湖南佳诚建设工程有限公司预算管理方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南佳诚建设工程有限公司概况......................................2

1.1湖南佳诚建设工程有限公司简介..................................2

1.2湖南佳诚建设工程有限公司部门结构..............................2

1.3湖南佳诚建设工程有限公司财务部门结构..........................2

2湖南佳诚建设工程有限公司预算管理现状..............................4

2.1湖南佳诚建设工程有限公司预算的组织机构及编制流程..............4

2.2湖南佳诚建设工程有限公司预算的内容............................5

2.2.1湖南佳诚建设工程有限公司经营预算.........................6

2.2.2湖南佳诚建设工程有限公司资本预算.........................6

2.2.3湖南佳诚建设工程有限公司财务预算.........................7

3湖南佳诚建设工程有限公司预算管理中存在的问题......................7

3.1湖南佳诚建设工程有限公司预算流程不规范........................7

3.2湖南佳诚建设工程有限公司缺乏预算管理考核......................9

3.3湖南佳诚建设工程有限公司预算表设计缺乏科学性..................9

3.4湖南佳诚建设工程有限公司费用预算调整审批不规范...............10

4湖南佳诚建设工程有限公司预算管理的优化方案.......................10

4.1湖南佳诚建设工程有限公司预算流程不规范的优化设计.............10

4.2湖南佳诚建设工程有限公司缺乏预算管理考核的优化设计...........12

4.3湖南佳诚建设工程有限公司预算表设计缺乏科学性的优化设计.......13

4.4湖南佳诚建设工程有限公司费用预算调整审批不规范的优化设计.....15

5总结..............................................................16

I

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湖南佳诚建设工程有限公司预算管理方案优化设计

1湖南佳诚建设工程有限公司概况

1.1湖南佳诚建设工程有限公司简介

湖南佳诚建设工程有限公司于2008年05月07日成立，注册资金5000万

元，管理人数11人，员工109人，公司地址是宜兴市宜城街道东山三村206号。

法定代表人成彩英，公司经营范围包括：按贰级资质从事建筑装饰装修工程设

计与施工；按叁级资质从事房屋建筑工程施工总承包、园林古建筑工程专业承

包、机电设备安装工程专业承包的施工；结构补强工程设计与施工；钢结构工

程、市政公用工程、水利水电工程、电子与智能化工程等。

1.2湖南佳诚建设工程有限公司部门结构

公司部门结构基本完善，设立董事会，由董事会执行公司决策，总经理协

助管理及副总经理、总工程师、其他的部门，如经营部、财务部、安全生产部

等相关部门，公司部门结构如图1所示。

公司董事会监事会

总经理

副总经理总工程师副总经理

综技工经法审财安环事

合术程律计全境

办质预营事监务生工业

公量算务察产程部

室部部部部部部部

的啊

图1湖南佳诚建设工程有限公司部门结构图

1.3湖南佳诚建设工程有限公司财务部门结构

财务部是一个公司必不可少的重要部门之一，湖南佳诚建设工程有限公司

2

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的财务部门由财务总监、财务部主任、会计师助理、成本会计、费用会计、采

购会计、出纳、总账会计和明细账会计组成。其财务部门结构图如图2，财务部

门岗位职责表如表1：

财务总监

财务部主任会计助理

出

成费采总明

本用购账细

会会会纳会账

计计计计会

计

图2湖南佳诚建设工程有限公司财务部门结构图

表1湖南佳诚建设工程有限公司财务部门岗位职责表

岗位岗位职责

组织公司会计核算体系的建立、相关财会、管理制度的建立，审核财务报告，

财务总监

监控公司预算执行过程与结果和签审公司会计报告。

负责主持公司日常财务、会计及税务管理工作，管理监督基础财务的工作质

财务部主任

量并上报财务执行情况，为管理层提供分析数据。

负责编制公司总账，核对总账与明细账、月结账工作，并对应收、应付款项

总账会计

进行核算和货币资金、其他往来款项的核对等业务。

负责生产成本的核算，认真进行成本、开支的事前审核，严格控制成本，提

成本会计

高公司的经济效益，并对生产成本进行监督和管理。

费用会计具体工作内容包括负责日常费用审核和账务处理、年度费用预算控

费用会计制及审核、编制公司各类费用统计表及相关费用预算余额表、其他应收（付）

款、备用金等业务及时催收和清算、固定资产台账维护、及时盘点等。

负责与公司采购人员进行沟通，参与采购和收集整理供货商的资料信息，审

采购会计

核采购合同并监管合同的执行，处理采购报表和采购相关的财务。

负责公司资金业务，办理银行的各项工作，保管有关印章、公司的空白收据

出纳

等其他重要的文件。

负责公司的全盘账务处理纳税申报工作、收支表及集团要求的财务报表编制

明细账会计与提报工作、审核公司原始单据和办理日常的会计事项，财税部门关系的维

护工作。

3

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2湖南佳诚建设工程有限公司预算管理现状

2.1湖南佳诚建设工程有限公司预算的组织机构及编制流程

公司于2017年4月投入运营,预算编制主体主要有：预算管理委员会、预

算管理部、预算责任中心。

湖南佳诚建设工程有限公司的预算编制流程如下：

（1）预算管理委员会每年9月制定预算目标并进行审议；

（2）预算委员会初审通过后向董事会提交预算目标,董事会成员一致通过

后下达目标。预算目标分解工作在预算管理部的组织下进行；

（3）预算管理部分解董事会同意的预算目标，向预算责任中心即利润中心

及成本中心下达预算任务；

（4）按照分解后的预算目标,及时召开产销协调会等,各预算责任中心围绕

目标达成情况分别制定了部门职能方案,并于10月底报送了各部门预算方案；

（5）11月中旬，预算管理部将预算责任中心的预算方案汇总,据此编制经

营预算、财务预算、资本预算(如发生资产投入)；

（6）预算委员会审议后的预算方案提交董事会如董事会有异议,经否决、

修改后重新提交,董事会最迟在12月中旬前完成审批事项,最后由预算委员下

达最终预算方案，各预算在预算管理部门的推动下实施。

结合湖南佳诚建设工程有限公司预算管理的现状看董事会的多数决策是由

某一股东方研究后决定的,董事会本身在公司治理方面没有起到应有的作用。在

国内市场的投资决策方向上,杭州JJ公司的确比台湾QM公司掌握的信息更多,

但台湾QM公司在日常经营方面更有经验,比如生产和研发管理。在公司日常预

算管理工作中,主要由股东之一的杭州JJ公司战略目标经营目标目标;而作为

单一最大股东的台湾QM公司,其职责大多是负责日常生产经营、产品研发等,对

于湖南佳诚建设工程有限公司预算管理的重大决策等并未参与过多的意见。在

预算管理方面,董事会的权责是下达预算执行指令后,以形式批准年度预算目标。

湖南佳诚建设工程有限公司的预算管理委员会成员有：总经理及财务总监、

采购副总、生产副总、业务常务副总、研发副总6位领导，预算管理委员会架

构如图3所示。

总经理

4

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财务总监

预算管理委员会采购副总

生产副总

业务常务副总

研发副总

图3湖南佳诚建设工程有限公司预算管理委员会架构图

湖南佳诚建设工程有限公司预算委员会的实际工作是由总经理和财务总监

担任,其中相关方案的审核、签发、批准等工作经总经理签字后即可生效,而公

司预算管理办法的制定、预算规章制度的制定以及组织预算编制等工作则由财

务总监和预算管理部共同完成,另外几位委员会成员即四位副总裁只是在月度

预算管理工作中,例行参加预算相关会议的讨论或听取汇报。预算根据预算管理

部的要求,编制和提供基本的预算数据,并根据总经理的要求定期汇报预算执行

情况,而这些日常的主要工作,一般都由部级主管来完成,由各中心负责。监督、

协调等在预算管理工作中的动作,基本上都是由湖南佳诚建设工程有限公司总

经理全权负责,财务总监全权负责,而本应发挥正常组织协调作用的预算管理委

员会,却在实际操作中发挥不出应有的职能作用。湖南佳诚建设工程有限公司日

常预算管理工作主要由预算管理部负责,预算管理部在公司组织架构中,隶属于

财务中心,预算管理工作可以说基本上是由财务部统筹完成的,其他如采购、生

产、销售等部门,只是配合提供资料信息,简单的执行工作,如将预算进行分解,

从某种意义上说,它并没有真正参与到整个预算管理的过程中,因此有效性是不

完整的。

2.2湖南佳诚建设工程有限公司预算的内容

湖南佳诚建设工程有限公司预算编制内容按管理制度规定应包括经营预算、

资本预算及财务预算三个主要部分。经营预算和资本预算是财务预算的基础，

财务预算是建立在经营预算和资本预算的基础上，其关系和内容如图4所示。

经材料

销售预算薪资预算成本预算

营人工

预制造费用

5

算

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生产预算原材料

辅助材料

采购预算研发费用

包装材料费用预算

销售费用

资管理费用

长短期投资

本财务费用

投资预算技术改造

预

基建改造

算

固定资产投资

财

务

资产负债表

预损益表现金流量表

算

财务指标

图4湖南佳诚建设工程有限公司预算管理内容示意图

2.2.1湖南佳诚建设工程有限公司经营预算

采购预算、生产预算、销售预算、生产成本预算以及期间费用预算是构成

湖南佳诚建筑工程有限公司经营预算的一部分。生产预算的主要内容为:存货,

实际生产量,期初期末投入与消耗;采购预算主要包括采购量,订货量,产品单价,

资金来源,进货截止时间等内容;销售预算的主要内容包括产品销售单价,应收

款项;生产成本预算为生产产品所需的材料、工作和费用投入;期间费用预算包

括研发费用、经营费用、管理费用和财务费用。费用预算以课为基本编制单位，

编制完成后汇总为部门预算报送,各部门费用由劳务费和部门分摊性费用两部

分构成。

2.2.2湖南佳诚建设工程有限公司资本预算

资金预算包括投资预算,固定资产无形资产投资预算，技术改造预算,基础

设施改造预算等方面。湖南佳诚建设工程有限公司在投资的第二条生产线,也就

是2.5米工程,专门成立了2号线指挥部,按照资金支出预算办法进行编制。项

目的大型设备和工程类资本性支出预算由部门人员编制草本,经财务总监初审

并报董事会批准后方可实施;2号线项目发生的物流费、人工费用、差旅费用、

招待费用等,由相关责任部门分别报送预算管理部门,汇总后在年度经营预算中

予以体现。2号线资本性支出的内容主要包括:固定资产采购支出(含进口关税)、

物流运输报关等费用、技术授权费支出、安装改造费、人员劳务费和其他辅料

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采购费用。对于18年的大技术改造和19年的零星小技术改造等,虽然预算体系

中要求资本预算编制这类支出,但在实际操作中湖南佳诚建设工程有限公司按

经营预算方式编制。

2.2.3湖南佳诚建设工程有限公司财务预算

包括利润表、资产负债表、现金流量表及财务指标。财务预算工作由财务

中心相关人员负责完成,其中资产负债表和利润表由会计部人员编制,现金流量

表则由资金部人员编制,提交财务总监初审后提交预算管理委员会(实际评审人

员为财务总监和总经理),经预算管理委员会审议后提交董事会，董事会无异

议,12月经批准后将财务预算与经营预算、资本支出预算一并下达执行。

3湖南佳诚建设工程有限公司预算管理中存在的问题

3.1湖南佳诚建设工程有限公司预算流程不规范

湖南佳诚建设工程有限公司在公司组织构建时，研究公司组织结构，公司

未建立健全预算管理组织架构，预算管理的组织机构一般包括决策机构、预算

工作机构和预算执行机构,公司没有单独设立预算管理委员会，同时没有建立相

应的责任中心，预算管理的编制和执行，以及相关工作都是由是由财务部门全

权负责，基层部门基本不参与预算编制。湖南佳诚建设工程有限公司优化前预

算编制流程如图5所示。

财务部门董事会股东大会

开始

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制定预算管理方安排年度财务预

案及目标算工作

制定各部门预算

管理目标审批

下达预算指标

审核并汇总

编制预算草案审批审批

下达预算

各部门执行

预算结束

图5湖南佳诚建设工程有限公司优化前预算编制流程图

董事会根据公司发展在每年10月份提出年度经营目标，结合财务部对预算

数据的汇总，开展预算工作。财务部则根据上级要求制定预算管理草案，经董

事会和股东大会审批通过，下达到各部门进行执行。由于湖南佳诚建设工程有

限公司组织机构相对较多，导致预算下达时受到基层部门和人员的阻力，造成

理解出现偏差，各级传递效率低下,预算管理工作难以贯彻执行。财务部门不仅

要做好资金筹措工作.合理利用公司有效资源，进行项目成本考核和费用考核工

作，保证公司开发资金需求，加强财务监督负责公司的日常会计核算、各项税

收的计缴和会计报表的编制工作。还要针对公司发展进行预算管理的各项环节

的安排，使得财务部压力上升。同时，财务部对基层部门预算进行编制不能正

确反映基层业务单位工作情况，会使得基层业务部门缺乏积极性。例如对于销

售费用的制定，公司采用的是固定预算。但是实际中，销售员工为了提升有额

外需求客户的满意度，会增加礼品费用的支出，使得公司制定的标准不能满足

销售部门的日常业务需求。

8

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3.2湖南佳诚建设工程有限公司缺乏预算管理考核

湖南佳诚建设工程有限公司虽然设立了全预算，但在日常经营中并没有对

其进行有效的监督控制、分析等，缺少任何一个环节，都会使预算流于形式,不

能实现应有的管理和控制预算的职能。预算的分析仅停留在数字间的对比分析，

没有深入挖掘背后原因，未起到相应的预警作用以及管理改进措施，及跟踪机

制，这样的预算不但不具备权威性与风险抵抗性，而且还会使公司耗时耗力。

预算的控制应是保证预算落地的最有效的环节，通过预算管理“预警驾驶

舱”，将预算的效果可视化，从公司运营的各个环节、各个角度，分析影响预

算的因子，针对不同的原因，制定不同的对策建议。

3.3湖南佳诚建设工程有限公司预算表设计缺乏科学性

编制预算是根据会计核算的明细科目对预算项目进行设置,因此对明细科

目进行适当设置能够为后期分析工作提供便捷，使得数据真实有效。湖南佳诚

建设工程有限公司在编制预算表时,不能根据本公司的实际情况来设计预算表

的编制，使用的编制方法过于单一，不能正确优化公司资源配置。例如:公司举

办销售会议是为了解决目前公司销售中存在的业务量下滑、售后客户管理松弛

等问题，在会议费预算表的编制上要针对具体情况进行分析。但是湖南佳诚建

设工程有限公司编制2022年销售培训会议费时，只关注会议的内容和费用合计,

将礼品、娱乐等费用全都归集在其他费用中，在管控上没有明确的负责人，很

容易变成集体消费模式，从而失去控制。公司2022年销售培训会议预算费用如

表2所示。

表2湖南佳诚建设工程有限公司2022年销售培训会议费预算表

此外，湖南佳诚建设工程有限公司在编制预算表时主要是按照单一业务进

行编制，没有将业务部门与其他部门建立起直接的联系，但是在公司日常工作

中，复杂的业务事项之间往往相互存在交集。公司在预算表设计时，没有预警

会议举办举办参加其他预算实际

场租费餐饮费

名称部门地点人数费用费用费用

销售培长沙华35006000150002450043200

销售部200人

训会天酒店元元元元元

提示功能，一方制定预算后没有对另一方进行控制。例如:湖南佳诚建设工程有

限公司在年初编制购买建材等原材料时，没有计划原材料领用的具体时间,在执

行中造成部分上半年购买的原材料一直到下半年才得到使用,造成预算管理没

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有对公司经营进行控制,使得预算执行得不到保障。

3.4湖南佳诚建设工程有限公司费用预算调整审批不规范

公司各部门有着其独特性，每个部门要做的工作性质都不一样，负责的审

批项目也是不一样的。总公司财会部和办公室审批行政管理费用申请，公司办

公室和运营管理部分别审批非资本性开支和信息化资本性开支，项目之间调整

需要公司财会部负责人进行审批。资本性开支、费用调增预算需要总公司财务

主管审批。

但是在公司各个部门的费用调整过程中，通常是由各个部门负责人决定是

否通过，财务人员参与度不高，只是流程性的完成项目之间的费用调整，这引

起了各个部门都向各自部门的利益靠拢，有些项目不适合公司发展的，但由于

适合某个部门的业绩发展，也统统通过了审批，给公司正常的运营和发展带来

了风险和隐患。目前公司费用调整审批流程不规范，其具体流程如图6所示。

事业部部门经理

经办人填写应（预）付申请表

财务部门经理

总经理

出纳付款

图6：湖南佳诚建设工程有限公司优化前费用预算调整审批流程图

4湖南佳诚建设工程有限公司预算管理的优化方案

4.1湖南佳诚建设工程有限公司预算流程不规范的优化设计

湖南佳诚建设工程有限公司为保证预算管理中各职能部门有效地沟通和联

系，需要建立部门之间信息传递顺畅和预算决策参与度强的预算管理组织架构，

对公司预算编制科学的流程很关键。

针对湖南佳诚建设工程有限公司在组织构建过程中缺乏预算管理功能的问

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题，并结合公司自身实际情况，对预算管理流程进行逐步优化。包括预算目标

分解、预算编制重构、预算执行重构以及考核激励制度重构。要建立价值管理

下的预算管理流程首先要明确公司各部门的职责，将公司预算管理服务于价值

创造，对公司组织结构进行重新构建，建立以预算管理委员会为核心的组织结

构，同时分散预算目标的设定权力,建立各执行预算责任中心，不仅对成本、利

润、费用等项目单独进行预算起草加强全员参与度;同时，还要对与预算实施严

格的监控管理。最后，由财务部进行最终审核评定，目的是为了防止各责任中

心设定虚假的预算目标。因为公司基层部门往往对价值创造的驱动因素理解的

更加全面，从基层着手更能把控公司的价值。优化后的湖南佳诚建设工程有限

公司预算编制流程如图7所示。

各执行预算责财务部门预算管理委员董事会股东大会

任中心会

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预算起点

分解预算战略分析公司经营

制定预算目标

制定预算战略

改善预算目标预算目标分解

分解预算任务

制定预算标准

修改分解方案，

签字审批

制定预算

编制部门预算

下达预算指标召开预算会议

落实相关责任

收集汇总意见

提出修改建议

提出修改建议

修改部门预算

明确预算要求

编制年度预算

审核签字审核签字审批签字

草案

执行预算目标

传达预算精神通过预算草案

落实具体要求进行预算传达

控制预算执行进行预算传达

分析调整

图10湖南佳诚建设工程有限公司

图7湖南佳诚建设工程有限公司预算编制优化流程

考核评价

图7湖南佳诚建设工程有限公司优化后预算编制流程图

4.2湖南佳诚建设工程有限公司缺乏预算管理考核的优化设计

科学合理地进行预算考核评价,能够保证预算管理的执行，促进公司盈利能

力的提升。同时完善的预算考核评价机制，将员工的权、责、利相统一，充分

调动员工自发意识，进而推动公司战略目标的实现，帮助管理者了解公司的运

营状况,并对目标达成程度进行衡量，为后续的预算提供依据，也可以增强管理

者的成就感与归属感。

预算管理的考核应该包括对预算目标实施考核,执行部门和执行者考核,预

算系统考核，而关键点则分为公司、部门、个人三个层面。部门和员工个人的

薪酬分配方法与绩效管理结果挂钩,公司考察部门经理对部门预算工作的统筹

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组织安排、部门间协作的及时性和高效性、部门内部人员预算报告处理的方面

的情况。

湖南佳诚建设工程有限公司属于建筑服务行业，业务繁多，下属机构范围

广，公司预算管理体系需要对预算体系的科学、合理性进行分析，针对体系出

现的问题及时调整，体系考核表内容如表3所示。

表3湖南佳诚建设工程有限公司公司全面预算管理体系考核表

考核阶段考核指标考核形式

是否忽略内外重要事项是/否

预算准备

准备是否充分是/否

预算目标整体完成情况百分比

各部门对预算目标的满意度满意/基本满意/不满意

预算目标

战略偏离次数次数

越级上报次数次数

严重超越算/预算不足次数

预算偏离额度万元

预算控制

预算申请调整次数次数

重点战略完成比百分数

各层级预算的满意度满意/基本满意/不满意

预算体系

部门间工作的满意度满意/基本满意/不满意

4.3湖南佳诚建设工程有限公司预算表设计缺乏科学性的优化设

计

湖南佳诚建设工程有限公司开发项目从选址定点,设计施工图,审查规划报

建施工报建,直至最终完成验收，具有前期资金投入量大，施工周期长，流动性

低等特点，使得公司对领用材料、材料采购、直接人工、制造费用和专项费用

的预算有着严格的管理制度，对相关预算表的编制也较为完善。但在分析湖南

佳诚建设工程有限公司预算管理时发现，公司对于管理费用的控制一直存在较

大问题，公司每年管理费用高达5000多万，许多开支并没有起到实质效果，造

成资源浪费。同时，编制的费用预算表缺乏科学性和合理性，如果能有效控制

费用将会为公司节约大量资源，增加公司机会成本，从而创造更多价值。

通过分析公司预算编制存在的问题,发现有多种因素影响公司费用预算，其

中最主要是公司对于费用没有进行正确的划分。预算管理根本目的就是发掘公

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司深层管理问题，并提出优化建议，价值管理能够找到影响公司价值的根本因

素，为预算表的编制提供依据和基础。因此，本文对公司存在问题的预算表进

行优化，制定新的管理费用预算表:

(1)会议费预算表。会议费通常是组织员工学习等活动发生的各项支出，湖

南佳诚建设工程有限公司通常以部门领导作负责人和责任人，通常领导不直接

参与会议，会议本身传递的理念很容易发生改变，使“研讨会”变成“茶话

会”，“研讨会”变成“同事聚餐”，最终成为集体消费模式，从而失去控制。

湖南佳诚建设工程有限公司在会议预算表编制时只关注举办内容和会议金额，

从价值管理角度对会议费进行分析时，首先进行预算时要考虑会议目的，明确

开会内容能有效地控制不必要的开支。其次,讨论研究会议规模，研究会议和需

要解决问题之间的关联程度，防止借题发挥.最后，会议进行提前安排，控制会

议时间、会议经费等内容，确保会议顺利、有效召开。优化后的湖南佳诚建设

工程有限公司会议费预算表如表4所示。

表4湖南佳诚建设工程有限公司优化后的会议费预算表

会议举办举办会议会议会议奖品费餐饮费其他预算实际

名称单位地点人数负责人租赁费标金标金费用费用费用

准额准额

(2)培训费预算表。通过员工提议培训内容，并且申报公司管理层，选取制

定出适合部门实际情况的培训课程，保障员工学习积极性。同时，计划负责人

是上一年度培训课程优异者，从签到、回答问题、结课考试、员工投票等多因

素进行分析确定，实际负责人是该年度同培训课程优异者，能够激励员工对课

程的整体学习，为公司创造价值。优化后的培训费预算表如表5所示。

表5湖南佳诚建设工程有限公司优化后的员工培训预算表

组织学习计划实际培训讲课费材料费差旅费预算实际

部门内容负责人负责人天数标金标金标金费用费用

准额准额准额

从表5可以看出，公司可以明确归集与培训有关的一切相关费用，防止将

资料费计入办公用品，造成预算控制失真。

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(3)差旅费预算表。湖南佳诚建设工程有限公司在制定差旅费预算表时，没

有考虑员工出差的频率和差旅费各项支出明细，制定的预算表随意性较大。因

此，针对公司出现的问题，制定出优化后的差旅费预算表如表6所示。