2022-2023年中级会计职称之中级会计实务自我检测试卷B卷附答案

2022-2023年中级会计职称之中级会计

实务自我检测试卷B卷附答案

单选题（共200题）

1、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利

息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲

公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万

元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的

差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司

2019年的所得税费用为（）万元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

2、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净

残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应

计提的折旧额为（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

3、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”

中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

4、甲公司为乙公司的母公司，2x16年12月25日，甲公司与乙公

司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司,

售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减

值）。2x16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,

并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付

当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2x17年12月31日合并

资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万

J\->O

A.1000

B.640

C.800

D.600

【答案】B

5、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，

其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局

提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用

该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲

公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

6、2x18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲

公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为

200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值

为5500万元。2x18年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万

元。2x19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出

售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产

进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2x19

年度损益的影响金额为（）万元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

7、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目

标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对

本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，

甲公司应将该债券投资分类为（）o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

8、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,

每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期

间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购

入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值

为0,采用直线法摊销。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】c

9、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

【答案】D

10、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净

残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计

提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

11、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1.2万元，

甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加

工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产

品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元；

单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税），单件销售税费预计为

0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万

元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为

（）万元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%。2x19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，总成本为280万元，•对方支付甲公司价税共计452

万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财

务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业

信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在

2x19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

13、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，

支付价款和相关税费(不含可抵扣的增值税)总计10。万元，购入

后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为1。年，预计净

残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。2019年12月31日，因

出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为

51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处

置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、

预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为

()万元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A

14、2x19年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10

000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3

个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2x19年12月31

日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款

项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。

乙公司2x19年计入财务费用的金额为（）万元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

15、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综

合收益的是（）

A.外币财务报表折算差额

B.现金流量套期的有效部分

C.其他债权投资的公允价值变动

D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

【答案】D

16、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

17、甲公司2x17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其

所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计

此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元。2x18年,

客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司

2x18年应确认的收入为（）元。

A.29700

B.3000

C.27000

D.30000

【答案】D

18、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。

A.会计主体

B.持续经营

c.会计分期

D.货币计量

【答案】A

19、2x19年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10

000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3

个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2x19年12月31

日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款

项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。

乙公司2x19年计入财务费用的金额为（）万元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

20、甲公司于2x18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资

产（土地使用权）。该无形资产系2x15年7月1日购入并投入使用,

其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年

限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让

该无形资产发生的净损失为（）万元。

A.73

B.70

C.100

D.103

【答案】B

21、2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，

增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。

商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属

于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2x19年12

月应确认的收入为（）万元。

A.675

B.168.75

C.135

D.506.25

【答案】D

22、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自

2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月

30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占

用借款包括：（D2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，

年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%,

不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利

息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

23、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发

放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格

均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

24、某公司适用的所得税税率为25%,2x19年12月因违反当地有

关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款

100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和

滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2x19年12月31

日，该项罚款尚未支付。则2x19年末该公司产生的应纳税暂时性

差异为（）万元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

25、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1

800万元，其中资本化部分为1000万元。2x19年7月1日达到预

定可使用状态，预计使用年限为1。年，预计净残值为零，采用直线

法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究

开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除

的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，

按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，

2x19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正

确的是（）O

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

【答案】D

26、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即

期汇率折算。2x19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级

市场上购入乙公司发行的H股5000股，作为交易性金融资产，取

得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利

0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元

=1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融

资产的入账价值为（）元人民币。

A.30000

B.30650

C.29950

D.30600

【答案】A

27、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或

损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款

科目，贷记（）o

A.“营业外收入”科目

B.“管理费用”科目

C.“资本公积”科目

D.“递延收益”科目

【答案】D

28、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率

折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股

票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项

已经支付。2020年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每

股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关

税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

29、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价

为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数

总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

30、下列关于可能性的划分标准，说法正确的是（）0

A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%

B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%

C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%

D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%

【答案】A

31、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%。2x19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，总成本为280万元，•对方支付甲公司价税共计452

万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财

务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业

信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在

2x19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

32、A公司2x18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，

占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资

产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2x19年

乙公司发生净亏损750万元，2x20年乙公司实现净利润300万元，

假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，

双方采用的会计政策、会计期间相同。则2x20年年末A公司长期

股权投资的账面价值是（）万元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

33、某企业为增值税一般纳税人，2x19年9月购入一批原材料，增

值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为6.5万元。

款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税）,

入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万

元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5

【答案】D

34、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的

面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债

券期限为5年，票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年年末支付

利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融

资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投

资的利息收入为（）万元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

35、甲公司2x18年1月开始研发一项新技术，2x19年1月进入开

发阶段，2x19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2x18

年发生研发费用600万元，截至2x19年年末累计发生研发费用

1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规

定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下

列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）o

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满

足资本化条件的计入无形资产成本

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得

税资产

C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予

以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

【答案】A

36、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门

借款。2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因

征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开

始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预

定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不

考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A.2018年2月1日至2020年4月30日

B.2018年3月5日至2020年2月28日

C.2018年7月1日至2020年2月28日

D.2018年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

37、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是

()o

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

【答案】C

38、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其

他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的

是（）。

A.存货

B.固定资产

C.实收资本

D.未分配利润

【答案】C

39、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的

表述中，不正确的是（）o

A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务

B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性

C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限

D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福

利义务

【答案】D

40、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

41、（2017年）2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购

入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016

年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016

年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000

万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表

中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】c

42、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日开始自行研发

某项管理用非专利技术，研究阶段发生支出120万元（均为人员薪

酬），以银行存款支付开发阶段支出340万元（其中符合资本化条件

前发生的支出为100万元）。研发活动于2018年12月11日结束，

研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年，预计净残值

为零，采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计

未来现金流量的现值为153万元，公允价值为158万元，预计处置

费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残

值为零，继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日，甲公司将

该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为

100万元，增值税税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑

其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

43、下列事项中，属于会计政策变更的是（）0

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计

政策

B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策

D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法

【答案】D

44、下列各项中，属于固定资产特征的是（）o

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

B.使用寿命超过一个月

C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

D.该固定资产的成本能够可靠地计量

【答案】A

45、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,

法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司

承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法

摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万

J\jO

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

46、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公

司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核

算

B.将企业集团作为会计主体编制合并报表

C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万

元，并承诺于半年后将商品以11。万元回购，丙公司于销售时确认

收入100万

D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万

元，并承诺于半年后将商品以11。万元回购，B公司销售时不应确

认收入

【答案】C

47、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期

汇率折算，2x19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行

存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2x19

年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇

率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2x19年度营

业利润的影响金额是（）o

A.减少157万元人民币

B.增加5万元人民币

C.减少153万元人民币

D.减少158万元人民币

【答案】C

48、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或

内容的是（）o

A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出

B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入

C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

【答案】D

49、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。

A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质

B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转

让价值

C.被替换的可以低价销售的汽车发动机

D.已过保质期且不能再出售的面包

【答案】C

50、2x19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划

规定，如果2x19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分,

管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2x19年末，甲公司全年

实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的

利润为（）万元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

51、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期

工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公

司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日

使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化

的时点为（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

52、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是

基于（）信息质量要求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

【答案】A

53、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,

在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）o

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.零余额账户用款额度

0.银行存款

【答案】B

54、2x19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，

甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定

自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2x19年12月31日厂房改

扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按

照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为

2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性

房地产，截至2x19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值

准备，下列说法中错误的是（）o

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2x19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为

0

D.2x19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值

为1800万元

【答案】C

55、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,

乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为

70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元

的概率在20%。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

56、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产

设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，

增值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税

专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为L7万元，不考虑

其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

57、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙

公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司

100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划

分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值

为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营

业利润的影响金额为（）万元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

58、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期

工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公

司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日

使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化

的时点为（）o

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

59、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂

时性差异的是（）o

A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

B.购买国债确认的利息收入

C.因确认产品质量保证形成的预计负债

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

【答案】C

60、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100

万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。

2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年

末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

61、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司

的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12

月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所

得税税率为25%。2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为

3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应

确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

62、2x19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。

2x19年12月25日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组

义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组

有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是()。

A.推广公司新形象的营销支出

B.设备的预计处置损失

C.留用员工的岗前培训费

D.再使用厂房的租赁撤销费

【答案】D

63、A公司2x18年度财务报表经董事会批准将于2义19年4月30日

对外公布。2x19年4月14日，A公司发现2x17年一项重大差错。

A公司应做的会计处理是()。

A.调整2x18年会计报表期末数和本期数

B.调整2x19年会计报表期初数和上期数

C.调整2x18年会计报表期初数和上期数

D.调整2x19年会计报表期末数和本期数

【答案】C

64、2x19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划

规定，如果2x19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分,

管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2x19年末，甲公司全年

实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的

利润为（）万元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

65、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期

汇率折算，按月计算汇兑损益。2x19年6月1日，将100万美元到

银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民

币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民

币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.5

B.10

C.-5

D.8

【答案】A

66、2x18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧

210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减

值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和

210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其

他因素，2x18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备

的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

67、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是

（）。

A.预付账款

B.债权投资

C.长期股权投资

D.无形资产

【答案】B

68、2x19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，

被乙公司起诉。2x19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认

为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假

定该区间发生的可能性相同）。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费

20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了

保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔

偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素。甲公司在其2x19

年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

69、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）0

A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量

B.负债按因承担现时义务的合同金额计量

C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量

D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量

【答案】A

70、2x19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，

被乙公司起诉。2x19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认

为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假

定该区间发生的可能性相同）。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费

20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了

保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔

偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素。甲公司在其2x19

年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

71、2x17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租

金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为

2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用

公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2x17年12

月31日的公允价值为2600万元，2x18年12月31日的公允价值为

2640万元。2x19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并

对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年

度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

72、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是()。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

【答案】B

73、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提

折旧10万元、评估价值为10。万元的固定资产对外投资，作为长期

投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，

不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为

()万元。

A.41

B.100

C.40

D.101

【答案】D

74、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司

的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12

月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所

得税税率为25%。2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为

3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应

确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

75、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范

围的是（）O

A.已宣告破产的原子公司

B.规模较小的子公司

C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策

D.设在实行外汇管制国家的子公司

【答案】A

76、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作

出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本

公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额

发生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此应确认预计负

债的金额为（）万元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

77、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费

用计入当期损益的是（）o

A.债权投资

B.其他权益工具投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】C

78、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）o

A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.母公司编制合并财务报表

D.对无形资产计提减值准备

【答案】C

79、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

80、甲公司2x18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万

元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈

利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万

元，2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产

品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则

甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【答案】A

81、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到

期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，

利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确

认利息收入的金额是（）万元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

82、甲公司2x19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约

定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增

值税）,增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内

支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本240元。甲公司于2x19年12月10日发出A产品，

并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货

率为30%。至2x19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生

退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购

货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税

专用发票。甲公司因销售A产品对2x19年度利润总额的影响是

（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

【答案】C

83、甲公司为连环漫画的创作者，2x19年1月1日，向客户授予的

许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每

份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形

象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方

法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户

使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固

定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正

确的是（）O

A.在收到款项时确认400万元收入

B.在授予许可证4年后确认400万元收入

C.每年确认100万元收入

D.授予许可证不确认收入

【答案】C

84、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1

000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司

取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为

12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

85、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到

期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，

利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确

认利息收入的金额是()万元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

86、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货

款而暂时保留商品的法定所有权

D.对无形资产计提减值准备

【答案】C

87、甲公司于2x19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司

有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资

时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方

采用的会计政策、会计期间相同。2x19年6月1日，乙公司出售一

批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购

入后作为存货管理。至2x19年末，甲公司已将从乙公司购入商品

的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2x19年实现净利润1600

万元。甲公司2x19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收

益为（）万元。

A.600

B.640

C.700

D.720

【答案】A

88、甲公司于2x18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费

者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的

3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公

司实现的销售收入为100。万元，实际发生的保修费为15万元。不

考虑其他因素，甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项

目的期末余额为（）万元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

89、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

该批存货的实际成本为（）万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

90、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产

设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017

年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允

许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计

该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，

2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是

()。

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

【答案】C

91、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期

费用，应借记的科目为()。

A.筹资费用

B.其他费用

C.业务活动成本

D.非限定性净资产

【答案】C

92、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税

额时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益

B.管理费用

C.递延收益

D.营业外收入

【答案】A

93、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造

成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定

资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲

公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

94、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理

表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】B

95、2020年年初，甲公司"递延所得税资产"的余额为20万元

（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月

31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了

50%0甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税

率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得

税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

96、甲企业于2x18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，

金额为100。万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应

计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到

一笔合同款项，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法

规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得

税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处

理正确的是（）o

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

【答案】A

97、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）o

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进

行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再

摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

【答案】C

98、2x19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备

为对价，取得乙公司25%股权。甲公司发行的普通股面值为每股1

元，公允价值为每股1。元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。

设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可

辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施

加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资

初始投资成本为（）万元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

99、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

100、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产

线A、B、Co2x20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值

分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为

5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现

值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公

允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

101、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支

付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股

票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3

月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。

则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。

A.2000

B.2400

C.4000

D.1990

【答案】D

102、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公

司董事会决定于20x1年3月31日对某生产用设备进行技术改造。

20x1年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提

折旧3000万元，未计提减值准备，■该固定资产预计使用寿命为20

年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用

生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资

1300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等

于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于20x1年9月25日

达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收

回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零,

按直线法计提折旧。甲公司20x1年度对该生产用固定资产计提的

折旧额为（）万元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

103、甲公司因违约被起诉，至2020