温州思成科技有限公司成本费用内部控制方案设计VIP

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1温州思成科技有限公司简介 12温州思成科技有限公司成本费用内部控制现状分析 13温州思成科技有限公司成本费用内部控制存在的问题 33.1公司人员成本费用控制意识淡薄 33.2岗位分工与授权审批不完善 33.3成本费用预算编制方法过于简单 33.4成本费用的归集与分配存在不合理现象 44温州思成科技有限公司成本费用内部控制方案设计 44.1强化成本费用控制意识，提高人员综合素质 44.2建立健全成本费用的授权审批制度 44.3灵活选择成本费用预算编制方法 54.4正确归集和分配成本费用 65结束语 6参考文献 6温州思成科技有限公司成本费用内部控制方案设计1温州思成科技有限公司简介温州思成科技有限公司（以下简称思成科技）一家以生产销售汽车车镜为主的科技企业，于2016年7月7日成立，公司位于温州市六虹桥路1209号，注册成本为600万人民币。思成科技从2019年开始起步，在业务上按照新的营销策略，迅速扩大销量，职工人数从9人增加到43人。目前，思成科技拥有大型注塑、吸塑冲压等机械设备，研磨、强化、热压3D、冷磨3D等生产技术检测手段,通过了国家重型汽车质量监督检验中心检测。公司推行“以人为本，诚信务实，勇于创新”的经营理念，致力于新材料的研发、生产，旨在未来科技行业中成为有一定影响力的领军企业。公司管理模式上是按照生产、销售、财务三个方面来进行人员的设置。虽然公司在不断发展，公司领导对成本费用内部控制问题的改进也逐渐重视起来，但各个环节的岗位分工还是比较混淆的，同时成本费用内部控制的观念比较薄弱。2温州思成科技有限公司成本费用内部控制现状分析思成科技作为一家中小型制造企业，汽车车镜的生产与销售是主要的经济业务。近年来，汽车行业不断发展，汽车的需求迅速增加，车镜的市场前景也日益受到关注，但车镜的材料价格、人工成本也逐年上涨，对于思成科技而言，控制好这一成本费用的支出是目前的主要问题。下面截取了2017年到2019年的利润数据，并进行了数据分析。表12017-2019年利润表相关数据表单位：万元项目2019年2018年2017年营业总收入1966.201862.251840.52二、营业总成本1795.321717.781663.77其中：营业成本1375.771260.751190.67税金及附加12.639.999.79销售费用94.5798.0888.35管理费用260.23279.00311.65财务费用-5.38-4.01-1.86资产减值损失57.5073.9765.17三、营业利润170.88144.47176.75加：营业外收入77.6783.1987.14减：营业外成本6.854.282.40四、利润总额241.70223.38261.49由表1可以看出，思成科技2017到2019年经营期间，2019年营业总收入最高，2017年的营业总收入最低，但2017年的利润总额却是最高的。计算得出：2019年思成科技实现营业总收入1966.2万元，比2017年增长6.39%；营业总成本增长7.33%，其中营业成本增长13.45%，在营业总收入变化不大的情况下，营业成本的增长比例超过了营业总收入，这是造成营业利润下降的主要原因，也说明了思成科技在成本控制上还有较大的空间。2019年实现利润241.7万元，比2017年减少了19.79万元，下降了8.19%。期间费用比2017年减少48.72万元，财务费用节约3.52万元。从目前思成科技经营状况来看，成本费用的支出并没有对经营效果起到推动作用。若不及时改变这一现状，思成科技很难持续经营下去。如表2所示，公司的成本管理结构是由上而下的，由经理直接领导，各执行部门共同参与，落实到各个生产车间。在日常活动中，公司要求将成本费用的控制标准详细化、具体化，分配到各个生产车间，明确各车间在成本费用控制上的责任。但是由于财务力量薄弱和公司总经理对于预算的不重视，使得预算的制定和执行都流于形式，这就导致成本的控制标准不够合理。而且，在公司的成本费用审批上，基本上都是由总经理一个人全权负责，虽然这样能够让总经理对成本费用的审批实现全面掌控，但无疑会极大增加总经理的工作负担，消耗其精力，存在潜在的风险。总经理监事会市场部总经理监事会市场部财务部研发中心生产部采购部销售部质检部研发部3温州思成科技有限公司成本费用内部控制存在的问题3.1公司人员成本费用控制意识淡薄一般来说，中小企业的管理者素质不是很高，很多领导者跟不上先进管理经验的发展步伐，对财务管理的认识程度比较落后，不了解成本费用控制新的理论与方法，他们理解的成本费用控制很多只是对事后成本的核算与控制，不懂对企业更加重要的事前和事中控制。且思成科技正处于成长期，企业领导者认为当期企业的主要目标是获得更多的经济效益，并不重视企业成本费用的内部控制。多数企业的领导认为，对成本费用进行控制会影响工作效率，这种观念进而影响到员工，导致企业员工在生产工作中的成本浪费现象屡见不鲜。 3.2岗位分工与授权审批不完善成本费用控制的岗位责任不够清晰明了，授权批准的执行力不到位。通过表2我们可以看出:(1)控制节点不健全使得对同一项成本有公司总经理、副总经理、部门主管、财务会计、等多人审批、负责，这样就导致了许多重复性的工作，造成资源浪费，效率降低，同时也会造成责任不清晰，一旦出现过失甚至还会互相推诿。(2)公司对代办人进行项目申报的这种情况还缺乏明确的规定，这就容易导致代办人对申办事项无中生有、谎报、错报等舞弊事件的发生。(3)公司总经理所申报的事项由公司财务会计进行审批,而公司财务会计所申报的事项由总经理进行审批，这也致使成本费用控制存在漏洞，存在因舞弊而产生损失的风险。3.3成本费用预算编制方法过于简单思成科技在编制成本费用预算时多采用增量预算编制法，具体方法是总结分析历史数据，并结合其他相关数据通过计算得出一个大概的增长率，就这样通过历史数据以及计算得出的增长率来推导出下一年的大概的预算量。这种方法具有三个特点：一是承认以往成本费用数据的合理性；二是编制简单，预算编制工作量较少省时省力；三是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。这种做法所要用到的历史数据本身就是在不够完善的预算中算出来的，其预算结果也是不正确的，这回导致成本费用内部控制存在不小的漏洞。并且这个预估的数值往往只是一种较为主观的判断，缺乏实际的调研与分析，从而造成预算上的浪费，使不必要的开展合理化。3.4成本费用的归集与分配不规范成本费用归集分配问题是成本核算的核心问题，依据我国《企业会计准则》规定，进行成本费用核算时，企业应正确划分计入产品成本的界限，生产经营活动的耗费应计入产品的成本，非生产经营活动的耗费不能计入，如灾害损失、滞纳金、违约金罚款、存货跌价损失、资产减值损失等。然而思成科技存在少量将非生产经营活动耗费计入到产品成本的现象，从而导致主营业务成本虚增，提高逃避税收的可能性。另外，公司采用定额成本法进行成本费用的核算管理时，月末应结转材料成本差异，从而与实际发生额一致，然而公司财务人员有时并未及时结转材料成本差异，这种现象可能会导致存货虚增或者虚减，主营业务成本核算不实，形成潜亏挂账或逃税风险。4温州思成科技有限公司成本费用内部控制方案设计4.1强化成本费用控制意识，提高人员综合素质成本费用控制是要落实到实际中去的，而不是空喊口号。因此，在实际中，必须要将成本控制制度作为一种企业必须要遵守的规范制度分层落实到各个部门中，再从部门落实到个人。因此，强化成本费用控制意识，可通过提高企业全员综合素养落实。提高人员综合素养可以通过以下四个方面实施：增加财务人员配备，确保在项目进行过程中，有财务人员对成本控制的参与。同时还要提高财务人员的专业素质，在招聘初期，聘用具有一定工作经验和专业素养较高的人员，后期还要定期对财务人员进行知识更新和专业知识培训。对于新进人员，管理人员要进行公司规章制度、工作流程与规范的培训，促使其能够更好更快地完成工作。对于在职人员，也要定期进行工作规范的培训，尤其在有新的企业制度发布的时候，要学习到位，贯彻实施。全员普及成本控制意识，加强财务会计知识普及与学习。定期进行考核，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交流，另外内部控制制度运行的好坏，需构建全面的考核体系才能对内部制度的运行进行有效地评价，给未来的内部控制调整奠定基础，以适应企业的发展。4.2建立健全成本费用的授权审批制度企业要在国家法律法规的基础上进一步完善岗位分工与授权审批，将岗位分工与授权审批具体到公司的每一个部门以及每一个经营管理环节.在确保合法合规的前提下结合企业的经营现状以及在经济发展中的地位将未识别的不相容职务进行合理分离，提高审批效率，规范审核流程，杜绝舞弊现象。具体做法为:(1)简化授权审批的流程，对一项申办事项只需要设置两名责任人来对此事项进行审批，但这两名责任人必须符合岗位不相容的原则，并做好相关事项的记录核算工作，从而有效避免资源浪费和责任不清晰的弊端，提高效率。(2)对于那些由代办人代理申办的事项，必须要有代办的书面证据并由实际申办人签字授权，分清各自在此事项中应该承担的责任，而审批责任，人也必须在审批手续上注明此事项是代办的，并加以审批。(3)对于公司权利较大的高级管理人员如总经理申办的项目，公司应该有一个权力不附属于旗帜下的一个组织机构来为其申办的事项进行严格审批，对于不符合规定或者超标准的事项可以直接拒绝审批。公司财务人员在整理审核原始凭证是要保持高度的专注，不能一看而过，仔细审核原始凭证所发生的事项，并确认原始凭证的真实性、合理性以及合规性。公司负责发票报销的财务人员必须按规定对发票进行确认，具体为:(1)发票报销都是有一定的期限的，对超过规定期限的发票或者为假发票的情形不予报销，情节严重的还要上报对其进行处罚。(2)对于那些报销人可能在公司事务中不需要发生该项支出的或者连发票属地都不能与其发生费用支出的属地相对应的发票也不予报销。(3)对于那些发票金额与真实情况差异较大的发票也不予报销。(4)对于那些没有相关授权审批负责人的签章的发票也不予报销。4.3灵活选择成本费用预算编制方法预算编制的方法有很多种，增量预算法、弹性预算法、零基预算法、滚动预算法等。思成科技在编制成本费用预算时，应结合公司的自身现状针对不同的成本费用预算项目、不同的职能部门选择不同且合理恰当的预算编制方法。弹性预算法的编制是根据业务量的变化随之变化的，与业务量相关的销售费用项目可以采用弹性预算法；固定资产的折旧、无形资产的摊销以及人工成本和办公费用等数量金额基本稳定不变的成本费用项目可以采用固定预算法进行编制；对于业务招待费、差旅费等每年变化很大的可控费用则可以采用零基预算法进行编制；而对于研发费用等数额较大且不可控的可以采用概率预算编制方法。公司在编制成本费用预算前需要结合公司的实际业务情况和经营活动做好成本费用的预测，对下一年的成本费用活动进行适当合理的评估，依据不同性质的支出项目灵活选择编制方法，只有在预算编制前做好准备工作，在编制时合理利用预算编制方法，才能提升预算执行效果与效率，完成企业发展的总体战略目标。4.4正确归集和分配成本费用(1)思成科技必须做好基础工作，提供计算依据。\o"会计部门"会计部门和\o"会计人员"会计人员应积极会同有关部门，建立健全各项\o"原始记录"原始记录、\o"定额管理"定额管理和\o"计量检验"计量检验等制度，为正确计算成本，加强\o"成本管理"成本管理提供可靠的依据。(2)思成科技必须正确归集费用，划分成本界限。严格按照成本核算办法的规定，正确归集、分配\o"生产费用"生产费用。根据实际产量、实际消耗的材料、人工等费用，计算产品的\o"实际成本"实际成本。采用\o"计划成本"计划成本、\o"定额成本"定额成本进行日常核算的，应正确计算\o"成本差异"成本差异，并应按照规定办法按月调整为实际成本，不得以计划成本、\o"估计成本"估计成本、定额成本代替实际成本。要划清\o"在产品成本"在产品成本和\o"产成品成本"产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品成本。凡国家规定不准列入成本的开支，都不得挤入产品成本。划清生产性费用和资本性费用的界限。(3)思成科技下列支出不得列入成本费用:第一，为购置和建造固定资产、为受让和开发无形资产、以及与市场经营业务无关的其他支出:第二，自然灾害损失、意外事故损失有赔偿的部分:第三，滞纳金、违约金、罚款、捐款等支出以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。5结束语本文以思成科技公司为研究对象，通过阅读成本费用内部控制的相关制度规范和文章、收集相关数据资料对其成本费用控制现状进行了深入的了解。通过对从岗位分工和授权审批环节、成本费用预算控制环节、成本费用核算环节的分析，得出了思