《税法二》税务师考试试卷与参考答案

一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)1、企业在不同纳税年度之间的收入与成本费用的匹配称为税收的()原料30万元。该企业当月应纳的增值税额为()万元。A.175、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中主营业务收入800万元，其他业营业外支出50万元。根据《企业所得税法》,该企业2023年度应纳税所得额为()万6、下列关于增值税的表述中，不正确的是()。B.消费税D.土地增值税A.56万元增值税税率为13%,则进口环节需缴纳的增值税为()万元。万元，税额3.9万元。则企业当月需缴纳的增值税额是()万元。14、某企业2019年度销售收入为2000万元，销项税额为260万元，进项税额为B.65万元元，增值税进项税额为8.5万元。该设备于2020年1月开始使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业应计提的折旧额为()万元。10万元，适用增值税征收率为3%。该企业应缴纳的增值税为()元。率为10%,扣除速算扣除数1,000元。请问这位居民允价值为110万元，出售过程中发生相关税费10万元。根据企业所得税法规定，该企A.10万元B.20万元C.30万元D.0万元A.国有独资公司B.个人独资企业C.股份有限公司D.外商投资企业24、某软件生产企业为居民企业，2023年度实际发放的合理工资总额为300万元；发生职工教育经费支出60万元，其中职工培训费用40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为多少?A.60万元B.40万元C.24万元D.18万元A.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具B.增值税一般纳税人适用的税率高于小规模纳税人C.增值税一般纳税人销售货物、提供劳务时，可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负相同26、下列关于营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的说法，错误的是：A.“营改增”旨在消除重复征税，降低企业税负B.“营改增”将营业税改为增值税，税率从3%至5%不等C.“营改增”适用范围包括交通运输、建筑、房地产、D.“营改增”自2016年5月1日起全面实施27、下列关于烟叶税的说法中，正确的是()。A、烟叶税的税率是20%C、烟叶税的计税依据是收购价款与市场价格的加权平D、烟叶税在收购烟叶的当天缴纳28、对于进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间应当是()。A、自报关出口之日起7日D、海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内A.该企业符合环评验收合格的规定，因为环保设施已投入使用B.该企业不符合环评验收合格的规定，因为环保设施调试未达到设计标准C.该企业符合环评验收合格的规定，但需在规定时限内整改达到设计标准D.该企业不符合环评验收合格的规定，应重新进行环评验收A.应税凭证由两方或者两方以上当事人共同书立的，由各方当事人分别缴纳印花税B.税务机关印花税票应当粘贴在应税凭证上，并由税务机关销毁C.税务机关有权对印花税的纳税申报情况进行调查、核实和检查D.从事货物运输的单位和个人，为保障货物运输安全，应当缴纳印花税31、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的是()。A.增值税一般纳税人适用的税率较高，小规模纳税人适用的税率较低B.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人可以享受出口退税政策，小规模纳税人不能享受出口退税政策D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的会计核算方法不同32、下列关于消费税的说法中，不正确的是()。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式C.消费税的征税范围包括生产、委托加工、进口和零售环节D.消费税的计税依据是销售额或销售数量33、下列各项中，2019年4月1日后适用9%税率的是()。运输服务企业本月应在增值税销项税额处应填写()万元。36、某企业2022年11月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为37、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入30万元，股费扣除限额为40万元。该企业当年应纳税所得额为()万元。38、某企业2022年度发生广告费支出600万元，业务宣传费支出200万元，业务税所得额为()万元。以抵扣的进项税额为()元。二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)3、下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有()A.增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人B.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物C.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率D.增值税的征收管理遵循“先征后返”的原则4、下列关于企业所得税的说法中，正确的有()A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业B.企业所得税的征税对象是企业所得额C.企业所得税的税率分为25%的法定税率和15%的优惠税率D.企业所得税的征收管理遵循“税负公平，合理负担”的原则5、根据《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，下列关于车辆购置税的表述中正确的是()。B、车辆购置税的购置范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升D、纳税人选择自发票开具之日起60日内向主管税6、下列收入中，属于车船税的减免税范围的是()。7、在增值税的征收中，以下哪些行为属于兼营行为?()B.一家公司既销售货物又兼营不动产出租C.一家公司既提供咨询顾问服务又兼营货物销售D.一家公司既销售自产货物又销售从其他公司购进的货物8、下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的是哪些?()A.企业实际发生的损失，经过证明后，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的合理的工资薪金支出，允许在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以加计扣除D.企业发生的广告费支出，按照规定比例在计算应纳税所得额时扣除C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天下列选项中，属于资源税征税范围的有()。13、(以下选项中，符合《增值税暂行条例》规定可以抵扣进项税额的有)A.外购用于简易计税方法计提房地产项目的原材料B.外购用于免征增值税项目的设备C.外购的符合税法规定用于生产应税行为的服务D.外购用于职工福利的烟酒14、(根据以下情况，判断哪些说法是正确的)甲方公司将其一栋厂房的所有权转让给乙方公司，双方于2020年1月1日签订了产权转让合同，于2020年4月30日完成了厂房的产权及过户手续。A.甲方公司应于2020年4月30日计算缴纳契税B.乙方公司应于2020年5月15日之前计算缴纳契税C.根据税法规定，甲方公司和乙方公司均需在相关交易完成的同时计提契税D.在案例中，甲方公司无需办理解除税务登记手续A.利息收入B.股息收入C.转让固定资产收入D.境外分回的投资收益A.销售额不含税，进项税额不含税A.企业在生产过程中产生的合理损失可以计算税前扣除B.企业捐赠支出，按照不超过当年利润总额的12%的部分可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业支付的罚款和滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业购买的安全生产设备支出，可以按照税法规定在当年进行一次性税前扣除E.企业支付的工亡人员抚恤金可以在计算应纳税所得额时全额扣除三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)第一题某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：(1)销售货物，取得不含税销售额100万元，适用13%的增值税税率；(2)提供运输服务，取得不含税销售额20万元，适用9%的增值税税率；(3)将自产的货物用于职工福利，该货物对外销售时不含税销售额为10万元，适用13%的增值税税率；(4)购进原材料，取得增值税专用发票注明税额8万元；(5)购进设备，取得增值税专用发票注明税额5.2万元，设备用于生产经营，不2.计算该企业1月份可以抵扣的进项税额。第二题【题目描述】1.根据关税计算公式：关税额=(成交价格+运输费+保险费)×关税税率。价格+运输费)确定比例保险费。●成交价格和运费总和为：150,000元+22,000元=172,000元。●按价值的3%计算保险费，即：172,000元×3%=516元。3.由于516元高于每吨25元的规定，故以516元作为保险费。●关税额=(172,000元+22,000元+516元)×20%=174,516元×20%=34,903.2四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)率为16%,用于销售货物的增值税税率为13%,用于提供(1)销售自产电子产品取得不含税销售额2000万元，增值税税率为1额为300万元；(4)将自产的电子产品对外投资，成本为200万元，公允价值为250万元，增值1、企业在不同纳税年度之间的收入与成本费用的匹配称为税收的()原则。解析：首先计算关税：100万元*10%=10.2万元然后计算增值税：(100万元+10.2万元)*13%=13.9162万元料30万元。该企业当月应纳的增值税额为()万元。A.货币资金5、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中主营业务收入800万元，营业外支出50万元。根据《企业所得税法》,该企业2023年度应纳税所得额为()万6、下列关于增值税的表述中，不正确的是()。A.将购进的货物分配给股东或者投资者B.将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人C.将购进的货物用于集体福利或者个人消费D.将购进的货物作为投资提供给其他单位8、依据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所A.增值税B.消费税C.资源税D.土地增值税选项D正确。增值税税率为13%,则进口环节需缴纳的增值税为()万元。万元，税额3.9万元。则企业当月需缴纳的增值税额是()万元。-20-2.6=1.3(万元)。A.增值税是对在我国境内销售货物或者进口货物的单位和个人，就其取得的增值B.下列环节中，可以享受增值税即征即退政策的是：资源综合利用产品和废物回C.增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准是吊销营业执照。14、某企业2019年度销售收入为2000万元，销项税额为260万元，进项税额为180万元，上年度期末留抵税额为5万元。若该企业本月应收的增值税税额为：A.56万元B.65万元C.75万元D.85万元本月应收增值税额=本月销项税额一本月进项税额+本月期末留抵税额-上本月应收增值税额=260万元-180万元+5万元-0万元=85万元因此，本题的答案为B。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.个人销售自己使用过的物品解析：根据增值税法律制度的规定，农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和16、在下列情形中，哪一种情况下，纳税人可以申请A.因自然灾害导致的货物损失C.纳税人未能提供足够的进项税发票D.进口货物时支付的关税解析：在销售退回且符合规定的条件下，纳税人可以根据实际情况向税务机关申17、题干：某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进设备一台，价值50万解析：A项，环境保护税的纳税人是直接向环境其他生产经营者。B项，应税大气污染物的排的环境保护税，按照污染当量数从大到小排序，对第1至第3个污染当量减半征收环境20、某企业将一台设备出租给他人使用，收到不含税租金收入10万元，同时支付给承租方押金3万元。在计算环境保护税时，其租金收入应计入的收入额为()。B、7万元解析：环境保护税的应税污染物为直接向环境排放的应税应计入的收入额为不含税租金收入减去押金后的金额，即10万元-3万元=7万元。率为10%,扣除速算扣除数1,000元。请问这位居民应缴纳的个人所得税是多少?算应纳税所得额。假设所得额为X,则有：X×10C.30万元资产损失=公允价值一计税基础一税费=110万元-80万元-10万元=20万元A.国有独资公司B.个人独资企业C.股份有限公司D.外商投资企业24、某软件生产企业为居民企业，2023年度实际发放的合理工资总额为300万元；发生职工教育经费支出60万元，其中职工培训费用40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2023年度应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为多少?A.60万元B.40万元C.24万元D.18万元解析：根据现行企业所得税法规定，对于符合条件的软件生产企业，发生的职工不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。因此，本题中40万元的职工培训费用可以全部扣除，加上剩余的20万元(未超过工资总额300万元的8%,即24万元)职工教育经费也可以扣除，所以总扣除额为60万元。A.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具B.增值税一般纳税人适用的税率高于小规模纳税人C.增值税一般纳税人销售货物、提供劳务时，可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税负相同26、下列关于营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的说法，错误的是：A.“营改增”旨在消除重复征税，降低企业税负B.“营改增”将营业税改为增值税，税率从3%至5%不等C.“营改增”适用范围包括交通运输、建筑、房地产、D.“营改增”自2016年5月1日起全面实施解析：选项A、B、C的说法均正确。营业税改征增值税(营改增)自2016年5月1日起全面实施，旨在消除重复征税，降低企业税负。选项D的说法错误，因为“营改增”的实施时间不是从2016年5月1日起。27、下列关于烟叶税的说法中，正确的是()。A、烟叶税的税率是20%B、烟叶税的纳税人仅限于国内烟叶的购货单位D、烟叶税在收购烟叶的当天缴纳解析：根据《中华人民共和国烟叶税法》的规定，烟叶税的税率是20%。因此选项A正确。烟叶税的纳税人不仅包括国内烟叶的购货单位，还包括烟叶的收购者，因此选因此选项C不正确。烟叶税应当在纳税人收购烟叶的当天缴纳，因此选项D也是不正确28、对于进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间应当是()。A、自报关出口之日起7日D、海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内消费税的纳税义务发生时间为海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内。因此选项D正确。其他选项不符合规定。A.该企业符合环评验收合格的规定，因为环保设施已投入使用B.该企业不符合环评验收合格的规定，因为环保设施调试未达到设计标准C.该企业符合环评验收合格的规定，但需在规定时限内整改达到设计标准税策D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的会计核算方法不同32、下列关于消费税的说法中，不正确的是()。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式C.消费税的征税范围包括生产、委托加工、进口和零售环节D.消费税的计税依据是销售额或销售数量33、下列各项中，2019年4月1日后适用9%税率的是()。C、图书解析：2019年4月1日起，图书适用9%的增值税税率，报纸和杂志属于征税范围中的“其他印刷品”,适用13%的税率，电子出版物属于“知识产权服务”,适用6%的税运输服务企业本月应在增值税销项税额处应填写()万元。解析：销项税额=含税收入÷(1+税率)×税率=110÷(1+9%)×9%=8.80(万元)。36、某企业2022年11月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为×增值税率，即(100万元+10万元)×13%=13.6万元，选项B的计算错误。选项C和37、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入30万元，股费扣除限额为40万元。该企业当年应纳税所得额为()万元。38、某企业2022年度发生广告费支出600万元，业务宣传费支出200万元，业务税所得额为()万元。万元可以扣除。业务招待费支出80万元超过计算限额40万元，只能扣除40万元。所以抵扣的进项税额为()元。输税率=1000*9%=90元。因此，该企业可以抵扣的进项税额为90元。答案选项B二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)B选项错误，旅游服务中的索道运输服务不一定全部属于增值税的征税范围，具体E选项正确，住宿服务属于生活性服务业，是增值税的征税范围。3、下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有()A.增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人B.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物C.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率D.增值税的征收管理遵循“先征后返”的原则解析：增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人(A选项正确)。增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物(B选项正确)。增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率(C选项正确)。增值税的征收管理遵循“依法纳税，公平负担，简化手续，加强管理”的原则，并非“先征后返”,因此D选项错误。所以正确答案是ABC。4、下列关于企业所得税的说法中，正确的有()A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业B.企业所得税的征税对象是企业所得额C.企业所得税的税率分为25%的法定税率和15%的优惠税率正确的是()。7、在增值税的征收中，以下哪些行为属于兼营行为?()8、下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的是哪些?()A.外购用于简易计税方法计提房地产项目的原材料B.外购用于免征增值税项目的设备C.外购的符合税法规定用于生产应税行为的服务D.外购用于职工福利的烟酒14、(根据以下情况，判断哪些说法是正确的)甲方公司将其一栋厂房的所有权转让给乙方公司，双方于2020年1月1日签订了产权转让合同，于2020年4月30日完成了厂房的产权及过户手续。A.甲方公司应于2020年4月30日计算缴纳契税B.乙方公司应于2020年5月15日之前计算缴纳契税C.根据税法规定，甲方公司和乙方公司均需在相关交易完成的同时计提契税D.在案例中，甲方公司无需办理解除税务登记手续解析：根据契税的规定，财产权转移(包括法人之间产权转移)的纳税人应当自纳的签订之日起计算。选项A正确，因为甲方公司的纳税义务发生日为2020年1月1日。选项B正确，因为乙方公司应在完成过户手续后的10日内申报纳税。选项C错误，因方(在此例中是乙方公司)缴纳契税。选项D错误，因为甲方公司作为产权转让人，应A.利息收入B.股息收入C.转让固定资产收入D.境外分回的投资收益益属于股息、红利收入，因此都属于应税收入。而A项的利息收入和B项的股息收入都A.销售额不含税，进项税额不含税B.销售额含税，进项税额不含税C.销售额不含税，进项税额含税D.销售额含税，进项税额含税D、自产自用应税消费品的，为移送使用的当天纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。C选项和D选项描述正确，符合现行消费A.销售粮食、食用植物油，按照13%的税率征收增值税B.销售邮寄服务，按照6%的税率征收增值税C.销售古董艺术品，按照9%的税率征收增值税D.销售房屋，按照5%的税率征收增值税E.销售保健食品，按照16%的税率征收增值税解析：增值税的税率分为不同的档次，包括13%、9%、6%和5%等。粮食、食用植物油属于13%的税率范围；邮寄服务适用6%的税率；房屋销售通常按照5%的税率征收增值税。古董艺术品和保健食品的税率通常为13%,而不是选项中的9%,因此选项C错误。A.企业在生产过程中产生的合理损失可以计算税前扣除B.企业捐赠支出，按照不超过当年利润总额的12%的部分可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业支付的罚款和滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业购买的安全生产设备支出，可以按照税法规定在当年进行一次性税前扣除E.企业支付的工亡人员抚恤金可以在计算应纳税所得额时全额扣除总额12%的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。选项C正确，罚款和滞纳金属于企三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：(1)销售货物，取得不含税销售额100万元，适用13%的增值税税率；(2)提供运输服务，取得不含税销售额20万元，适用9%的增值税税率；(3)将自产的货物用于职工福利，该货物对外销售时不含税销售额为10万元，适用13%的增值税税率；(4)购进原材料，取得增值税专用发票注明税额8万元；(5)购进设备，取得增