LJ公司应收账款管理中存在的问题与对策

LJ公司应收账款管理中存在的问题与对策目录一、引言 1二、相关理论概述 1（一）应收账款的定义 1（二）应收账款管理目的和意义 1三、LJ公司概况及应收账款管理现状分析 2（一）LJ公司概况 2（二）LJ公司应收账款制度分析 41.针对销售业务采取的信用政策 42.规定赊销需要按照金额等级审批 4（三）LJ公司应收账款质量现状分析 41.应收账款规模分析 42.应收账款结构分析 5四、LJ公司应收账款管理存在问题 8（一）应收账款管理事前存在问题 81.对客户的信用调查与信用评估分析不足 82.赊销审批及客户管理不规范 83.应收账款催收跟进不足 9五、提高LJ公司应收账款管理水平措施 9（一）加强应收账款事前控制 91.设立独立的信用管理部门 92.完善应收账款客户信用评估机制 9（二）细化应收账款事中管理 101.完善应收账款赊销业务审批制度 102.加强应收账款部门监督力度 10（三）重视应收账款事后监督 101.建立应收账款动态追踪管理体系 102.催账手段多元化 11结论 11参考文献 12致谢 13

摘要：应收账款主要是指公司通过提前销售产品的方式获取较高市场销量的同时未能及时回收的销售资金，从某种意义上讲，应收账款是公司商誉和信用程度的一种表现形式。LJ公司作为国内传统白酒行业中经营规模较大，而且市场占有率较高的公司，其在自身经营和发展过程中的应收账款管理方面也存在相应的问题和不足。比如随着LJ公司经营规模的逐渐提升，LJ公司为了快速拓展产品销量放松了对经销商的审查，使得应收账款额度持续提升，对公司的长期经营造成各种不利的影响。如果公司未能及时回收长期拖欠的应收账款，不仅会影响企业的快速发展，还会对企业的财务管理造成各种风险隐患。为了帮助LJ公司积极应对应收账款较多所引发的诸多问题，本文通过对LJ公司的组织架构以及应收账款账龄和规模等角度分析和阐述公司在应收账款管理方面存在的问题，并在此基础上提出相应的对策和建议措施。与此同时希望本文通过对LJ公司应收账款管理的分析，能够为同行业其他白酒公司加强和提升应收账款能力提供有价值的参考和借鉴。关键词：LJ公司；应收账款管理；商业信用引言众所周知，如果公司在自身经营过程中缺乏对应收账款的足够关注和重视，导致未能及时回收的应收账款额度持续累积，不仅会严重影响到公司自身的经营和发展，还会持续提升公司自身的财务风险，应收账款未能及时回收所引发的呆账和坏账风险将会持续提升，这对公司的长期稳定发展十分不利。本文通过对LJ公司应收账款的分析，发现LJ公司管理层缺乏对应收账款管理的足够关注和重视，使得公司的财务风险正在持续累积，为此本文建议LJ公司加强对应收账款管理的重视力度，逐步降低相对较高的应收账款额度，以此努力提升应收账款的催收和回款能力。与此同时，本文通过对LJ公司应收账款管理现状的分析，详细寻找公司应收账款管理能力较弱的具体原因，并对相关原因展开分析和研究，并在此基础上提出相应的解决方案和对策措施，帮助LJ公司逐步提升现有的应收账款管理能力，为进一步降低呆账和坏账等财务风险提供良好的帮助，同时希望通过本文的研究和分析，能够为其他白酒公司加强和提升应收账款管理提供有价值的参考和借鉴。相关理论概述应收账款的定义应收账款主要是指企业为了提升产品的市场占有率，通过预售方式销售产品，然后等待经销商将产品销售之后，将销售资金归还给公司，产品在预售过程中所产生的销售款项便称为应收账款。公司通过提供劳务方式从事各种经营活动，当工程周期结束之后，依据相关合同条款的内容索取相应的资金款项。应收账款逐渐成为企业经营和发展过程中十分重要的资金款项，尤其针对白酒企业而言，应收账款是公司资金管理的重要组成部分。为了加强和提升应收账款的管理能力，企业会依据商品的购买类别，将应收账款计入到不同的账目明细当中，并在相关的账目明细中进行核对和确认。应收账款管理目的和意义企业在自身经营和发展过程中，为了持续提升产品的市场占有率和产品销量，通常都会通过预算方式进行产品销售，在开展预售时，企业会与经销商签署销售合同，在经销商的帮助下加快产品的销售速度，为此当合同签署之后，企业和经销商之间便拥有了债权关系，依据预售合同的约定，经销商在产品销售结束之后，应在规定的时间之内将产品销售款项及时归还给企业，如果经销商无法在规定时间将销售款项归还给企业，只能将该笔资金当做坏账进行处理，所有风险将由企业独自承担。通过以上分析能够看出，应收账款是企业财务管理的重要内容，具体来讲，应收账款管理主要是指企业在产品预售之后，加强对销售款项的催收和管理的一种方式和手段，依据应收账款管理的不同管理内容，应收账款管理可分为应收账款风险管理和应收账款额度管理以及应收账款账龄时间管理等内容。企业为了确保自身产品能够拥有相对较好的市场销量，通常都会通过预售方式进行产品销售，希望在经销商的帮助下持续提升产品的销售速度，这就使得产品在销售过程中会产生相应的应收账款，而且未能及时回收的应收账款在一定程度上提升了企业自身的经营风险，企业为了确保自身能够拥有相对较好的长期发展前景，需要努力提升对应收账款管理的重视程度，确保产品在销售之后的资金款项能够及时回收，帮助企业降低和减少应收账款未能及时回收所引发的呆账和坏账风险，并逐步提升企业自身的资金使用和管理效率，这样就能为降低企业的财务风险提供良好的帮助，通过加强和提升应收账款的管理，能够确保企业拥有相对良好和持续稳定的长期经营发展前景，这应是企业加强应收账款管理的主要目的，通过加强和提升应收账款的管理，能够帮助企业提升产品的市场销量，逐步提升企业的市场竞争力，为企业的长期健康发展打下良好基础[9]。LJ公司概况及应收账款管理现状分析LJ公司概况成立于2007年8月的LJ公司，主要以生产知名白酒品牌“郎”酒作为主要的经营目标，公司成立时的注册资金为55000万人民币，公司在近年来经营期间一直从事白酒生产和销售等经营业务，同时还开展与白酒经营相关的投资和出口等相关业务。为了加强和提升公司的治理能力，LJ公司设立了财务部门，能够依据公司的经营和发展现状进行财务数据的处理，确保公司的财务风险保持在平稳可控的状态，审计部门在开展相关工作时，能够加强和提升对财务部门的监督和管理，具体如图3-1所示。图3-1LJ公司组织结构财务部门作为LJ公司十分重要的部门之一，其自身的责任划分十分重要，通过加强对财务部门的管理，能够逐步提升公司自身的经营管理效率，具体如图3-2所示。图3-2财务部门组织结构图LJ公司应收账款制度分析针对销售业务采取的信用政策对于公司客户需要进行信用销售的，结算期限一般不得超过一个月。企业客户无需信贷交易，其付款期限通常最多不会长达10天。在收到货物之前须经测试的，自测试通过之日起起计；在收到商品之前，必须先测试过的商品，商品从经过测试之日算起，通常需要经历长达一年左右的产品销售，才能按照合同条款支付相应的销售款项。规定赊销需要按照金额等级审批为了加强和提升应收账款的管理能力，LJ公司规定，销售款项低于500万元的资金款项可授权销售经理自行审批和管理，销售款项介于500万到1000万的资金款项需要交由高级营业部进行审批和管理，销售款项介于2000万到5000万元的资金款项需要交由总监进行审批和管理，销售款项介于6000万到10000万元的资金款项需要交由高级总监进行审核和管理，具体如表3-1所示。表3-1LJ公司赊销金额审批金额500万元以下500-1000万元1000-5000万元5000-10000万元审批人销售部经理高级销售部经理总监高级总监LJ公司应收账款质量现状分析应收账款规模分析本文从LJ公司2017-2021年年度报告中，选择了与应收账款有关的部分，见表3-2。表3-2LJ公司2017-2021年主要财务数据单位：万元项目2017年2018年2019年2020年2021年期末应收账款2987.773928.684167.594505.946066.52期末流动资产17318.871699619159.3222088.5120818.54期末总资产2497165.752807719.313012531.123269067.833542315.61营业收入10087.5710624.9610683.3112333.4513988.27应收账款坏账准备373.91468.97473.32570.38764.60数据来源：巨潮资讯网图3-3LJ公司主要财务数据变化态势图数据来源：巨潮资讯网本文通过对表3-2和图3-3的分析能够看出，LJ公司的期末资产从2017年的2497165.75万元快速提升至2021年的3542315.61万元，在此其中，公司的流动资金从2017年的17318.87万元提升至2021年的20818.54万元，与此同时，LJ公司在2021年的销售收入比2017年提升了3900.70万元。但需要注意的是LJ公司在2021年的应收账款总额度为6066.52万元，这比2017年应收账款总额度的2987.77万元呈现出较大幅度的提升，5年期间应收账款额度提升幅度约为103.04%左右，受到2021年新冠疫情的影响，很多企业出现经营困难等情况，无法及时偿还应收账款，导致应收账款额度持续累积。应收账款结构分析通过加强对应收账款的管理，能够详细了解应收账款占据流动资产的比例，以此详细了解应收账款被营运资金占用的具体情况。如果应收账款占据营运资金的占比相对较高，则说明企业的资产流动性相对较差，企业的经营风险相对较高[12]。通过对表3-3的分析能够看出LJ公司在2017年到2021年间应收账款占流动资产比重的具体数值变化情况。如表3-3所示。3-3LJ公司2017年-2021年应收账款占流动资产比重单位：万元项目2017年2018年2019年2020年2021年期末应收账款2987.773928.6754167.594505.946066.52期末流动资产17318.871699619159.3222088.5120818.54应收账款占流动资产比重17.25%23.12%21.75%20.40%29.14%数据来源：巨潮资讯网通过对表3-3的分析能够看出，LJ公司在2017年到2021年经营期间的应收账款占据流动资产的比值都维持在15%以上，由此能够看出LJ公司的应收账款管理能力在同行业中处于相对较弱的水平。值得注意的是，LJ公司的应收账款占据流动资产的比值在2018年呈现出较大的波动，并在2019年和2020年有所回落，主要是因为公司在2019年加强应收账款的管理，使得应收账款回款能力有所提升，导致应收账款占据流动资产的占比有所降低，公司通过加强和提升应收账款的管理，其自身的经营能力得到明显改善。在2021年，朗氏酒业集团的应收账款在流动资产中出现了大幅增长。由于受到了疫情的影响，资金回收更加困难。表3-4为LJ公司与同行业三家公司的应收账款占据流动资产比重的数值分析，具体如表3-4所示。表3-4LJ公司与三家同行业应收账款占流动资产的比重项目2017年2018年2019年2020年2021年LJ公司17.25%23.12%21.75%20.40%29.14%兰州黄河1.63%1.64%2.52%2.57%1.47%海南椰岛1.35%2.61%8.11%13.91%13.80%老白干酒0.41%5.95%6.00%2.53%4.68%数据来源：巨潮资讯网图3-4LJ公司与三家同行业应收账款占流动资产的比重数据来源：巨潮资讯网通过对表3-5和图3-4的分析能够看出，LJ公司在2017年到2021年经营期间，应收账款占据流动资产的比值一直处于相对较高的发展水平，与LJ公司类似的三家同行业公司的应收账款占据流动资产的比值都处于相对较低的运行和发展水平，由此能够看出LJ公司在2017年到2021年期间的应收账款管理能力有所不足。但LJ公司在2019年和2020年应收账款占据流动资产的比值有所下滑，主要是因为公司在2019年加强应收账款的管理，制定较为严格的应收账款信用管理政策，并取得相对良好的效果。公司放宽了赊销制度和信贷政策，从而导致了应收账款在流动资产中的比例比较高。LJ公司若长期不能有效地控制信用销售，势必会对企业的运营现金流量造成不利的影响，从而使企业的资本流动受到很大的压力。LJ公司要加大对企业的应收账款的控制力度，以降低企业的亏损。表3-5LJ公司与三家同行业应收账款占总资产的比重单位：万元项目2017年2018年2019年2020年2021年LJ公司11.96%13.99%13.83%13.78%17.13%兰州黄河1.23%1.64%1.89%1.99%1.30%海南椰岛1.02%2.07%5.12%7.54%16.44%老白干酒2.70%3.64%17.32%1.60%2.95%数据来源：巨潮资讯网图3-4LJ公司与三家同行业应收账款占总资产比重数据来源：巨潮资讯网从上表3-5和图3-4数据可以看出，LJ公司在2017年的应收张会占据流动资产的比值达到11.96%，远高于其他三家同行业公司的3%的比值，而且LJ公司在2018年的比值依然维持在13.99%的高位运行状态，而且与2017年相比呈现出小幅提升的发展态势。与LJ公司类似的同行业公司老白干酒业在2019年的数值约为17.32%，LJ公司的数值仅位居第二为13.83%，虽然该数值与2018年相比有所回落，但依然处于相对较高的运行水平，LJ公司在2019年加强和提升对应收账款的管理，使得应收账款占流动资产的比重有所下滑，由此能够看出公司加强和提升应收账款的管理已经取得初步的成效。LJ公司应收账款管理存在问题应收账款管理事前存在问题对客户的信用调查与信用评估分析不足本文通过分析了解到，LJ公司销售人员在开展产品销售之前，仅对客户的信用资质进行简单的审核，虽然公司拥有所有销售客户的信用档案，能够做到对客户信用资质的严格管理，但销售人员在开展产品销售时，很少依据公司的财务状况和客户的还款能力等相关信息，对客户的信用状况进行严格的审查和分析，这就使得LJ公司缺乏对客户信用资质和财务经营状况的深入了解与分析，进而为日后催收应收账款埋下了各种风险和隐患。还有，部分销售人员在开展酒类产品的销售工作时较为认真，能够较多掌握客户的财务信息之后在依据客户的具体经营和财务情况为客户开展相应的产品销售，但产品销售之后销售人员长时间没有对客户的信用资质等相关信息进行及时跟踪和了解，使得客户的信用资质长时间处于停滞更新状态，使得公司无法根据客户的信用资质变化为客户及时调整相应的信用政策，进而对公司应收账款的催收制造了各种困难和不利影响。赊销审批及客户管理不规范本文通过分析了解到，LJ公司缺乏较为严格的审批制度，而且审批制度的实施流程也缺乏严格的管理，从而使得LJ公司管理层对审批决策的主观权限很大，针对小额产品的销售业务，经常存在各种赊账销售等情况，而且公司缺乏对客户信用资质的严格和深入管理，导致公司在信用审批和应收账款催收方面的能力有所不足。本文通过对第三章的分析能够看出，LJ公司的应收账款占据流动资产的比重相对较高，而且受到疫情等因素的影响导致公司的产品销量有所下滑，使得公司销售员在开展产品销售时需要面临较大的工作和销售压力，而且很多客户在与公司销售部门长期合作之后，能够建立较为稳固的销售合作关系，使得公司销售人员不在查看老客户的信用资质，按照以往的销售合同为老客户安排相应的产品销售计划。然而在实际业务开展过程中，销售员与老客户商议好销售合同之后，为了确保产品能够尽快销售，在未经上级部门批准和核实的情况下，销售员采用预售的方式提前将货品发送给老客户，然后在催促老客户签订商业销售合同，然而产品已经销售出去，即便签订商业销售合同也缺乏应有的意义和价值。应收账款催收跟进不足本文通过分析了解到，LJ公司截至目前尚未建立应收账款管理部门，这也就意味着公司没有专人负责应收账款的催收和管理，虽然销售总监与财务人员依据应收账款的账龄针对不同客户采取相应的催收工作，但销售人员依然以提升和拓展自身的产品销售业绩为主要工作目标，缺乏对应收账款催收的足够热情和积极性。大多销售人员主要通过电话的方式进行催收，很少采用上门方式进行催收，应收账款还款日期临近时，销售人员会通过电话或者短信的方式提醒客户及时支付相应的资金款项。提高LJ公司应收账款管理水平措施加强应收账款事前控制设立独立的信用管理部门第一，及时更新客户的信用资质信息，销售人员在与客户开展首次销售合作后，需要对客户的信用资质信息加以完善和补充，及时了解客户信用资质发生的任何变化，并向财务人员及时反馈，然后按照客户的信用资质，为每位客户设立相应的产品销售授信计划，通过加强对客户信用资质的管理，帮助公司逐步降低潜在的应收账款催收和还款管理风险。第二，持续完善和优化现有的应收账款催收制度，公司在加强和提升应收账款催收管理工作的同时，设立专门的催收岗位，让专人负责应收账款账龄和金额等信息的统计工作，同时对客户的信用资质和相关信息进行科学有效的管理，在合理催收制度的帮助下，努力确保每笔应收账款都能及时催收。完善应收账款客户信用评估机制第一，重新制定较为严格的信用资质管理制度。本文通过分析了解到，LJ公司虽然拥有针对客户的信用资质管理制度，但很难具体落实和实施，同时公司在对客户信用资质进行管理时，可以使用的财务数据分析指标相对较少，然而各种财务数据分析指标对于评估和衡量客户的信用资质能够发挥积极和重要的作用。在专业信用资质和评级标准的帮助下，能够详细了解客户的信用状况和产品销售能力以及财务状况等相关信息，进而为公司应收账款管理提供更多良好帮助。第二，加强对客户授信额度的管理力度。LJ公司在与客户开展产品销售合作时，应依据不同信用资质的客户，将不同客户依据信用资质的不同，划分为核心客户和重点客户以及中等客户还有小客户等不同类型，如果产品销售所产生的交易资金较多，对公司的经营和发展也会产生十分重要的影响，通过对不同客户类型的划分，同时加强针对不同类型客户授信的管理力度，能够帮助公司降低应收账款催收风险。细化应收账款事中管理完善应收账款赊销业务审批制度赊账业务能否顺利通过审批，一方面决定和影响公司的产品销售能力的提升，另一方面也对公司应收账款的管理产生积极和重要的影响，为此赊账管理应纳入到公司应收账款的管理范畴当中。赊账审批是公司开展应收账款管理的重要环节，如果赊账审批制度不健全，将会对公司应收账款的管理造成各种不利影响。销售人员在开展产品销售的同时，应该严格执行赊账审批制度，不能存在任何越权行为，通过加强管理，帮助公司逐步提升应收账款的管理能力。加强应收账款部门监督力度为了持续提升应收账款部门的工作效率，需要加强对应收部门的管理和考核力度，逐步提升部门工作人员的工作效率。同时LJ公司应鼓励部门之间加强沟通和交流，帮助财务人员详细了解各个部门的经营和发展真实情况，以便更好进行财务监管。同时LJ公司应加强应收账款相关专业人才的培养力度，定期开展财务审计和应收账款审计等相关工作，针对长期拖欠而且数额较大的应收账款，公司应加强催收工作，通过与客户企业的沟通和了解，确保应收账款能够及时回收，同时针对每笔应收账款需要做到及时分类和催收工作的总结管理[15]。重视应收账款事后监督建立应收账款动态追踪管理体系产品预售即将结束时，LJ公司应派遣销售人员加强与客户企业的沟通，详细了解产品的具体销售情况，如果产品已经销售完毕但客户并未结算销售款项，应及时将情况汇报给应收账款管理部门和财务部门，对该企业进行重点审核和关注。LJ公司应依据不同信用资质的客户，开展定期的回访工作，针对信用资质良好的企业也能够保持每年至少两次回访，针对重要客户应确保每季度至少保持一次回访，针对中小型客户应努力做到每月回访一次，新客户应每周回访一次，通过客户回访及时了解客户的财务状况和销售能力以及偿债能力等财务和经营信息，如果客户的相关信息发生变化，应主动汇报给上级部门，等待上级部门对客户的信用资质进行重新评估和考核。催账手段多元化为了提升公司自身的应收账款管理能力，应收账款管理部门在开展销售款项的催款工作时，需要做到以下几点：首先，在与客户接触商谈应收账款催收工作时，不要绕弯子，直接说明来意，确保所有应收账款能够及时回收。其次，在与客户沟通时需要保持良好的礼貌和素养，不能通过各种侮辱方式羞辱客户，给予客户足够的尊重和认可。还有，催收工作时一项较为复杂而且难度较大的工作，催收人员需要保持足够的耐心，当客户故意拖欠应收账款时，可适当采取一些催收策略，督促客户及时支付销售款项。结论本文通过对LJ公司经营发展现状以及应收账款运行情况的分析，详细了解公司在应收账款管理方面存在的问题，比如公司管理层缺乏对应收账款管理的足够重视，缺乏对客户信用资质的严格管理和分析，针对客户信用授权的审核力度不够规范和严谨，赊账销售合同有待改进和优化，公司管理层缺乏对应收账款管理的足够重视，使得应收账款催收管理缺乏有效的监管。本文通过对LJ公司在应收账款管理方面存在问题的分析，在此基础上提出相应的改进和优化建议对策，以期对企业的发展有一定的参考作用。

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