡片）进行明细核算。

7.3.9企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金

额低于账面价值日勺差额，应当计提固定资产减值准备。

7.4无形资产和其他资产

7.4.1无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产c一般包

括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

7.4.1.1无形资产在获得时，应按实际成本计量。

7.4.1.1.1购入的无形资产，按实际支付的价款、有关税费等作为实际成本。假如价款

超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购置价款

欧I现值为基础确定。实际支付日勺价款与现值日勺差额除按规定予以资本化日勺以外，应当在

信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

7.4.1.1.2投资者投入的无形资产，按投资协议或协议约定日勺价值确定实际成本。

7.4.1.1.3企业接受日勺债务人以非现金资产抵偿债务方式获得日勺无形资产，或以应收债

权换入无形资产日勺，按应收债权H勺账面价值加上应支付H勺有关税费，作为实际成本。

7.4.1.1.4以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产H勺账面价值加上应支付H勺有关

税费，作为实际成本。

7.4.1.1.5接受捐赠口勺无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加

上应支付的有关税费，作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据口勺，按同类或类似无形

资产的市场价格估计的金额，加上应支付的有关税费，作为实际成本。

7.4.1.2对于企业自行进行日勺研究开发项目，要辨别研究阶段与开发阶段两个部分分别

进行核算：研究阶段的I有关支出在发生时应当费用化进入当期损益；开发阶段日勺开发支

出必须在满足资本化条件的状况下方能确认为无形资产，按开发该无形资产时花费的材

料、劳务成木、注册费、聘任律师费等费用，作为无形资产的实际成木”

7.4.1.3企业应当于获得无形资产时分析判断其使用寿命。对于使用寿命不确定日勺无形

资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试，减值发生

的账务处理为借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”；假如使用寿命有限，

无形资产自获得当月起在估计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如估计使月年限超

过了有关协议规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原

则确定：

7.4.1.3.1协议规定受益年限但法律没有规定有效年限时，摊销年限不应超过协议规定

的受益年限。

7.4.1.3.2协议没有规定受益年限但法律规定有效年限日勺，摊销年限不应超过法律规定

的有效年限。

7.4.1.3.3协议规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年

限和有效年限两者之中较短者。

7.4.1.3.4假如协议没有规定受益年限，法律也没有规定另效年限的，摊销年限不应超

过23年。

7.4.1.4购入或以支付土地出让金方式获得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目

前，作为无形资产核算，并按本原则规定的期限分期摊销。

7.4.1.5企业发售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间口勺差额，U-

入当期损益。

7.4.1.6无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价

值的差额，应当计提无形资产减值准备。

7.4.1.7发售无形资产时，应按实际收到日勺金额减去其账面余额净值、支付的有关税费

后的差额，计入当期损益。

7.4.2其他资产，是指除上述资产以外欧I其他资产，如长期待摊费用。

长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费

用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产日勺改良支出等。应当由本期承担的借款利

息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应在受益期内分期平均摊销。

7.5资产减值

企业应当在资产也许发生减值迹象的状况下，对资产进行减值测试，估计资产的可收

回金额。资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产估

计未来现金流量日勺现值两者之间较高者确定。可收回金额低于账面价值日勺，应当按照可

收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。不过对于因企业合并所形成的商誉和使

用寿命不确定的无形资产以及尚未到达可使用状态的无形资产，无论与否存在减值迹

象，每年都应当进行减值测试。

企业应当在每季度末分析各项应收款项的可收回性，并估计也许产生口勺坏账损失。对

估计也许发生的坏账损失，计提资产减值损失。企业应当制定计提资产减值损失的政策，

明确比提资产减值损失的范围、提取措施、账龄口勺划分和提取比例，按照法律、行政法

规的规定报有关各方立案，并备置于企业所在地。资产减值损失计提措施一经确定，不

得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以阐明。

在确定资产减值损失的计提比例时，企业应当根据以往日勺经验、债务单位的实际财

务状况和现金流量等有关信息予以合理估计.除有确凿证据表明该项应收款项不可以收

回或收回日勺也许性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重局限性、

发生严重日勺自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等），下列多种状况不能全

额计提资产减值损失：

.1当年发生时应收款项。

.2计划对应收款项进行重组。

.3与关联方发生的应收款项。

.4其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回日勺应收款项。

企业日勺预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、

撤销等原因已无望再收到所购货品日勺，应当将原计入预付账款日勺金额转入其他应收款，

并按规定计提资产减值损失。

企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不可以收回或收回的也许性不大

时，应将其账面余额转入应收账款，并计提对应的资产减值损失。

企业应当在期末时对存贷进行全面清直，如由于存货毁损、所力或部分陈旧过时或销

售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值【付，应按可变现净值低于存货成本

部分，计提存货跌价准备c可变现净值，是指企业在正常经营过程中，按估计售价减去

估计竣工成本及销售所必须口勺估计费用后的价值。

存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，假如某些存货具有类似

用途并与在同一地区生产和销售日勺产品系列有关，且实际上难以将其与该产品系列的其

他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单

价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。

.1当存在如下一项或若干项状况时，应当将存货账面价值所有转入当期损益：

.1.1已霉烂变质的I存货。

.1.2已过期且无转让价值日勺存货。

.1.3生产中己不再需要，并且已无使用价值和转让价值日勺存货。

.1.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的I存货。

.2当存在下列状况之一时，应当计提存货跌价准备：

.2.1市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的但愿；

.2.2企业使用该项原材料生产的产品日勺成本不小于产品日勺销售价格。

.2.3企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品时需要，而该原材料日勺市

场价格乂低于其账面成本。

.2.4因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好变化而使市场日勺需求发生变化，导

致市场价格逐渐下跌。

.2.5其他足以证明该项存货实质上已经发生减值口勺情形。

企业应当在期末时对长期投资、固定资产、无形资产逐顼进行检查，假如由于巾价持

续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收

同金额低于其账面价值的，应当计提长期投资、固定资产、无形资产减值准备。

长期投资、固定资产和无形资产减值准备，应按单项项目计提。

对有市价口勺长期投资可以根据F列迹象判断与否应当计提减值准备：

,1市价持续2年低于账面价值。

.2该项投资暂停交易1年或1年以上。

.3被投资单位当年发生严重亏损。

.4被投资单位持续2年发生亏损“

.5被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营日勺迹象。

对无市价日勺长期投资可以根据下列迹象判断与否应当计提减值准备：

・1影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规日勺颁布或修订,

也许导致被投资单位出现巨额亏损。

.2被投资单位所供应日勺商品或提供的J劳务因产品过时或消费者偏好变化而使市场日勺需

求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。

.3被投资单位所在行业的J生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从

而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。

.4有证据表明该项投资实质上己经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

假如企业日勺固定资产实质上己经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列状况之

一的固定资产，应当全额计提减值准备：

.1长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

.2由于技术进步等原因，已不可使用H勺固定资产。

.3虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品口勺固定资产。

.4已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产。

.5其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

口全额计提减值准备的固定资产，不再计提折1「1。

当存在下列一项或若干项状况时，应当将该项无形资产的账面价值所有转入当期损益:

.1某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价

值。

.2某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益。

.3其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

当存在下列一项或若干项状况时，应当计提无形资产的减值准备：

.1某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业发明经济利益日勺能力受到重大

不利影响。

.2某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。

.3某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。

.4其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

企业计算的I当期应计提的资产减值准备金额假如高于已提资产减值准备日勺账面余额，

应按其差额补提减值准备；假如低于已提资产减值准备的I账面余额，应按其差额冲回多

提的资产减值准备，但冲减的资产减值准备，仅限于已计提的I资产减值准备日勺账面余额。

实际发生日勺资产损失，冲减己提的减值准备。对于前期己确认日勺资产减值损失一经确认，

在后来会计期间不得转回。

处置已经计提减值准备的各项资产，以及债务重组、非货币性交易、以应收款项进行

互换等，应当同步结转已计提的减值准备。

企业对于不能收回口勺应收款项、长期投资等应当查明原因，追究责任。对有确凿证据

表明确实无法收回的应收款项、长期投资等，如债务单位或被投资单位已撤销、破产、

资不抵债、现金流量严重局限性等，根据企业口勺管理权限，经股东大会或董事会，或经

理会议或类似机构同意作为资产损失，冲销已计提日勺有关资产减值准备。

企业在建工程估计发生减值时，如长期停建并且估计在3年内不会重新动工的在建工

程，也应当根据上述原则计提资产减值准备。

8负债

负债，是指过去日勺交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流

出企业。

负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。

8.1流动负债

流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一种营业周期内偿还的债务，

包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税金、

交易性金融负债、其他暂攻应付款项等。

各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当

按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

企业与债权人进行债务重组时，应按如下规定处理：

.1以现金清偿债务的，支付H勺现金不不小于应付债务账面价值的差额，计入营业外收

入。

.2以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面价值结转。应付债务口勺账面价值与

用于抵偿债务的非现金资产公允价值的差额，作为营业外收入。转让的非现金资产日勺公

允价值与其账面价值口勺差额为转让资产损益，计入当期损益。

.3以债务转为资本收J,应按债权人放弃债权而享有，投权份额作为实收资本；股权口勺公

允价值总额与实收资本之间的差额作为资本公积。应付债务账面价值与股权的公允价值

总额之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。

.4以修改其他债务条件遂行债务重组的J,修改其他债务条件后未来应付金额大不小于

债务重组前应付债务账面价值的I，应将其差额计入营业外收入；假如修改后的债务条款

波及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关估计负债确认条件的，债务

人应当将该或有应付金额确认为估计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价

值和估计负债金额之和欧J差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。在未来偿还债务

期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，企业应当

冲销已确认的估计负债，同步确认营业外收入。

本原则所称的或有支出，是指依未来某种事项出现而发生的支出。未来事项的出现

具有不确定性。

8.2长期负债

长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一种营业周期以上日勺负债，包括长期

借款、应付债券、长期应付款等。

各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反应。将于1年内到

期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反应。

长期负债应当以实际发生额入账。

长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定的利率按期计提利息，并按本原

则的规定，分别计入工程成本或当期财务费用。

按照纳税影响会计法核算所得税的企业，因时间性差异所产生的应纳税或可抵减时

间性差异口勺所得税影响，单独核算，作为对当期所得税费用的调整。

融资租入日勺固定资产，应在租赁开始日按租赁资产日勺公允价值与最低租赁付款额的I现

值两者较低者，作为融资租入固定资产的入账价值，按最低租赁付款额作为长期应付款

的入账价值，并将两者的差额，作为未确认融资费用。

企业收到的专题拨款作为专题应付款处理，待拨款项目完毕后，属于应核销的部分，

冲减专题应付款；其他部分转入资本公积。

企业所发生的借款费用，是指因借款而发生的利息、折价或溢价日勺摊销和辅助费用，

以及因外币借款而发生的I汇兑差额。因借款而发生日勺辅助费用包括手续费等。

借款包括专门借款和一般借款。专门借款应当予以资本化，计入有关资产成本：而

对于一般借款，只有在购建或者生产符合资本化条件日勺资产占用了一般借款时，才将与

该部分一般借款有关的借款费用资本化，否则，所发生口勺借款费用均应于发生当期确认

为费用，直接计入当期财务费用。符合资本化条件日勺资产是指需要通过相称长时间的购

建或者生产活动才能到达预定可使用或可销售状态日勺固定资产、存货等资产。借款费用

容许资本化必须同步满足如下三个条件：资产支出己经发生；借款费用己经发生；为使

资产到达预定可使用或者可销售状态所必须日勺购建或者生产活动已经开始。

.1因借款而发生的辅助费用欧I处理：

.1.1企业发行债券筹集资金专题用于购建固定资产日勺，在所购建日勺固定资产到达预定

可使用状态前，将发生金额较大的发行费用（减去发行期间冻结资金产生的利息收入），

直接计入所购建日勺固定资产成本；将发生金额较小的发行费用（减去发行期间冻结资金

产生口勺利息收入），直接计入当期财务费用。

向银行借款而发生的手续费，按上述同一原则处理

.1.2因安排专门借款而发生的除发行费用和银行借款手续费以外口勺辅助费用，假如金

额较大的，属于在所购建固定资产到达预定可使用状态之前发生日勺，应当在发生时计入

所购建固定资产日勺成本；在所购建固定资产到达预定可使用状态后发生日勺，直接计入当

期财务费用。对于金额较小日勺辅助费用，也可以于发生当期直接计入财务费用。

.2借款利息、折价或溢价日勺摊销，汇兑差额的处理：

.2.1企业为购建某项固定资产而借入的借款所发生的利息、折价或溢价日勺摊销、汇兑

差额，在到达预定可使用状态前所发生的I，并同步满足如下三个条件时，应当开始资本

化，计入所购建固定资产的成本：

.2.1.1资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带

息债务形式发生日勺支出）已经发生。

.2.1.2借款费用已经发生。

.2.1.3为使资产到达预定可使用状态所必要日勺购建活动已经开始。

.2.2企业为购建固定资产而借入欧I借款所发生的借款利息、折价或溢价日勺摊销、汇兑

差额，在到达预定可使用状态后所发生日勺，应于发生当期直接计入当期财务费用。

.2.3在借款费用资本化期间内，每一会计期间利息资本化金额，应当按照下列原则确

定：

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实

际发生的借款费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行获得的利息收入或进行临时性

投资获得的投资收益后欧I金额确定。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款日勺，企业应当根据合计资

产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款口勺资本化率，计算

确定般借款应予资本化的借款金额。有关计算公式如下：

一般借款利息费用资本化金额二合计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平

均数X所占用一般借款的资本化率

所占用一般借款的资本化率二所占用一般借款加权平均利率二所占用一般借款当期

实际发生的利息之和/所占用一般借款木金加权平均数

所占用一般借款本金加权平均数=£（所占用每笔一般借款本金X每笔一般借款在

当期所占用天数/当期天数）

在计算资本化率时，假如企业发行债券发生债券折价或溢价日勺，应当将每期应摊销

的折价或溢价金额，作为利息的调整额，对资本化率作对应调整，其加权平均利率的计

算公式如下：加权平均利率=专门借款当期实际发生的利息之和+（或-）折价（或溢价）

摊销额\专门借款本金加权平均数X100%

.2.3企业为购建固定资产而借入日勺外币专门借款，其每一会计期间所产生的I汇兑差额

（指当期外币专门借款本金及利息所发生日勺汇兑差额），在所购建固定资产到达预定可

使用状态前，予以资本化，计入所购建固定资产欧J成本；在该项固定资产到达预定可使

用状态后，计入当期财务费用。

.2.4企业发行债券，假如发行费用不不小于发行期可冻结资金所产生日勺利息收入，按

发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后H勺差额，视同发行债券的溢价收

入，在债券存续期间于计提利息时摊销。

.2.5企业每期利息和折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期为购建固定资产口勺

专门借款实际发生的利息和折价或溢价口勺摊销金额。

在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关口勺利息收入不得冲减所购建的固定

资产成本，所发生的利息收入直接计入当期财务费用。

.2.6企业以非借款方式募集日勺资金专题用于购建某项固定资产时，如专用拨款、发行

股票募集的资金等，在募集资金尚未抵达前借入的专门用于购建该项固定资产的资金，

其发生的借款费用，在募集资金抵达前，按借款费用的处理原则处理；募集资金抵达后，

在购建该项资产的实际支出未超过以非借款方式募集的I资金时，所发生的借款费用直接

计入当期财务费用。实际支出超过以非借款方式募集H勺资金时，专门借款所发生日勺借款

费用，按借款费用日勺处理原则处理，但在计算该项资产的合计支出加权平均数时，应将

以非借款方式募集的资金扣除。

.2.7假如某项建造的固定资产的各部分分别竣工（指每一单项工程或单位工程，下同）,

每部分在其他部分继续建造过程中可供使用，并且为使该部分到达预定可使用状态所必

要的购建活动实质上已经完毕，则这部分资产所发生的借款费用不再计入所建造的固定

资产成本，直接计入当期财务费用；假如某项建造的固定资产的各部分分别竣工，但必

然等到整体竣工后才可使用，则应当在该资产整体竣工时，其所发生日勺借款费月不再计

入所建造日勺固定资产成本，而直接计入当期财务费用。

.2.8假如某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间持续超过3个月（含3

个月），应当暂停借款费用日勺资本化，其中断期间所发生日勺借款费用，不计入所购建的

固定资产成本，将其直接计入当期财务费用，直至购建重新开始，再将其后至固定资产

到达预定可使用状态前所发生的借款费用，计入所购建固定资产的成本。

假如中断是使购建欧I固定资产到达预定可使用状态所必要口勺程序，则中断期间所发

生的借款费用仍应计入该项固定资产的成本。

当所购建的固定资产到达预定可使用状态时，应当停止借款费用的资本化；后来发

生的借款费用应丁发生当期直接计入财务费用。

本原则所称的到达预定可使用状态，是指固定资产已到达购置方或建造方预定日勺可使

用状态。当存在下列状况之•时，可认为所购建的固定资产已到达预定可使用状态：

.1固定资产欧J实体建造（包括安装）工作已经所有完毕或者实质上已经所有完毕。

.2已通过试生产或试运行，并且其成果表明资产可以正常运行或者可以稳定地生产出

合格产品时，或者试运行成果表明可以正常运转或营业时。

.3该项建造的固定资产上日勺支出金额很少或者几乎不再发生。

.4所购建日勺固定资产己经到达设计或协议规定，或与设计或协议规定相符或基本相符,

虽然有极个别地方与设计或协议规定小相符，也H限性以影响其正常使用。

9所有者权益

所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后

的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润等。

9.1实收资本

企业日勺实收资本是指投资者按照企业章程，或协议、协议的约定，实际投入企业的

资本。

一般企业实收资本应按如下规定核算：

.1投资者以现金投入口勺费本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收

资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额

的部分，计入资本公积。

.2投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为

初次发行股票而接受投资者投入日勺无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入

账。

.3投资者投入口勺外币，协议没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；协议约

定汇率的，按协议约定欧I汇率折合，因汇率不一样产生日勺折合差额，作为资本公积处理。

.4中外合作经营企业根据有关法律、法规日勺规定，在合作期间偿还投资者投资日勺，对

己偿还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本日勺减项单独反应。

企业资本（或股本）除下列状况外，不得随意变动：

.1符合增资条件，并经有关部门同意增资H勺，在实际获得投资者的出资时，登记入账。

.2企业按法定程序报经同意减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。采用收购

本企业股票方式减资日勺，在实际购入本企业股票时，登记入账。

企业应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动状况，在

股本账户的明细账及有关卷查簿中详细记录。

投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将已让方所

转让日勺出资额，在资本（或股本）账户日勺有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。

9.2资本公积

资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额

等。资本公积项目重要包括：

资本（或股本）溢价，是指企业投资者投入H勺资金超过具在注册资本中所占份额的部分。

接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增长口勺资本公积。

接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增长的资本公积。

股权投资准备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资

单位接受捐赠等原因增K『、J资本公积，企业按其持股比例冲算而增长口勺资本公积。

拨款转入，是指企、也收到国家拨入日勺专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完毕

后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账。

外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不一样而产生的资本折算

差额“

其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各

准备项目转入的金额。

资本公积各准备项目不能转增资本（或股本）。

9.3盈余公积

盈余公积，根据董事会确定日勺比例计提如下基金：

储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取口勺、经同意用于弥补亏损和增

长资本的I储备基金；

企业发展基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取时、用于企业生产发展

和经同意用于增长资本欧J企业发展基金；

9.3.3职工奖励及福利基金用于职工非常常性奖励［如尤其奉献奖、年终奖）、补助购

建和修缮职工住房等计提福利。

10收入、成本和费用

10.1销售商品及提供劳务收入

收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等平常活动中所形成的经

济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代

收的款项。

企业应当根据收入欧।性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。

销售商品日勺收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：

.1企业已将商品所有权上日勺重要风险和酬劳转移给购货方。

.2企业既没有保留一般与所有权相联络日勺继续管理权，也没有对已售出日勺商品实行控

制。

.3收入的金额可以可靠地计量。

.4有关的经济利益很也许流入企业。

.5有关的已发生或将发生日勺成本可以可靠地计量。

销售商品日勺收入，应按企业与购货方签订的协议或协议金额或双方接受日勺金额确定。

现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。

现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的I债务

减让；销售折让，是指企业因售出商品日勺质量不合格等原因而在售价上予以欧I减让。

企业己经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产

负债表日及此前售出日勺商品，在资产负债表日至财务会计汇报同意报出日之间发生退回

的，应当作为资产负债表后来调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收

入、费用、资产、负债、所有者权益等项目H勺数字。

在同一会计年度内开始并完毕的劳务，应当在完毕劳务时确认收入。

让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用究收入。

.1利息和使用费收入，应当在如下条件均能满足时予以确认：

,1.1与交易有关的经济利益可以流入企业。

.1.2收入的金额可以可靠地计量。

.2利息和使用费收入，应按下列措施分别予以计量：

.2.1利息收入，应按让渡现金使用权日勺时间和合用利率计算确定。

.2.2使用费收入，应按有关协议或协议规定的收费时间和措施计算确定。

10.2成木和费用

成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的多种花费；费用，是指企业为销售

商品、提供劳务等平常活动所发生日勺经济利益的J流出。

企业应当合理划分期间费用和成本日勺界线。期间费用应当直接计入当期损益；成本

应当计入所生产日勺产品、提供劳务的成本。

企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。

企业在生产经营过程中所耗用IKJ各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入

成本、费用。

企业应支付职工日勺工资，应当根据规定日勺工资原则、工时、产量记录等资料，计算职工

工资，计入成本、费用。企业按规定予以职工日勺多种工资性质日勺补助，也应计入各工资

项目。

企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。

凡应当由本期承担而尚未支出的费用，应当计提费用计入本期成本、费用；凡已支出，

应当由后来各期承担的费用，应当作为长期待摊费用，分期摊入成本、费用。

企业应当根据本企业日勺生产经营特点和管理规定，确定适合本企业的成本核算对象、

成本项目和成本计算措施。成本核算对象、成本项目以及成本计算措施一经确定，不得

随意变更，如需变更，应当根据管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机

构同意，并在会计报表附注中予以阐明。

企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损

益，并在利润表中分列项目列示。

.1销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的

运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设日勺

销售机构（含销售网点，售后服务网点等）日勺职工工资及福利费、类似工资性质日勺费用、

业务费等经营费用。

其中广告费的计提，按与广告合作商签订日勺广告协议作为计提的根据，填制费用

计提审批表经财务线领导审批后计提。

.2管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营班发生I内管理费用，包括企业的董事

会和行政管理部门在企业的经营管理中发生时，或者应当由企业统一承担日勺企业经费

（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费

等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘任中介机构费、征询费（含

顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转

让费、矿产资源赔偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货

盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出H勺存货损失）。

.3财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间

费用口勺利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及有关日勺手续费等。

利息计提按贷款协议规定按月或者按季度填制贷款利息计算表经审核后计提支付。

企业必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界线，不得任意预提和摊俏费用。

工业企业必须分清多种产品成本的界线，分清在产品成本和产成品成本的界线，不得任

意压低或提高在产品和产成品『'J成本。

11利润及利润分派

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

11.1营业利润

是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润、

投资收益，减去营业费用、管理费用、财务费用和资产减值损失后H勺金额。

1L2利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后日勺金额。

11.3投资收益，是指企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。

1L4营业外收入和营业外支出

是指企业发生欧）与其生产经营活动无直接关系日勺各项收入和各项支出。营业外收入

包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、债务重

组