税法制度除会计法外的其他基础知识

第六章其他税收法律制度

本章概述所有都是小税种，经济法基础考试难度不大，重点掌握关税、房产税、土地增值税，每套试卷所占分值13

分左右，很少波及案例分析题，最多考简朴的计算型单项选择题！每个税种日勺征税范围和税收优惠非常重要！

注意比较学习法，如关税和船舶吨税比较，城镇土地使用税和耕地占用税比较！

第一节房产税法律制度

一、房产税的纳税人（★★）

房产税的纳税人，是指在我国都市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

详细包括：

1.产权属于国家所有的J,其经营管理H勺单位为纳税人：产权属于集体和个人H勺，集体单位和个人为纳税人。

2.产权出典的），承典人为纳税人。【提醒】房产出租的J,房产产权所有人（出租人）为纳税人。

3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

4.产权未确定以及租典纠纷未处理H勺，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

房地区开发企业建造的商品房，在发售前，不征收房产税，但对发售前房地产开发企业已使用或出租、出借H勺商

品房应按规定征收房产税。

二、房产税日勺征税范围

1.房产税日勺征税范围为都市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的I房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

【例题1•单项选择题】根据房产税法律制度日勺规定，下列各项中，不属于房产税征税范围H勺是（）o（2023年）

A.建制镇工业企业的J厂房

B.农村的村民住宅

C.市区商场日勺地下车库

D.县城商业企业日勺办公楼

【答案】B【解析】房产税的征税范围是指在我国都市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内的房屋。

【例题2•判断题】房地产开发企业建造的商品房，发售前已使用及不征收房产税。（）（2023年）

【答案】X【解析】房地产开发企业建造日勺商品房，在发售前，不征收房产税，但对发售前房地产开发企业已使用

或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

三、房产税税率

我国现行房产税采用比例税率

①从价计征小J,税率1.2%

②从租计征小J,税率12%

四、五、房产税计税根据★★★

1、一般规定

计税措施计税根据税率计税公式

从价计征以房产原值一次减除30%后的余值为计1.2%应纳税额=应税房产原值X（1—扣除比例）xl.2%

税根据（详细扣除比例由省、自治区、直辖

市人民政府确定）

从租计征①以房屋出租获得H勺租金收入为计税根据12%应纳税额;租金收入x12%或4%

（包括货币收入和实物收入，但不含增值税）

②以劳务或其他形式为酬劳抵付房租收入

in.应根据当地同类房产u勺和金水平,确定

一种原则租金额从租计征

个人按市场价格出租H勺居民住房收取的租金4%

2、房屋原值确实定

（1）房产原值应包括与房屋不可分割的多种附属设备或一般不单独计算价值H勺配套设施（如暖气、卫生、通风、

照明、煤气等设备；多种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暧、消防、中央空调、电气及智能化

楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

3、投资联营的房产

（1）真投资：被投资方交

对以房产投资联营、投资者参与投资利润分派、共担风险的，按房产余值作为计税根据计缴房产税。

（2）假投资：投资方/产权人交

对•以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义获得房屋租金，应当以出租方获得日勺租金收

入为计税根据计缴房产税。

4、融资租赁房屋一一从价计征，由承租人交融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁协议约定开始日的J次月

起根据房产余值缴纳房产税。协议未约定开始日的，由承租人自协议签订的次月起根据房产余值缴纳房产税。

六、房产税的税收优惠（★★）

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

2、由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼稚园、敬老院以及文

化、体育、艺术类单位）所有小J、自身业务范围内使用H勺房产免征房产税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

4、个人所有非营业用的J房产免征房产税；对个人拥有日勺营业用房或者出租日勺房产，不属于免税房产，应照章征税。

5、经财政部同意的免税口勺其他房产

（1）毁损不堪居住日勺房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

（2）纳税人因房屋大修导致持续停用六个月以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳

房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做对应阐明。

（3）在基建工地为基建工地服务的多种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋：

①施工期间：一律免征房产税。

②工程结束后：施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建亘位H勺，应从基建单位接受的次月起，照章纳税

（4）对房管部门经租日勺居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，暂缓征收房产税

（5）对高校学生公寓免征房产税

（6）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

（7）老年服务机构自用日勺房产免征房产税。

（8）对公共租赁住房免征房产税。

①对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房日勺租金收入

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一一般居住用房

D.国家机关日勺职工食堂

【答案】A【解析】（1）选项AB：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。（2）选项C：个人所有

“非营业用"的］房产免征房产税；个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房获得口勺所得，暂免征收个

人所得税。（3）选项D：国家机关、人民团体、军队“自用”日勺房产免征房产税。

【例题1•单项选择题】甲企业拥有一处原值560000元H勺房产，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税减除比

例为3C股甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，对日勺的是（）。（2023年）

A.560000X1.2%=6720（元）

B.5600004-（1-30%）X1.2%=9600（元）

C.560000X（1-30%）X1.2%=4704（元）

D.560000X30%X1.2%=2023（元）

【答案】C【解析】从价计征房产税的房产，根据房产原值一次减除规定日勺减除比例后口勺余值计算缴纳房产税，合

用年税率为1.2%；因此，甲企业该房产年应缴房产税税额=560000X（1-30%）X1.2%=4704（元），

【例题3•单项选择题】甲企业2023年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31口将其对外出租，租期1

年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2$,从租计征房产税税率为12%,当地省政府规定计算房

产余值的减除比例为30%。2023年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。（2023年）

【答案】B【解析】2023年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000X（1-30%）X1.2%X3/12+1X9X12%=3.18（万元）

【例题1•单项选择题】2023年甲企业房产原值1000000元，已提取折日350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%,

当地规定口勺房产税扣除比例为30%,甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，对口勺依」是（）。（2023年）

A.（100）X1.2%=7800（元）

B.（100）X（1-30%）X1.2%=5460（元）

C.1000000X（1-30%）X1.2%=8400（元）

D.1000000X1.2%=12023（元）

【答案】C【解析】从价计征的房产税根据房产“原值”（而非“净值”，不能扣除折旧额）一次减除10%〜30%后的

余值计算缴纳，详细扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定；在本题中，甲企业当年应缴纳房产税=1000000

X（1-30%）X1.2%=8400（元）。

【例题2•多选题】根据房产税法律制变的J规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税日勺

有（）,（2023年）

A.中央空调

B.电梯

C.暖气设备

D.给水排水管道

【答案】ABCD【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、

电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

【例题•单项选择题】甲企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2023年12月竣工，2023年1月办妥（竣

工）验罢手续，4月付清所有工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲企业对此幢办公楼房产税的纳税义务发生

时间是（）。（2023年）

A.2023年12月

B.2023年1月

C.2023年2月

D.2023年4月

【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验罢手续之“次月”起，缴纳房产税。

第二节契税法律制度

一、契税的纳税人（★★★）（谁掏钱、谁交）

是指在我国境内承受（受让、购置、受赠、互换等）土地、房屋权属转移的单位和个人。

二、征税范围

（1）国有土地使用权出让；

（2）土地使用权转让，包括发售、赠与、互换或者以其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，但不

包括农村集体土地承包经营权口勺转移；

（3）房屋买卖;

（4）房屋赠与；

（5）房屋互换。土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围

三、契税税率

契税采用比例税率，实行3%-5%的幅度税率

四、契税计税根据

1、国有土地使用权出让、土地使用栈发售、房屋买卖，以成交价格作为根据

2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参与参照土地使用权发售、房屋买卖的市场价格核定

3、士地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税根据

4、以划拨方式获得土地使用权，经同意转让房地产时应补交的契税，以补交H勺土地使用权出让费用或土地收益作

为计税根据

五、契税应纳税额H勺计算

根据省、自治区、直辖市人民政府确定的合用税率和税法规定的计税根据计算征收

应纳税额=计税根据x税率

六、契税税收优惠★

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。

2.城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征。

3.因不可抗力灭失住房而重新购置住房依J,酌情准予减征或者免征契税。

4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的J,与否减征或者免征契税，由省、自

治区、直辖市人民政府确定。

5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

6.经同意减征、免征契税日勺纳税人，变化有关土地、房屋的用途H勺，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补

缴已经减征、免征的I税款。

七、契税征收管理★

1.纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移协议日勺当口，或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移

协议性质凭证H勺当口。

2.纳税地点：土地、房屋所在地日勺税务征收机关。

3.纳税期限：纳税义务发生之口起10口内

【例题1•多选题】根据契税法律制度的I规定，下列行为中，属于契税征税范围日勺有（）。（2023年）

A.房屋买卖

B.房屋互换

C.房屋租赁

D.房屋赠与【答案】ABD【解析】选项C：房屋租赁并未使房屋产权发生转移，不属于契税征税范围。

【例题2•多选题】根据契税法律制度的I规定，下列各项中，属于契税征税范围I为有（）。（2023年）

A.国有土地使用权出让

B.房屋互换

C.农村集体土地承包经营权转移

D.土地使用权赠与【答案】ABD【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。

【例题3•单项选择题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。（2023年）

A.获得住房奖励日勺个人

B.转让土地使用权日勺企业

C.继承父母汽车日勺子女

D.发售房屋日勺个体工商户【答案】A【解析】（1）选项BD：契税纳税人为承受方，转让方、发伊方不缴纳契税；（2）

选项C：不属于契税的征税范围。

【例题4•单项选择题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人口勺是（）。（2023年）

A.出租房屋日勺李某

B.出让土地使用权的某市政府

C.转让土地使用权的甲企业

D.购置房屋日勺王某

【答案】D【解析】契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。（1）在选项A中，

“出租”并不转移房屋权属，不属于契税的征税范用；（2）在选项B中，应由从市政府手中获得土地使用权H勺单

位或个人（承受方）缴纳契税：（3）在选项C中，应由受让该土地使用权的一方（承受方）缴纳契税。

【例题5•单项选择题】甲企业发售一处位于郊区的仓库，获得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区

繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4%,甲企业应缴纳契木兑税额的下列计算中，对II勺H勺是（）。（±

述金额均不含增值税）（2023年）

A.120X4%=4.8（万元）

B.（120+260）X4%=15.2（万元）

C.（260-120）X4%=5.6（万元）

D.260X4%=10.4（万元）

【答案】D【解析】契税由房屋、土地权属日勺承受人缴纳；在本题中，甲企业发售仓库应由承受方缴纳契税，甲企

业不必缴纳，但甲企业承受门面房权属时则应缴纳契税。

【例题1•单项选择题】2023年11月甲企业购置一憧办公楼，成交价格9991万元（不含增值税），已知当地规定

的契税税率为3%,甲企业购置办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，对•的的J是（）。（2023年）

A.999IX（1+3%）X3%=308.7219（万元）

B.9991X3%=299.73（万元）

C.99914-（1-3%）X3%=3091万元）

D.99914-（1+3%）X3%=291（万元）

【答案】B【解析】（1）国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖，契税日勺计税根据为不含增值税口勺成交

价格：（2）甲企业购置办公楼应缴纳契税=9991X3%=299.73（万元）。

（2）以价格差额为计税根据

①土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋H勺价格差额为计税根据。

②互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税：互换价格相等的，免征

契税。【提醒】此处的“互换”是指以房换房、以地换地、房地互换，假如是以房（地）抵债、以房（地）换货，

应视同房屋（土地）买卖缴纳契税。

【例题•单项选择题】老李拥有一套价值72万元日勺住房，老张拥有一套52万元的住房，双方互换住房，由老张

补差价20万元给老李。己知，本题波及时价值、价格均不含增值脱，契税的税率为3%,下列各项中，对的日勺是

（）o

A.老李应缴纳契税2.16万元

B.老张应缴纳契税0.6万元

C.老李应缴纳契税0.6万元

D.老张应缴纳契税2.16万元

【答案】B【解析】（1）房屋互换，以所互换的价格差额为计税根据；（2）互换价格不相等日勺，由多交付货币、实

物、无形资产或其他经济利益的I-方缴纳契税。因此，老张应缴纳契税=20X3%=0.6（万元）。

【例题•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税口勺有（）。（2023年）

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购置商品房用丁•居住

【答案】ABC【解析】（1）选项AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、

医疗.、科研和军事设施的J,免征契税；（2）选项C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、

牧、渔业生产日勺，免征契税。

第三节土地增值税法律制度

一、土地增值税的纳税人和征税范围（★★★）

（-）纳税人，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得收入H勺单位和个人为纳税义务人。

（二）征税范围H勺一般规定

1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权H勺行为不征税。

2.土地增值税既对转让土地使用权H勺行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式免费转让的房地产，不予征税，但并非所有名为

“赠与”的行为均不征税。不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括：

①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人H勺行为；

②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利H勺社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、

民政和其他社会福利、公益事业的行为。

（三）特殊业务H勺处理

1、企业改制重组

（1）企业发生整体改建H勺（不变化原企业口勺投资主体，并承继原企业权利、义务），对改建前口勺企业将国有土地、

房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

(2)按照法律规定或者协议约定，两个或两个以上企业合并为一种企业，且原企业投资主体存续日勺，对原企业将

国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

(3)按照法律规定或者协议约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相似日勺企业，对原企业将国有土

地、房屋权属转移、变更到分7后口勺企业，暂不征土地增值税。

(4)单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资口勺企

业，暂不征土地增值税。

(5)上述政策不合用于房地产开发企业。

2、房地产开发企业将开发日勺部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移时，不征收税

3、房地产的互换

(1)房地产互换属于土地增值税的征税范围；

(2)对居民个人之间互换自有居住用房地产H勺，经当地税务机关核算，可以免征土地增值税。

4、合作建房

对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让欧b

应征收土地增值税。

5、房地产的出租：不属于土地增值税日勺征税范围。

6、房地产的抵押VS抵债

对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；假如抵押期满以房地产抵债，发生房地产权属转移的，应列入

土地增值税日勺征税范围。

7、房地产代建行为：不属于土地增值税欧I征税范围。

8、房地产进行重新评估而产生的评估增值：不属于土地增值税日勺征税范围。

9、土地使用者处置土地使用权，土地使用者及其对方当事人应缴纳增值税、土地增值税和契税等

三、土地增值税税率，实行四级超率累进税率

级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)

1不超过50%的J部分300

2超过50%至100%H勺部分405

3超过100%至200笫的部分5015

4超过200附勺部分6025

四、土地增值税计税根据

（-）应税收入确实定

1、货币收入

是指年纳税人转让房地产而获得现金、银行存款和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券

2、实物收入

是指纳税人转让房地产而获得多种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等

3、其他收入,是指纳税人转让房地产而获得的无形资产收入或具有财产价值H勺权利，如专利权、商标权、著作权、

专有技术使用权、土地使用权、商誉权等。纳税人获得H勺收入为外国货币H勺，应以获得收入的当日或当月1日国家

公布的市场汇价折合人民币计算

（二）扣除项目及金额

1、获得土地使用权所支付H勺金额

①纳税人为获得十.地使用权所支付H勺地价款

②纳税人在获得H勺十.地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。

2、房地产开发成本

①土地征用及拆迁赔偿费②前期工程究③建筑安装工程费④基础设施费⑤公共配套设施费⑥开发间接费用

3、房地产开发费用

（1）能分摊且能证明

①财务费用中的利息支出，凡可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，容许据实扣除，但最高不能

超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

②其他房地产开发费用，按获得土地使用权所支付艮I金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除.

容许扣除日勺房地产开发费用=容许扣除的利息+（获得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X规定比率（5%

以内）

（2）不能分摊或不能证明

财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用（不辨别

利息费用和其他费用）按规定计算日勺金额之和的J10%以内计算扣除。

容许扣除的房地产开发费用=（获得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X规定比率（10%以内）

4、与转让房地产有关的税金：都市维护建设税及教育费附加

①是指转让房地产时缴纳的都市维护建设税、印花税、教育费附加，予以扣除

②土地增值税容许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目；不容许抵扣口勺，可以扣除

5、加L扣除：（获得土地使用权所支付日勺金额+房地产开发成本）X20%

6、旧房及建筑物的扣除金额

①按评估价格扣除

②按购房发票金额计算扣除

7、计税根据的特殊规定

①隐瞒、虚报房地产成交价格日勺，应由评估机构参照同类房产的市场交易价格，税务机关根据评估价格确认收入

②提供扣除项目不实的，应由评估机构对该房屋展昭评估出来的房屋重置成本价，乘以房屋日勺成新度折扣率，确定

房产的扣除项目金额，并以此确定扣除金额，房产和土地日勺扣除项目金额之和即为扣除项目金额

③转让房地产H勺成交价格低于房地产评估价格，又无合法理由的。

④非直接销售和自用房地产收入确实定。

五、土地增值税应纳税额的计算

1.确定扣除项目金额

2.计算增值额：增值额;房地产转让收入-扣除项目金额

【提醒1】纳税人转让房地产获得的应税收入，应包括转让房地产的所有价款及有关的经济收益。从收入日勺形式来

看，包括货币收入、实物收入和其他收入。

【提醒2]土地增值税纳税人转让房地产获得的收入为不含增值税收入。

3.计算增值率：增值率=增值额+扣除项目金额X100%

4.确定合用税率及速算扣除系数。土地增值税实行4级超率累进税率，税率表如下:

级数增值额与扣除项目金额的J比率税率（%）速算扣除系数（%）

1不超过50%的部分300

2超过50%至100和勺部分405

3超过100%至200%的部分5015

4超过200和勺部分6025

六、土地增值税税收优惠

1、纳税人建造一般原则住宅发售，增值税未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%口勺，应所有增值额征税。

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

3、企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%日勺，免征土

地增值税

4、对居民个人转让住房一律免征土地增值税

七、土地增值税征收管理

（一）纳税申报

1、纳税人应在转让房地产协议签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

2、纳税人因常常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关同意，可按月或按季定期纳税申报

3、纳税人采用预售方式销售房地产的，对在项目所有竣工结算前转让房地产获得H勺收入，税务机关可预征税

（二）纳税清算

1、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算

开发项目中同步包括一般住宅和非一股住宅的，应分别计算增值税

2、土地增值税的清算条件

（1）符合下列情形之一H勺，纳税人应当进行土地增值税清算：

①房地产开发项目所有竣工、完毕销售时；

②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

③直接转让土地使用权的。

（2）符合下列情形之一的，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算：

①已竣工验收口勺房地产开发项目，已转让日勺房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积日勺比例在85%以上，或该比例

虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积己经出租或自用的J；

②获得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕日勺；

③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续日勺。

3、土地增值税清算应报送日勺资料

①房地前开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报

②项目竣工决算报表、获得土地增使用权所支付口勺地价款凭证、国有土地使用权出让协议、银行贷款利息结算告知

单、项目工程协议结算单、商品房购销协议记录表等与转让房地产的收入、成本和费用行为的）证明

③主管税务机关规定报送的其他与土地增值税清算有关H勺证明资料等

纳税人委托税务中介机构审核鉴定H勺清算项目，还应报送中介机构出具日勺《土地增值税清算款鉴证汇报》

④清算后再转让房地产额处理

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目金额+清算日勺总建筑面枳

4、土地增值税的核定征收

房地产开发企业有下列情形之一H勺，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的）当地企业的土地增值税税负

状况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税

①根据法律、行政法规的规定应当设置未设置账簿日勺

②私自销毁账薄或者拒不提供纳税资料的

③虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残跳不全，难以确定转让收入或扣除金额的

④符合土地增值税清算条件，未按规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

⑤申报的计税根据明显偏低，又无合法理由的

（三）纳税地点

土地增值税发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款

坐落地两处或两处以上的，应按房产所在地分别申报纳税

①纳税人是法人的，当转让的J房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的J原管辖税务机

关申报纳税；若不一致时，在房地产坐落地所管辖的J税务机关申报纳税

②纳税人时自然人口勺，当转让的房地产坐落地与居住所在地一致时，在居住所在地税务机关申报纳税；若不一致时,

在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

【例题•多选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除

『、J项目有（）。（2023年）

A.评估价格

B.转让环节缴纳的|税金

C.获得土地使用权所支付的地价款

D.重置成本价

【答案】ABC【解析】转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、获得土地使用权所支付H勺地价款和按国家统一规定

缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

【例题1•单项选择题】根据土地增值税法律制度的规定，卜.列行为中，属于土地增值税征税范围H勺是（）。（2023

年）

A.出租房屋

B.代建房屋

C.企业之间互换房屋

D.评估房屋

【答案】C【解析】选项C：企业之间互换房屋，既发生了房产产权的转移，互换双方又获得了实物形态日勺收入，

属于土地增值税日勺征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核算，可以免征土地增值税（仍

属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠）。

【例题2•单项选择题】根据土地增值税法律制度日勺规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的」是（）。（2023年）

A.承租商铺的张某

B.出让国有土地使用权的J某市政府

C.接受房屋捐赠的某学校

D.转让厂房日勺某企业

【答案】D【解析】（1）选项A：房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的I征税

范围。12）选项B：“转让”国有土地使用权征收土地增值税，“出让”国有土地使用权不征收土地增值税。（3）选

项C：土地增值税属于转让方税，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税；此外，假如属于房产所有人、土地

使用权人通过中国境内非营利口勺社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公

益事业的行为，不征收土地增值税。

【例题3•多选题】根据土地增值税法律制度H勺规定，卜.列情形中，免于缴纳土地增值税的有（）。（2023年）

A.因都市实行规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

B.纳税人建造高级公寓发售，增值额未超过扣除项目金额20%

C.企事业单位转让旧房作为经济合用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

D.因国家建设需要依法征用、收回H勺房地产

【答案】ACD【解析】（1）选项AD：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因都市实行规划、

国家建设的I需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。（2）选项B：纳税人建造“一

般原则住宅”（不包括高级公寓、别墅、度假村等）发售，增值额未超过扣除项目金额20%^,予以免税：超过20%

时，应按所有增值额缴纳土地增值税：高级公寓、别型、度假村等不属于一般原则住宅。

【例题1•单项选择题】甲房地产企业2023年11月销售自行开发的商业房地产项目，获得不含增值税收入20230

万元，准予从房地产转让收入额减除H勺扣除项目金额12023万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为

5%,甲房地产企业该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，对的日勺是（）。（2023年）

A.(20230-12023)X40%-20230X5%=2200(万元)

B.（20230-12023）X40%-12023X5%=2600（万元）

C.20230X40%-12023X5%=7400（万元）

D.20230X40%-（20230-12023）X5%=7600（万元）

【答案】B【解析】土地增值税应纳税额=增值额X合用税率-扣除项目金额X速算扣除系数。

【例题2•单项选择题】2023年11月，某企业销售房产获得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为

3000万元，已知合用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5$。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。（2023

年）

A.650

B.700

C.1850

D.1900

【答案】A【解析】该企业应缴纳土地增值税=增值额X合用的土地漕值税税率-扣除项目金额X令用H勺速算扣除系

数二（5D00-3000）X40%-3000X5%=650（万元）。

【例题•单项选择题】根据土地增值税法律制度的规定，卜列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是

（）o

A.直接转让土地使用权的

B.房地芹开发项目所有竣工、完全销竹欧J

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.获得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕H勺

【答案】D【解析】选项D：属于主管税务机关“可规定”纳税人进行土地增值税清算H勺情形。

【例题•多选题】下列各项中，属于土地增值税日勺核定征收的情形日勺有（）。（2023年）

A.根据法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿日勺

B.私自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额H勺

D.申报均计税根据明显偏低，又无合法理由的

【答案】ABCD【解析】除了选项ABCD外还包括：符合土地增值税清算条件，未按照规定的J期限办理清算手续，经

税务机关责令限期清算，逾期仍不清算依J。

第四节城镇土地使用税法律制度

一、城镇土地使用税纳税人

是指在都市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地H勺单位和个人。根据用地者的不一样状况分别确定为：

(1)城镇土地使用税由土地使用权的单位或个人纳税

(2)拥有土地使用权H勺纳税人不在土地所在地H勺，由代管人或实际使用人缴纳；

(3)土地使用权未确定或权属纠纷未处理的，由实际使用人纳税

(4)土地使用权共有H勺，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。

二、征税范围(不包括农村)

凡在都市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不管是属于国家所有口勺土地，还是集体所有的土地，都属于城镇

土地使用税的征税范围。

①建立在都市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税

②公园、名胜古迹内的索道企业经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税

三，城镇土地使用税税率

城镇土地使用税实行有幅度额差异定额税率，并且每个幅度税额的差距为20倍。

四、计税根据：纳税人实际占用日勺土地面积

(1)凡由省级人民政府确定的J单位蛆织测定土地面积的J,以测定口勺土地面积为准

(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的J土地使用证书，以证书确定口勺土地面积为准；

(3)尚未核发土地使用证书的J,应兰由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

五、年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*合用税率

六、城镇土地使用税的税收优惠

（一）下列用地免征城镇土地使用税

①国家机关、人民团体、军队自用口勺土地。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用口勺土地

解释：公园、名胜古迹内的索道企业经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税

④市政街道、广场、绿化地带等公共用地

⑤直接用于农林牧渔业的生产用地

（二）税收优惠日勺特殊规定

1、城镇土地使用税与耕地占用才兑的征税范围衔接。

为防止反复征税，但凡缴纳了耕地占用税的h从同意征用之口起满：年后征收城镇土地使用税:征用非耕地，用同

意征用之次月起征收城镇土地使用税

2、免税单位与纳税单位之间免费使用的）土地

对免税单位免费使用纳税单位的土地（如公基遮天、等单位免费,更用纳税单位的土地），免征城镇土地使用税：

对纳税单位免费使用免税单位欧）土地，纳税单位应按照规章缴纳土地使用税。

解释：关键看“免费使用方”：（1）为免税单位欧I,应对应免税（2）为纳税单位的，应照章纳税

3、房地产开发企'也开发建造商品房的用地，除经同意开发建设经济合用房日勺用地外，对各类房地产开发用地•律

不得减免城镇土地使用税

4、基建项目在建期间日勺用地

对基建项目在建期间使用的用地，原则上应征收城镇土地使用税。国家产业政策扶持发展日勺大型基建项目占地面枳

大，建设周期长，在建期间无经营收入，予以免征或减征城镇土地使用税；对已经竣工或己经使用日勺建设项目，应

照章收税。

5、城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应照章纳税

6、防火、防爆、防毒等安全防备用地

①对于各类危险品仓库、厂房所需欧I防火、防爆、防毒等安全防备月地，由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂

免征收城镇土地使用税

②对仓库库区、厂房自身用地，应照章征税

7、搬迁企业的用地

①企业搬迁后原地不使用的J,、企业范围内荒山等尚未运用的土地，免征城镇土地使用税

②对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未运用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税

③企业上述暂免征税的土地开始使用时，应从使用日勺次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。

8、企业的J饮路专用线、公路等用地，

①除另有规定外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；

②在厂区外、与社会公用地段未加隔离时，暂免征收城镇土地使用税

9、企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，应全额征收城镇土地使用税

10、石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地

（1）下列石油天然气生产建设用地智免征收城镇土地使用税

①地质勘探钻井、井下作业、油气地面工程等施工临时用地

②企业厂区以外H勺铁路专用线、公路及输油（气、水）管道等用地

③油气长输管线用地

（2）在都市、县城、建制镇以外工矿区内H勺消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税

（3）除上述列举免税R勺土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，根据规定征收城镇土地使用税：享有上述税

收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享有税收优惠。

11、林地系统用地

（1）对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征收城镇土地使用税

（2）林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税

（3）林业系统的林区储木场、水运他头用地，暂予免征城镇土地使用税

（4）除上述列举免税日勺土地外，对林系统口勺其他生产用地及办公、生活用地，均应征收城镇土地使用税

12、盐场、盐矿用地

（1）对盐场、盐矿日勺生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税

（2）盆场的盐滩、盐矿H勺矿井用地，暂免征收城镇土地使用税

13、矿山企业用地

①对位于城镇土地使用税征税范围内时燥炭企业已获得土地使用权、未使用日勺塌陷用地，征收城镇土地使用税

14、电力行业用地

（1）火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区出墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路

专用线用地，免征城镇土地使用税：厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

（2）水电站时发电厂房用地，生产、办公、生活用地应征收城镇土地使用税；对其他用地予以免税照顾

（3）对供电部门的I输电线用地、变电站用地，免征城镇土地使用税

15、水利设施用地

水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税：其他用地，如生

活、办公、生活用地，应照章征税

16、交通部门港口用地

（1）对港口的码头用地，免征城镇土地使用税

（2）对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税

17、民航机场用地

（1）机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区

四面排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税

（2）在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地根据规定征收城镇土地使用税

（3）机场工作区（包括办公、生产和维修地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须按照规定征

收城镇土地使用税

18、邮政部门日勺土地

（1）对邮政部门坐落在都市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税

（2）对坐落在都市、县城建制镇、工矿区范围以外时尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清晰日勺，

不征收城镇土地使用税

19、体育场馆日勺城镇土地使用税优惠政策（2023年新增）

（1）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位居民委员会、村民委员会拥有日勺体育场馆，用于体育活动的

土地，免征城镇土地使用税

（2）经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运行管理的体育场馆，符合

有关条件日勺，其用于体育活动日勺土地，免征城镇土地使用税。

（3）企业拥有并运行管理口勺大型体育场馆，其用于体育活动的I,减半征收城镇土地使用税

（4）享有上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于整年自然天数日勺70%

七、城镇土地使用税的征收管理

1.纳税义务发生时间

情形纳税义务发生时间

纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起

纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书

之次月起

纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起

以出让或转让方式有偿获得土地应由受让方从协议约定交付土地时间口勺次月起缴纳城镇土地使用税；协议未约

使用权的定交付土地时间日勺，由受让方从协议签订日勺次月起缴纳城镇土地使用税

纳税人新征用口勺耕地自同意征用之日起满1年时

纳税人新征用的非耕地自同意征用次月起

2.纳税地点

①城镇土地使用税在土地所在地缴纳

②纳税人使用口勺土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖欧J,由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使

用税

3.纳税期限：按年计算，分期缴纳

第五节车船税法律制度

一、车船税的纳税人和扣缴义务人

1.在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶（简称车船）内所有人或者管理人，为车船税的纳税人。

2.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

二、应税和免税车船的鉴定

1.征税范围

车船税的征税范闱是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。详细包括：

（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

【解释】依法不需要在车船登记管理部门登记日勺机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实行

之日起5年内免征车船税。

2.税目

车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。

【解释11乘用车为核定载客人数9人（含）如下的车辆。

【解释2］商用车包括客车和货车：①客车为核定载客人数9人（含）以上的车辆（包括电车）；②货车包括半挂

牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。

【解释3］其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等（不包括拖拉机）。

【解释4］船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。

3.免税车船（包括但不限于）

（1）捕捞、养殖渔船；

（2）军队、武装警察部队专用的车船;

（3）警用车船；

（4）根据法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；

（5）对使用新能源车船,免征车船税。

提醒：

[1]纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属下车船税的征税范围，对其不征收车船税。

[2]免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。

4.对节省能源车船，减半征收车船税.减半征收车船税的节省能源乘用车和节省能源商用车，应当符合有关原则。

5.授权省级政府规定的减免税项目

（1）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征

或者免征车船税；详细减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院立案。

（2）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际状况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并重要在农村地区使

用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

【例题1•判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税

的征税范围。（）（2023年）【答案】V

【例题2•多选题】根据车船税法律制度日勺规定，如下属于车船税征税范围的有（）。（2023年）

A.用于耕地日勺拖拉机

B.用于接送员工H勺客车

C.用于休闲娱乐日勺游艇

D.供企业经理使用欧J小汽车

【答案】BCD【解析】选项A：专用作业车和轮式专用机械车等（不包括拖拉机）属于车船税的征税范围。

【例题3•单项选择题】根据车船税法律制度日勺规定，下列车辆中，免征车船税的是（）。（2023年）

A.建筑企业专用作业车

B.人民法院警务用车

C.商场管理部门用车

D.物流企业货车

【答案】B【解析】选项B：警用车船免征车船税。

【例题4•单项选择题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是（）。（2023年）

A.捕捞渔船

B.符合国家有关原则的纯电动商用车

C.军队专用车船

D.观光游艇

【答案】D【解析】选项ABC：免征车船税。

三、车船税应纳税额计算（★★★）

1.基本规定

税目计税单位计税根据应纳税额

乘用车每辆辆数应纳税额=辆数*合用年基准税率

摩托车

商用客车

商挂车整备质量每吨整备质量每吨应纳税额=整备质量吨位数*合用年基准

用半挂牵引车、客货税率

货两用汽车、三轮汽提醒：挂车按货车税额日勺50与计算

车车和低速载货汽

车等

专用作业车

轮式专用机械车

船机动船舶净吨位每吨净吨位数净吨位数*合用年基准税率

舶拖船、非机动驳船净吨位数*机动船舶使用年基准税额50%

游艇艇身长度每米艇身长度艇身长度*合用年基准税额

2.购置新车船

购置当年日勺应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额二年应纳税额+12X应纳税月份数

【案例】王某2023年10月15日购置乘用车一辆，已知该乘用车辆合用年基准税额480元:

（1）假如该车排气量为1.6升（属于节省能源车）：

王某2023年应缴纳的车船税额=480X3+12+2=60（元）:

（2）假如该车排气量为2.0升：

王某2D23年应缴纳车船税税额=480X3+12=120（元工

【例题1•多选题】根据车船税法律制度H勺规定，下列有关车船税计税根据的表述中，对日勺的」有（）。（2023年）

A.商用客车以辆数为计税根据

B.机动船舶以整备质量吨位数为计税根据

C.游艇以艇身长度为计税根据

D.商用货车以净吨位数为计税根据

【答案】AC【解析】（1）选项B：机动船舶以净吨位数为计税根据；（2）选项D：商用货车以整冬质量吨位数为计

税根据3

【例题2•单项选择题】根据车船税法律制度日勺规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（）。（2023年）

A.净吨位每吨

B.整备质量每吨

C.艇身长度每米

D.购置价格

【答案】A【解析】（1）选项A：机均船舶的计税单位为净吨位每吨；（2）选项B：商用货车、专用作业车、轮式

专用机械车日勺计税单位为整备质量每吨；（3）选项C：游艇的I计税单位为艇身长度每米；（4）选项D：车船税的计

税单位限于“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”和“艇身长度每米”。

【例题3•单项选择题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额日勺50%计算的是（）。（2023年）

A.半挂牵引车

B.挂车

C.客货两用汽车

D.低速载货汽车

【答案】B【解析】（1）挂车日勺车船税税额按照货车税额的50%计算；（2）拖船、非机动驳船日勺车船税税额分别按

照机动船舶税额的50%计算。

四、车船税的征收管理（★★）

1.纳税义务发生时间

车船税纳税义务发生时间为获得车船所有权或者管理权H勺当月：获得车船所有权或者管理权的当月，应当以购置车

船的发票或者其他证明文献所载日期的当月为准。

2.车船税由地方税务机关负责征收。

3.纳税地点

（1）扣缴义务人代收代缴车船税的J,纳税地点为扣缴义务人所在地。

（2）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地日勺主管税务机关所在地。

（3）依法不需要办理登记的I车船，其车船税日勺纳税地点为车船的所:疔人或者管理人所在地。

4.纳税申报：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

5.代收代缴车船税

（1）从事机动车第三者责任强制保险业务H勺保险机构为机动车车船税时扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代

收车船税，并出具代收税款凭证。

（2）纳税人没有按照规定期限缴纳车船税H勺，扣缴义务人在代收代缴税款时，可一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

（3）扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地H勺主管税务机关申报缴纳车船税。

（4）没有扣缴义务人口勺，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

6.已缴纳车船税日勺车船在同•纳税年度内办理转让过户日勺，不另纳税，也不退税。

7.在一种纳税年度内，已完税欧I车船被盗抢、报废、灭失H勺，纳税人可以凭有关管理机关出具日勺证明和完税凭证，

向纳税所在地日勺主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的）税款。

【例题1•单项选择题】某企业2023年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。

通过公安机关日勺侦查，9月份被盗车辆失而复得，并获得公安机关的有关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500

元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税为（）元。（2023年）

A.500

D.1000

【答案】B【解析】该企业就被盗后复得日勺小轿车应当缴纳7个月11-3月，9-12月）的车船税，该企业2023年

实际应缴纳车船税=500X1+500X1X（3+4）/12=791.67（元）。

【例题2•单项选择题】根据车船税法律制度的J规定，下列有关车船税纳税申报的表述中，不对口勺的是（）。（2023

年）

A.扣缴义务人已代收代缴车船税H勺，纳税人不再向车辆登记地的I主管税务机关申报缴纳车船税

B.没有扣缴义务人的J,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

C.已缴纳车船税日勺车船在同一纳税年度内办理转让过户H勺，需要此外纳税

D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

【答案】C【解析】选项C：已缴纳车船税的）车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

第六节印花税法律制度

一、印花税的纳税人（★★）

1.印花税日勺纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证日勺单位和个人，包括立协议人、立张簿人、立据人、

领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。

2.假如•份协议或应税凭证由两方或西方以上当事人共同签订，签订协议或应税凭证日勺各方都是纳税人，应各就其

所持协议或应税凭证的计税金额履行纳税义务。

3.书立应税协议的当事人（对凭证有直接权利义务关系）是印花税的纳税人，但协议欧I担保人、证人、鉴定人不属

于立协议人，不缴纳印花税。

4.使用人是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证日勺单位和个人。

5.以电子形式签订的各类应税凭证日勺当事人，也属于印花税的纳税人。

二、印花税范围

（一）经