湖南诚鑫会计服务集团有限公司规避成本费用错报会计制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1前言............................................................................................................................1

2湖南诚鑫会计服务集团有限公司简介....................................................................1

3湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用现状分析............................................1

3.1主营业务成本分析..........................................................................................1

3.2期间费用分析..................................................................................................2

4湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用管理存在的问题................................4

4.1管理费用发生金额过高，资金占用过大......................................................4

4.2管理费用报销制度不完善..............................................................................4

4.3成本费用控制管理不严格..............................................................................5

4.4传统会计核算模式无法适应企业的信息化发展..........................................6

5湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用核算制度优化设计............................6

5.1编制管理费用预算..........................................................................................6

5.2引入钉钉系统，优化管理费用报销流程......................................................7

5.3加强内部控制制度..........................................................................................8

5.4实行会计核算信息化......................................................................................8

6实施后效....................................................................................................................8

参考资料.........................................................................................................................10

II

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南诚鑫会计服务集团有限公司规避成本费用错报

会计制度设计

1前言

事实上，大型、中、小型企业，在进行成本费用的会计核算时，一旦出现

错报的情况，必定会对自身所经营的公司，造成一定程度上的损失。错报实际

上是财务报表中某一项目的金额和分类、列报或披露，而我们通常使用的财务

报告，列报的金额与依据的分类、列报或披露的差异准备一个区别。当一家公

司做出错误陈述时，不仅会导致财务数据的计算错误，还可能会影响企业的整

个发展现状，合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报，是财务的责任，

而设计和执行内部控制，以防止或发现错报更是管理层的责任，因此规避错报

制度，显得尤为重要。本文以湖南诚鑫会计服务集团有限公司作为研究对象，

通过对其在日常经营过程中的会计核算环节进行叙述和分析,总结出规避成本费

用错报制度中所需要注重的问题所在，从而针对性的进行制度的设计和优化，

最终为中小型和大型企业在规避成本费用错报制度的设计时提供一定的建议。

2湖南诚鑫会计服务集团有限公司简介

湖南诚信会计服务集团有限公司成立于2012年，在长沙、湘潭、株洲、郴

州、衡阳、娄底等地设有办事处。公司内部治理机制完善，实行一体化管理模

式，截至目前，诚信会计拥有专业人员100余人。历经7年，诚信已为不同行

业数千名湖南诚信会计服务集团有限公司提供专业服务，涉及建筑、金融、交

通、医疗、环保、互联网、餐饮、影视服务等多个行业.诚信一直专注于为客户

提供理财顾问，上市前辅导，融资筹划，财务体系建设等方面的专业服务。

3湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用现状分析

3.1主营业务成本分析

表1公司主营业务利润率分析表

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通过近三年的投入产出比可以看出湖南诚鑫会计服务集团有限公司2018、

2019年的成本增长明显大于收入增长，说明增加的成本并没有给湖南诚鑫会计

服务集团有限公司带来足够多的收益，在2018年，企业的成本增加了9.6%，而

给企业带来的收入增长仅为2%，到了2019年，企业的成本和收入增长幅度基

本持平，到了2020年成本增长明显放缓，收入增长也比成本增长多，说明湖南

诚鑫会计服务集团有限公司的经营者在成本控制上还是采取了一定的措施，多

投入的成本也带来了足够多的收益。

湖南诚鑫会计服务集团有限公司的主营业务成本主要由：人工费、资产折

旧（使用费）组成，其中人工成本占比最大，每年的占比占到50%，因为企业

是提供人工成本包括员工工资、社保、福利、绩效、提成等等，在2020年湖南

诚鑫会计服务集团有限公司的成本控制的比较好，在成本与2019年没有大幅上

涨的情况下，实现了收入的上涨。

3.2期间费用分析

表2公司期间费用分析表

2

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通过上述的表格可以看出，企业最近三年的期间费用是逐年上升的，2019

年相较2018年，期间费用的增长超过了3万元，2020年增长超过了4万元，在

期间费用中，管理费用的占比是最大的，占比超过期间费用的50%以上，除了

管理费用归集的明细科目多之外，还有一个原因就是企业对于管理费用的发生

没有预算限制，发生多少管理费用，企业的财务部门就给报销多少。造成了企

业的管理费用畸高，从而造成期间费用畸高。

表3公司管理费用分析表

通过表3可以看出湖南诚鑫会计服务集团有限公司最近三年的管理费用总

额都较多，平均在33万元以上；其中：工资福利费平均占比达到53%；业务招

待费在10%左右；业务招待费平均占比维持在10%左右；作为固定支出的折旧

费每年在18%左右占比在13%左右；对于湖南诚鑫会计服务集团有限公司最重

要的职工教育经费仅仅只占3%左右。

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4湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用管理存在的问题

4.1管理费用发生金额过高，资金占用过大

从表1中可以看出湖南诚鑫会计服务集团有限公司近三年的成本费用逐年

增高，到2020年已增长至337024元，而管理费用在其中的占比最大，增加了

50231元，占比超过期间费用的50%以上，管理费用的增长给公司的效益带来了

负面的影响，主要是由于缺少科学的管理方法以及缺乏科学的财务预算。

（1）管理费用没有科学的管理方法。从表3中可以看出，管理费用分为五

类，分类过多，公司还是凭借经验来管理企业的管理费用，对所有的管理费用

采用的是一种经验管理方法，没有区分重点，现在的管理模式是比较粗放的。

因为没有科学的管理费用管理办法，导致企业的管理费用发生是非常高的。

（2）缺乏科学的财务预算。因为缺少财务预算，导致企业在经营过程中资

源配置不合理，没有信息系统进行核算和分析，管理费用的发生只能基于各部

门人员的经验，没有经过研究，导致大量管理费用的发生，浪费企业资金。目

前湖南诚鑫会计服务集团有限公司管理费用是非常不合理的，企业没有事先进

行预算，每次的大额的管理费用发生因为没有预算导致计划错乱，有时候花费

了大量的资金而没有达到预期效果。

4.2管理费用报销制度不完善

在实习期间发现湖南诚鑫会计服务集团有限公司管理费用报销单据要素简

单，湖南诚鑫会计服务集团有限公司目前在管理费用报销涉及到的单据主要有：

借款单、领款单、费用报销单、差旅费报销单，但是这些票据的要素并没有完

善，只有金额、时间和用途三项，有些事项比如：备注、审核人签字都没有，

导致审核人签字覆盖住了单据中的内容，每次报销都是湖南诚鑫会计服务集团

有限公司报账人员自行打印，导致格式不符合规定。管理费用报账不及时，在

2021年1月份还有同事来报2020年的差旅费，这样不仅会影响正常的会计核算，

还会导致会计信息失真，费用也没有归入正确的会计期间。报账不及时，还有

可能会发生舞弊的情况，比如湖南诚鑫会计服务集团有限公司的加油费，如果

没有规定时间限制，员工可以把后续的油票和出差期间的一起报销，会造成湖

南诚鑫会计服务集团有限公司的资金流失，更严重的是如果税务机关来核查还

会产生更加严重的后果。不仅会发生罚款，情节严重的还可能纳入黑名单。

4

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结合图1可以看出，公司共享模式下的费用报销流程仍然采用线上审批和

线下审批的模式，包括项目（或组织）和财务共享服务中心两个地理空间，以

及：报销涉及人事、财务人员、部门负责人、审批负责人、共享中心文件处理

等各个环节的人员。

图1公司优化前费用报销流程表

4.3成本费用控制管理不严格

公司管理层一直没有意识到成本费用控制的重要性，没有成本费用控制制

度，成本费用的计算和分配无据可依；公司的费用报销控制不严，有时候因为

人情关系，财务部门把不符合标准的招待费都予以报销，诸如这些情况导致了

公司的管理费用一直居高不下。如下图所示，公司对于费用报销上的管理不严

格。

图2费用报销单

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4.4传统会计核算模式无法适应企业的信息化发展

一般传统的记账模式是基于人工来进行记账的，公司进行记账的地址和记

账的数据方法都是固定不变的，有些特殊的数据是不能准确的进行计算，比如

私营企业会计的很多会计信息是无法准确计算的，会计信息也是不完整和准确

的，还有一些私人的原因等等都会导致会计信息的不准确，这将导致公司会计

无法准确计算。今天的社会是一个快速发展信息的社会，是一个信息共享和信

息交流的社会，随着信息化的快速发展，传统的会计制度已经跟不上时代的发

展和信息化发展的变化。在这些条件下，公司要进行信息的改革，要进行会计

制度的改革，要适应会计信息化的发展进程。很多的企业已经放弃传统的会计

核算方法，利用电脑网络的发展和技术对传统的核算方法进行创新,利用信息化

的发展进行改革，来适应公司的长远发展。湖南诚鑫会计服务集团有限公司在

会计核算方法的问题上还是采用了传统的会计核算方法，这样会导致财务信息

和财务数据不准确，在会计信息化发展的问题上，湖南诚鑫会计服务集团有限

公司要引进网络技术，对财务信息进行管理更新，采用信息软件进行管理，实

时更新会计信息的变化，更好的监管公司的经营状况和财务信息，公司才可以

更加稳定而高效的发展。湖南诚鑫会计服务集团有限公司在会计人员的培训上

面基本没有讲过会计信息化，让员工没有信息共享和信息化发展的意识，导致

公司跟不上现在这个信息快速发展的社会，在会计核算上还是采取的传统核算

模式，没有采用信息化的模式。

5湖南诚鑫会计服务集团有限公司成本费用核算制度优化设计

5.1编制管理费用预算

湖南诚鑫会计服务集团有限公司需要重视管理费用的管理，目前企业的管

理费用发生额较高。对比同行业的管理费用发生额，当前公司的管理费用额明

显高于同类企业，企业需要编制预算，不能任其发展。企业可以采取零基预算

这一预算方法，每年编制的预算根据当年的预测进行编制，不考虑从前年度的

情况，编制由财务部门编制，经分管财务的副经理审批之后分发全公司，这一

每一部门都能了解管理费用预算情况，每个部门都可根据预算去分配。

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5.2引入钉钉系统，优化管理费用报销流程

通过之前的分析，企业在费用的报销方面存在许多问题，比如没有统一的

单据、没有及时来财务部门报销，造成这样的原因是企业有些人员在忙季的时

候经常在外出差，没时间来报销等原因造成了报销不及时等情况的发生，企业

可以引入钉钉系统，这样随时都可以报销，具体报销的流程如下：

图1公司管理费用报销流程图

报销的人据实录入系统：本次报销的人员要在钉钉软件填写信息，具体如

下：选择部门，人员、选择费用类别、填写具体事项名称。

审批权限：财务中心负责人对部门人员费用申请进行初审。部门经理审批

各部门的招待申请及费用。管理费用报销时限严格规定如下：每周一早会结束

之后，各部门统一将所需要报销的管理费用凭证转交给财务助理，财务助理负

责填写管理费用报销单，然后通过钉钉提交申请。

1.审批无误后的管理费用报销单交由财务经理确定金额，次日予以统一报销。

2.管理费用报销应在业务完成后7天到财务部报销，过期不予以报销。各部

门应严格遵守报销时间，过期不予办理。

如有特殊不可抗原因超出时间，应附所属经济业务完整明细，由经理签字

同意方予以报销。

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5.3加强内部控制制度

加强内控体系建设，首先要提高内控人员素质。一是鼓励内控人员通过参

加政府部门、企业组织的培训学习等专业知识学习，掌握相关知识；指导、借

鉴其他公司的经验，结合实际，自学、自我积累、开拓创新，不断提高个人业

务能力和公司内控管理水平。其次，为加强内部监督，内控机构可组织财务人

员对内部控制进行日常检查评价和专项检查评价，对内部控制进行全面或局部

检查评价，对发现的重大风险进行专项监督。出具内部控制评价报告。定期报

告，报经理层审核，促使成本管理工作落实。

5.4实行会计核算信息化

公司要实行会计信息化发展，可以使公司的会计效率的提升，还可以加快

工作的速度，减少工作失误，从而提高工作效率。企业收集、处理、发布、传

播和利用会计信息，会计信息的使用者可以进行管理决策。公司管理层在制定

会计信息系统时，将会计数据录入系统，相应的处理随即发生。这些模式包括

数据分类、计算、汇总、更新、分析等一系列操作，以确保企业的会计信息能

够动态地反映企业的经营状况和经营成果。保证企业能够及时的发现问题和处

理问题，管理层可以快速的获取公司的财务信息和经营状况。公司实行会计信

息化一方面可以进行传统的会计财务报表，另一方面可以整合所有会计数据进

行准确快速的计算。这些会计信息化都可以提高会计财务信息的准确率和高效

率，保证会计数据和会计信息都是最新的和准确的信息。

6实施后效

加强对成本的控制可以更有效的保证湖南诚鑫会计服务集团有限公司完成

指定的成本目标，企业目前在成本费用控制方面还存在一些问题，如：管理费

用发生金额过高，资金占用过大、管理费用报销制度不完善、成本费用控制管

理不严格，因为这些问题，导致企业的成本费用居高不下，通过一系列优化措

施，如：编制管理费用预算、引入钉钉系统，优化管理费用报销制度