杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1杭州贝特设备制造有限公司简介.......................................1

2杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制现状.......................1

3杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制存在的问题.................2

3.1固定资产采购预算编制不合理....................................2

3.2固定资产报废处置不规范........................................3

3.3固定资产内部信息沟通渠道不健全................................3

3.4固定资产风险控制不严格.........................................3

4杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制优化设计...................4

4.1精细化固定资产采购预算编制.....................................4

4.2合理规范固定资产报废处置.......................................4

4.3加强固定资产信息化管理.........................................5

4.4强化固定资产风险控制...........................................6

5设计实施效果.......................................................6

参考资料.............................................................8

湖南商务职业技术学院毕业设计

杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制优化

设计

1杭州贝特设备制造有限公司简介

杭州贝特设备制造有限公司，是专业生产电力、铁路施工工器具、工矿液

压工具、应急救援液压工具的合资公司。杭州贝特设备制造有限公司具有雄厚

的技术力量和研发团队，制造装备精良，具备强大的生产能力。杭州贝特设备

制造有限公司始终以研发为基石，品质即命脉、服务为根本的理念，提供给客

户优良的产品和完善的专业服务。经过多年的市场研究与经营，充分了解客户

的应用领域与工况环境，在全国多地组建了售后服务团队。为规范管理流程，

提高运营效率，公司建立了职能制组织机构，实行总经理负责制，下设生产部、

人力资源部、销售部、运营部、财务部、行政部、销售部。杭州贝特设备制造

有限公司组织结构如图1所示。

图1杭州贝特设备制造有限公司组织结构图

2杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制现状

固定资产作为制造业公司实物资产的重要组成部分，在公司中结构占比重

较大，属于公司的必备物质条件，对公司的生产经营起着关键性的作用。杭州

贝特设备制造有限公司是设备制造公司，固定资产占公司资产比重比较高，根

据公司制度规定，杭州贝特设备制造有限公司固定资产主要包括电力设备、电

力工具、测试仪器、模具配件、专业照明灯具以及冷暖设备等。但是在调查中，

杭州贝特设备制造有限公司固定资产采购预算编制不合理，固定资产报废处置

不规范，固定资产内部信息沟通渠道不健全，固定资产风险控制不严格，因此

不利于公司的固定资产内部控制。

杭州贝特设备制造有限公司在2021年和2022年对公司的固定资产进行了

大盘点，情况如下：

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表1杭州贝特设备制造有限公司2021年和2022年固定资产统计表（单位:台）

表2杭州贝特设备制造有限公司2022年固定资产盘点结果汇总表（单位：台）

部门台数遗失闲置毁损无编号

生产一部59124575

生产二部78149

生产三部107923

总数776317787

从这两个表格中可以看出来，杭州贝特设备制造有限公司固定资产闲置率

是逐步上升的，说明公司的固定资产没有被有效利用，甚至产生许多的闲置，

大量闲置资产充斥在公司中，让公司财务数据不真实，不能真实反映公司资产

的运营状况，造成公司虚增资产、虚增利润，使对外提供的财务会计报告不准

确，所反映的信息因此也失去其真实性，这不仅不符合会计核算的真实性原则，

也有悖于稳健原则。其次是管理成本高，包袱重，闲置资产的管理及人工成本

耗费量大、不但使公司包袱沉重，而且造成大量资源浪费。对于大量闲置资产，

公司不但要付出人工费对其管理，并且对于整体完好的设备，每年还要进行维

修、保养，闲置资产同时占用一定面积的场地，使占用面积的场地丧失了其投

资机会。

3杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制存在的问题

3.1固定资产采购预算编制不合理

公司在采购新资产前，会做一个大致的支出的金额预算，没有一个完整并

且不专属于本公司的采购预算编制制度，制度效仿类似公司。加上相关部门对

预算编制也不够重视，影响公司运营。例如在购进大型定制设备时，管理部门

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没有把握整体进度，会出现部门急需生产设备进行生产产品而没有设备支持导

致生产进度缓慢甚至滞后化的情况。

3.2固定资产报废处置不规范

杭州贝特设备制造有限公司对于资产报废处置工作方面不够重视，在处置

固定资产时，没有严格按照规定履行程序，出现在固定资产实物账和明细账进

行核销，但没有及时处置固定资产实物，公司对固定资产的投入有一定的限制，

资金紧张导致部分到达报废期限的设备依旧在使用，具有一定安全隐患。公司

大部分报废的固定资产都是当废铜烂铁处理，出现设备处置价格还没有一个废

旧电器的处置价格高。并且资产报废处置流程过于简略。下图2为未修改固定

资产报废流程图。

图2原固定资产报废流程图

3.3固定资产内部信息沟通渠道不健全

从杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制的情况来看，杭州贝特设

备制造有限公司的信息沟通渠道不健全且信息化管理的水平和效率都较为低下。

杭州贝特设备制造有限公司固定资产管理平台仅仅只对大件固定资产进行信息

搜集，如电力设备、测试仪器，而其余的固定资产信息管理分散，无法全面地

了解公司固定资产的现状。其次，固定资产管理平台只能进行简单的录入工作，

不能进行动态管理，使固定资产业务流程不清晰。另外，固定资产管理平台未

与财务部门相连接，账物核对需要通过人工进行，不利于对固定资产的有效监

控。

3.4固定资产风险控制不严格

杭州贝特设备制造有限公司在管理固定资产的过程中实行内部控制，有许

多复杂的因素需要管理控制。在固定资产的内部控制过程中，包括固定资产的

收购、存储登记、日常技术服务、更新和改造等环节，风险随时可能出现。公

司内部控制经理在风险管理和控制领域的洞察力薄弱，并且没有对整个流程进

行严格的验证和控制，公司固定资产的内部控制已经成为一种简单的形式。现

在，公司已经设法将现代商业计划所要求的公司所有权和经营权分开。杭州贝

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特设备制造有限公司老板看到了营业收入、净利润、市场占有率等指标的重要

性，并以此来评价管理者，从而在一定程度上忽视了固定资产的管理。为达到

所有者设定的目标，完成他们的工作，公司管理层通过编制公司各种财务报表，

忽略或压低固定资产，如达标后转移固定资产，改变固定资产数量，调节费用

等不科学的绩效计量方法不当、不完善，不仅会增加固定资产内部管理的复杂

性，还会干扰内部管理制度的完善。另外，受管理者和机制的影响，会计部门

不能独立有效地履行其管理职能，不利于促进公司固定资产管理水平的提高和

固定资产的公平发挥现代公司实践的责任。

4杭州贝特设备制造有限公司固定资产内部控制优化设计

4.1精细化固定资产采购预算编制

固定资产的购置必须按照预算计划进行，每年第四季度必须在公司财务处

和各部门之间指定固定资产购置预算编制计划，而后经过领导层批准生效，下

层执行。公司领导层也需要对预算编制工作给予重视监管，使得工作规范科学。

其次公司必须建立健全固定资产采购预算编制制度，完善预算编制方法，提高

预算编制水平和编制工作的完成效率。加强对预算编制过程监管，对于过程中

出现的问题能够及时解决，提高效率，以确保购进固定资产预算编制的顺利进

行。逐步精细化固定资产采购预算编制，根据本公司生产计划，对于固定资产

需要的轻重进行排序，最先购买属于较为重要的固定资产，比如在前一年可先

做好预算计划，在第二年选择一个合适的季度进行购买，其次可以根据公司后

续生产发展计划再进行采购，精细化预算可相应减轻公司投资压力。

4.2合理规范固定资产报废处置

固定资产报废时，应先由使用部门和固定资产管理部门提出申请，按报废

清理对象填制“固定资产报废单”，详细说明技术状况和报废原因。公司需要

强化报废处置流程及制度，在申请、审批、处置环节加强内部控制，加强监督

报废处置过程，加强处置资产的及时性，科学规划投入资金，优化配置固定资

产，减少出现已经到达报废期限却依旧使用设备的情况。做到正确区分处置固

定资产形式，例如对于使用期已达上限的固定资产，需要向上级申请，经过管

理部门的审批后，实施报废；同时对于未达使用期，估计可回收残值、出售价

格，经部门鉴定按照程序处置。优化设计的公司固定资产报废流程如图3所示。

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图3固定资产报废流程图

4.3加强固定资产信息化管理

首先，应该要不断加强根底网络设施建设，在公司内部可以形成一个相对

独立的信息管理系统，使得固定资产管理过程中的各项工作任务得到有效的落

实。其次，公司应充分利用信息技术对固定资产进行管理，如通过Excel建立

固定资产管理台账，对固定资产采购、入库、存放、处置进行及时管理，对公

司的电力设备、电力工具、测试仪器、模具配件等设备状态进行整体跟踪管理，

熟悉企业各项固定资产的数量和存放位置并进行监督，达到信息全覆盖的效果，

此外，公司可以给部门提供一个良好的信息沟通环境，可以每周或者半个月开

展一次部门交流会，听取其他部门的建议并进行相应的改善，要尽量避免管理

协调滞后化，加强部门与部门之间的协同性。资产信息化管理流程如图4所示。

图4资产信息化管理流程图

4.4强化固定资产风险控制

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杭州贝特设备制造有限公司组织的所有员工都应该提高主观风险意识，对

风险有正确的认识和理解，公司应该建立完善评估机制，提高员工的专业技能

和风险控制水平，在绩效评估过程中重点评估公司员工在固定资产内部控制中

的行为是否符合标准以及是否达到预期目标等，因此公司应该设立专门的部门

或人员，制定全面、具体和科学的绩效评估标准。

此外，杭州贝特设备制造有限公司在固定资产取得时要有严格的固定资产

交付使用验收流程，对不合格的资产不得授理，严格按照合同的相关规定处理；

公司的各相关部门应明确其内部责任分工，合理配备固定资产每个业务流程的

工作人员，严格执行规范的授权审批制度；在公司固定资产的预算管理、采购

和验收等各个流程中，必须严格按照审批流程办事，对相关人员进行备案，加

强责任意识；固定资产管理部门要定期更新资产的记录情况，防止出现信息不

完整等问题；成立风险评估小组，对杭州贝特设备制造有限公司的固定资产业

务流程进行风险预测，及时发现和解决问题。固定资产风险控制流程图如图5

所示。

风险点防范措施

相关制度综合国家政策对相关风险评估制定进行修订

责任分配建立固定资产业务的岗位职责和严格的授权

审批制度

固定资产各

个业务环节规范各个业务流程，加强对各风险点掌控

风险控制成立风险评估小组，定期进行风险评估

图5固定资产风险控制流程图

5设计实施效果

本设计通过对杭州贝特设备制造有限公司的调查，分析了杭州贝特设备制

造有限公司固定资产内部控制的现状，发现杭州贝特设备制造有限公司在固定

资产内部控制上存在着固定资产采购预算编制不合理，固定资产报废处置不规

范，固定资产内部信息沟通渠道不健全，固定资产风险控制不严格的问题。以

下将结合公司的实际情况，提出固定资产优化方案设计，分别是有效修正并精

细化固定资产采购预算编制，合理规范固定资产报废处置，加强固定资产信息

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化管理，强化固定资产风险控制，以此来达到解决杭州贝特设备制造有限公司

存在的固定资产内部控制问题，使公司整体效益及运转能得到大幅提升的优化

目标。

本设计通过对杭州贝特设备制造有限公司的详细调查，对杭州贝特设备制

造有限公司固定资产内部控制的现状进行了分析，分析发现杭州贝特设备制造

有限公司在固定资产内部控制上存在着固定资产采购预算编制不合理，固定资

产报废处置不规范