湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度优化方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南大斌家食品有限公司概况................................................................................2

2湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制现状...............................................1

2.1货币资金预算管理..........................................................................................1

2.2货币资金支付审批管理..................................................................................2

2.3货币资金现金管理..........................................................................................2

3湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度存在的问题............................3

3.1货币资金预算制度执行不到位......................................................................3

3.2货币资金授权审批制度不健全......................................................................3

3.3企业岗位分工不明确......................................................................................4

3.4财务岗位权限及职责不明确..........................................................................5

3.5缺乏有效考核机制..........................................................................................5

4湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度优化设计................................4

4.1强化资金预算编制、明确责任分工..............................................................4

4.2完善资金收支确认和审批制度......................................................................6

4.3加强资金管理控制..........................................................................................6

4.4加强人员培训和监督管理..............................................................................7

5优化设计结果评价....................................................................................................7

参考资料.......................................................................................................................9

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湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度优化

方案设计

1湖南大斌家食品有限公司概况

湖南省大斌家食品有限公司创建于二零一五年,目前办公地址设在长沙芙蓉

区晚报大厦267号14层。是一个以川味火锅连锁店运营为核心的餐饮公司,旗下

创建和运营"大斌家串串火锅"、"大斌府"等众多细分专业范畴的连锁店火锅牌子,

以多品牌经营及多概念战略为主要基调,通过创建不同风格的新品牌,接触各个层

次的消费者,为广大消费市场提供全新的生活感受。自面世以来,大斌家食品公司

的品牌市场定位、风格、产品,都被大众消费者以及媒体的认可和追捧,并在业界

好评不断。大斌家餐饮有限公司一直坚持着"成就一万个家庭的财富梦想"的经营

思想,并始终坚持以建设国内最优秀的餐饮行业企业为目标。

图1公司组织结构

2湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制现状

2.1货币资金预算管理

大斌家食品有限公司对货币资金实行预算管理制度。公司内各业务部门的资

金收支,应依法制定月度经费计划,由企业财务处初审、公司领导批准后执行。为

制定企业的总体发展计划,并改善运营绩效,除应按年制定资金计划预算外,还应

逐月编列投资预算表报企业,而预算内的经费,也可以按照批准范围,由企业有关

负责人审查后批准使用;超过预算的开支,应由政府部门制定追加预算的计划,并

按照国家预算审批程序经审核后实施。

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图2货币资金预算的编制

2.2货币资金支付审批管理

大斌家食品有限公司应对资金支付创建严格的授权批准制度，明确审批人对

资金支付的授权批准权限、程序、责任，并附原始单据或相关证明。在推行授权

审批程序后，方可安排资金支出。审批人应当根据公司授权文件规定，在授权范

围内进行审批，不得横跨审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批

准意见处理货币资金业务。对于审批人横跨授权范围审批的货币资金业务，经办

人员应当拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

图3货币资金支付审批流程图

2.3货币资金现金管理

大斌家食品有限公司还要求财务机构应当指派专门工作人员定期核对商业银

行账务,每年最少核实一次,同时制定了商业银行贷款余额调整报表,并委托除不

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同的工作人员之外的其他工作人员定期核对,以确认商业银行信贷账面余额和银

行对账单金额是否调整一致。如调节报告错误,就必须找出原由,并及时处理。资

金应当储存于独立保险柜内,出纳人员必须每天盘货库存现金并保证与计算机的

报表核对一致准确无误,以达到日清日结;现金出纳员工也无权接受其他机构或个

人的白条,以充抵库存现金。

3湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度存在的问题

3.1货币资金预算制度执行不到位

尽管大斌家食品有限公司已建立起一套完善的预算体系，但由于某些业务部

门未按照公司的财务制度进行有序执行，使得其有效的财务管理受阻，无法有效

地评估和调整货币资金的使用情况，从而无法有效地组织和调整公司的运作，从

而使公司的收入和支出无法及时有效地达成，从而给公司的发展带来负面的影响，

使其无法有效地提高公司的整体运转水平，从而给公司的发展带来负面的后果。

由于没有明确的目标和计划，这种情况造成了大量的资源的浪费，而当这些资金

被分发给每一位员工之前，他们很难按照正确的顺序来利用它们。

3.2货币资金授权审批制度不健全

授权审批，奠定了不同岗位人员履行岗位职责的基础，必须严格履行预先制

定的授权审批制度执行，正常履行审批工职责并承担应尽的责任，至于与业务不

相干其他人员，则有义务履行对授权审批过程是否符合规定履行监督的重要职责，

这就要求了其他任何人都不能对相关的审批工作进行插手，不能违法了相应的规

定。在财务管理方面，公司各部门均执行公司统一的财务管理政策，与公司实行

统一的会计制度。但是在开展报税、记账等财务管理工作时，由于常常会由某个

人完成相关的所有工作，因此为了保证货币资金业务的内部控制制度可以得以严

格执行，就需要合理的考核系统，对考核制度的实施情况加以分析，并对结果进

行赏罚，这对货币资金内部控制制度的权威性的提高也是非常有效的。

3.3企业岗位分工不明确

尽管公司的规章制度清楚地指定了公司内部的各个不同的岗位应当被隔开，

然而，这些规定却很难被完全执行。尽管员工有着清晰的职责划分，但因为公司

里从来没有因为权力划分的问题而导致的欺诈行为，因此他们对此缺乏足够的关

注。然而，由于缺乏清晰的职责定义，员工对于自己的职责缺乏认知，而且所设

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定的规章制度只停留在表层，无法真正被落实到实践中。制度仅仅是制度，并没

有深入人心。

3.4财务岗位权限及职责不明确

根据规定，企业必须要设置财务岗位并明确权责，来规范部门权利和职责。

与类似企业规范岗位设置相比较，大斌家食品有限公司只对财务岗位有明确要求，

限定３－５名专门负责财务的工作人员，对企业的各种账目进行处理工作，因此

工作量是比较巨大的，出现工作越位的情况是比较普遍的，大斌家食品有限公司

通常都会制定财务岗位职责，但是通过制度表述明确性不强，更多集中在财务人

员义务，相应权限确缺失，影响到权责配比不平衡，是导致挪用公款和腐败概率

上升的关键因素。

3.5缺乏有效考核机制

通常来说，人们会根据利润来评估公司，但很少会研究公司的货币资金内部

控制。再加上审计机构的不完善和审计领域的局限，这些都会导致公司的货币资

金内部控制存在问题。为了确保这些控制制度能够得到落实，我们需要建立一个

有效的测评体系，对这些制度的执行情况进行分析，并对其结果进行奖惩，这样

才能提高这些控制制度的权威性。大斌家食品有限公司目前还没有一套与实际情

况相符的货币资金管理的评价体系。很容易让员工认为货币资金只是财务部门的

工作，与自己无关，从而导致主动性的缺失，缺乏部门与员工之间的有效合作。

由于缺乏有效的资金管理，企业无法充分发挥其经济效益，也未能实现对货币资

金的有效控制。

4湖南大斌家食品有限公司货币资金内部控制制度优化设计

4.1强化资金预算编制、明确责任分工

大斌家食品有限公司必须充分发挥全面预算在资金管理中的作用，根据预算

计划要求组织协调资金调度，实现资本有效收付，做到资金的有效利用和经营良

性循环。现金出纳人员必须严格按照财务部门提出的用款方案，对资金的提取进

行一定的管理，进行支取的时间、用款额的管理，超过库存限额的现金必须及时

存入开户银行。

另外，大斌家食品公司应该进行职责分工：第一，公司分管副总、财务总监、

总经理集体对公司提报的资金预算计划进行审批。第二，各部门根据下月销售计

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划、生产计划、采购计划和全年资金预算详细制定月度预算计划。第三，财务部

门参与资金预算编制执行情况分析。四、财务部按照审批后的预算计划进行款项

支付。

部董事长总经理财务副总财务部各分管副各部门

门总

开始

编制部门年度

资金预算草案

审编制年度目

复核审核

批标预算

修订部门年度

资金预算

审

预算汇总平衡

核

是

超限额

否

审

复核审核公司年度预算

批

下达预算并执执行

行监控

是

需修订

否

预算执行评价

结束

图4预算编制流程图

4.2完善资金收支确认和审批制度

为了加强公司付款审批及管理，提升公司对各部门的有效管理，控制财务风

险，大斌家食品有限公司应当结合各部门的实际情况设置对应的资金审批权限，

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包含付款审批权限及流程，包括但不限于：日常经营采购（如：设备采购，原料

采购、预付款等）、对外投资、日常付款及报销等。此外，为了确保货币资金业务

的顺利开展，公司应该招聘拥有相关专业知识的合格人员，并且定期对其进行岗

位轮换，以确保其能够满足忠于职守、遵纪守法的要求，同时，还要求其不断提

升自身的会计业务素养和职业道德水准。

经办人根据预算填制用财务管理中心根据费用预算审

部门负责人审批

款申请核付款手续

是

财务部门经理或其授权人

超限额

审批

否

资金结算中心审核资金预算

出纳付款

图5资金审批流程图

4.3加强资金管理控制

公司应强化筹资、投资和资金营运全过程的监督管理，制定严格的资金授权、

批准、审验等相关管理制度，资金活动集中归口管理，明确筹资、投资、营运等

各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动，建立资

金责任追责制度，确保资金安全和有效运行。公司要追踪项目进展和筹措资金的

使用情况，确保投资项目按照公司承诺按计划进行。有关主管部门应细化具体工

作进展，以确保所有工作都能按计划完成，并定期向董事会和公司的财务部门汇

报具体工作进展状况。在确定由于无法预料的客观因素影响，而造成重大建设项

目无法按照投资计划正常实施时，公司要按有关规定及时履行汇报和通知义务。

预算管理系统内控和风险管理系统

计划数

基础数据

资金执行数

应付数据

收款结果

会计核算系统资金管理系统营收稽核系统

付款结果

财支支

务付付

凭指结

证令果

电子回单

电子档案系统银企互联系统7

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图6资金管理系统流程图

4.4加强人员培训和监督管理

公司所使用的会计理论和内部的会计流程需要不断更新，因此大斌家食品有

限公司需要对员工进行定期的培训，这也是一种快速且高效的方式，以提高财务

人员的业务水平，更好地服务于企业，促进企业的健康长远发展。公司每个部门

之间都需要具备一定的财务知识，对公司业务流程有一个整体上的理解，熟悉大

致的办理流程。

在日常管理中，公司还要精心挑选人才。可以定期对财政部门工作人员进行

考察，选拔一些专业水平高、素质高的人才，将这些优秀人才提拔到货币资金管

理岗位上，确保货币资金管控工作的顺利实施。另外，公司内部也可以建立适当

的激励机制，建立考评项目。通过激励机制与考核制度相结合，促进管理者规范

言行，提高业务素质，防止徇私舞弊，以确保公司的健康规范发展。公司除了精

心挑选人才、建立奖惩制度外，还应做好技术培训。只有具备过硬专业知识和技

术的人员，才能够更好地适应公司经营，为公司创造效益。

5总结

随着我们国家的快速增长，人们的日常生活水平不断提升，他们渴望拥有更

优质的生活。因此，面对市场需求的变化和高要求的顾客，餐饮企业只有提升服

务质量，并且改善内部控制，才能跟得上市场激烈的竞争，同时管理理念和管理

模式也需要更新。

货币资产是一家公司的核心，其管理和运营的质量将会决定其未来的成败。

因此，企业必须认真落实其内部财务管理，建立健全的货币资产管理体系，这将

为其未来的成功奠定