2022年河南省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年河南省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。［2009

年初级真题］

A、会计

B、出纳员

C、销售人员

D、仓库保管员

答案：A

解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污

并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录

加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。

2.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有（）。

A、大额现金收入

B、外币存款

C、决算日前已付款项

D、在途资金

答案：C

解析：货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款

和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、

信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。c项，“决算日前已付款项”

说明其所有权已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能纳入“货币资

金”项目。

3.会计记录的定期核对制度属于()o

A、财产物资控制

B、经营决策控制

C、会计信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决

策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证

的复核制度'会计记录的定期核对制度。

4.(2013年)在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势'离散情况和数

据形状的定量分析方法是()o

A、时间序列分析法

B、描述性统计分析法

C、逻辑模型法

D、回归分析法

答案：B

5.下列各项中，符合审计职业道德要求的是()o

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、

客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。

6.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是()o

A、检查

B、观察

C、函证

D、询问

答案：C

解析：控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。

7.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是()o

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准

的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

答案：A

解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存

在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。

8.下列关于审计作用的表述中，错误的是()o

A、因所处地位和检查范围不同，国家审计'内部审计和社会审计的具体作用有

所不同

B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

答案：D

解析：D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公

允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性,

为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务

会计信息的真实可靠。

9.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环

节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种

内部控制要求是指（）。［2009年中级真题］

A、编制程序控制

B、岗位责任控制

C、编制方法控制

D、审核控制

答案：B

解析：岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严

密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容'质量要求、时间限制，

明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

10.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是:

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

11.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是()o

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一

次计入开始经营当月的损益

答案：C

解析：与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之

前，计入资产的价值。

12.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的()。

A、付款凭证

B、收款凭证

C、银行存款余额调节表

D、职责说明书

答案：C

解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总

账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种

类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择

其12月和1月至11月中的任何1〜2个月的银行存款余额调节表进行检查。

13.下列关于审计管理的表述，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

14.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）

A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助

B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权

C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务

D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

答案：A

解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件,

查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。

15.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。

A、确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，

有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

B、对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用

于证实应收账款记录截止期的正确性

C、确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

D、检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

答案：D

解析：D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

16.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是()o

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅费产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案:A

解析：通过调查'询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健

全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约'协调机制是否合理，各项责任制

是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。

17.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：

A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C、取得或编制应收账款账龄分析表

D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

答案：C

解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

18.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是O。

A、函证银行存款余额

B、检查银行存款收支的截止期

C、分析定期存款占银行存款的比例

D、检查决算日前后的收付款凭证

答案:A

解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证

实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

19.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

答案:D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并

对此做适当披露。

20.2013年5月，美国C0S0委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内

部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：

A、经济发展

B、商业和运营环境的变化

C、国家政策

D、国际形势

答案：B

解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础

上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的1

7项基本原则。

21.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是。。

A、复核折旧计算

B、验证资产计价正确性

C、组织盘点

D、编制固定资产及累计折旧分类汇总表

答案：D

解析：在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制或取

得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人员在审

查固定资产时应实施的审计程序。

22.以下情况需要进行数据清理的是（）。

A、数据类型不一致

B、数据格式不一致

C、事先设定的代码

D、数据值为“NULL”

答案：D

解析：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进

行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数

据值为空(NULL)；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。ABC

三项需要进行数据转换。

23.审计证据的相关性是指O。

A、审计证据与审计目标的内在联系程度

B、审计证据与审计组织的内在联系程度

C、审计证据与审计成本的内在联系程度

D、审计证据与审计风险的内在联系程度

答案：A

解析：审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质

性联系。

24.下列有关审计独立性的表述中，不正确的是()

A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处

B、我国的《宪法》及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计独立性做

出了规定

C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立

D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被

审计单位的行政或者经营管理活动

答案：D

解析：业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并

且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的

独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行

政或者经营管理活动。

25.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是

A、受托经济责任是审计产生的前提条件

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

26.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审

计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为Oo

A、固有风险

B、控制风险

C、抽样风险

D、审计风险

答案:D

解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致

审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

27.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现

金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%

计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。

A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整

B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整

C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整

D、提取正确

答案：C

解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务

状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。

28.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析：参见教材相关定义。

29.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

答案：B

解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

30.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

A、实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B、从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

C、对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

答案：B

解析：A：实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。但资产的所有权

归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。C：存货计价的正确性还

需要实施存货计价测试。D：复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，仅可

以确定银行存款余额调节表的编制是否正确。

31.下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被

审计单位。

32.下列关于内部控制的说法中，不正确的是()o

A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效

B、内部控制测评不能代替实质性测试

C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

答案：D

解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大

于零。

33.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、对有关责任人员进行拘禁

D、提请有关部门予以协助配合

答案：C

解析：审计人员没有拘禁权。

34.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是()0

[2011年中级真题]

A、以资本公积金转增资本

B、出资购买其他公司的股票

C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿

D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

答案：D

解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新

的或进一步证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括：①资

产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时

义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;

②斐产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者

需要调整该项资产原先确认的减值金额;③资产负债表日后进一步确定了资产负

债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表

舞弊或差错。

35.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的效益审计分析方法是（）。

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案:B

定里分析法法内容

比率分析法最常用的分析方法

比较分析法将若干个有关的可比数据进行比较

时间序列分析法将数据按时间先后顺序排列进行分析

描述性统计分析

标明变里的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示

法

对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分

回归分析

析

在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间

成本效益分析

的货币金额关系

通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗

成本效果法

的成本来评价项目效益

价值分析用成果的功能与成本的比值来衡里所得到的价值

对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计

目标评价

里性进行评价

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是

目标成果法

否实现

事前事后法将项目或措施实施前后的状况进行对照

将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中

标杆法

一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照

预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

评分法

分，最后按评分多少进行评价

36.审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关

测试，对内部控制的健全性'合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控

制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动是Oo

A、了解内部控制

B、测试内部控制

C、内部控制测评

D、风险评估

答案：C

解析：内部控制测评指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行

情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确

定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。

37.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年

1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发

出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：属于2008年生产的库存=400—300=100（件），则截至2007年12月3

1日产成品M的实际数量=220—100=120（件）。

38.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是:

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

39.（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施

结果承担最终责任的是：

A、审计

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

40.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

答案：D

解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行

和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题，软件考前更新,

41.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发

表的审计意见是()o

A、保留意见

B、无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

答案:A

解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当

发表保留意见。

42.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是。。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案:B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

43.下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

解析：选项B,积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给

予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有

不符可再次发函询证。选项C,函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，

以保证函证的质量。选项D,积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

44.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。

A、支票与印章由不同人员保管

B、报销单据填制与审核分离

C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节

D、出纳员负责现金日记账和总账记录

答案：D

解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至

终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项,

现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避

免发生错弊。

45.下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

46.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是()o

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。软件考前更新,

固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

47.下列各项中，可以选作审计标准的是()。［2009年初级真题］

A、国家审计准则

B、社会审计准则

C、内部审计准则

D、企业会计准则

答案：D

解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计

标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③

会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审

计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的

业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属

于审计准则。

48.下列各项中，超出审计机关权限的是()o

A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情

况'决算、财务会计报告

B、就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所

以选项D超出审计机关权限。

49.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

答案：C

解析：选项A主要发现闲置或减少固定费产未在账上注销的问题；选项B主要确

定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。

50.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是()o

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿与收费基础不相关。

51.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（）。

A、审计组成员

B、审计机关负责人

C、审计组组长

D、审计机关

答案：C

解析：审计组组长的工作职责包括：①编制或者审定审计实施方案；②组织实施

审计工作；③督导审计组成员的工作；④审核审计工作底稿和审计证据；⑤组织

编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书'审计移送处理书、专题报告、

审计信息；⑥配置和管理审计组的资源；⑦审计机关规定的其他职责。

52.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C

属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

53.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

答案：D

解析：本题考查审计工作底稿的含义知识点。审计工作底稿记录了被审计单位的

基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦

发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依

据。

54.下列国家审计的作用的表述，不正确的是()o

A、促进经济高质量发展

B、促进全面深化发展

C、促进权力规范运行

D、促进被审计单合法经营和运行

答案：D

解析：D属于内部审计的作用

55.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是()。［2009年中级真题］

A、通过监盘证实存货的完整性和所有权

B、通过计算存货周转率检查存货的真实性

C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查

D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性

答案：D

解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，

通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为

资产减值损失，并不计入营业外支出账户。

56.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是()0

A、起草审计实施方案'审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组

织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

57.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是。。［2011年中级真

题］

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立'客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响内部

审计人员的独立性。

58.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：选项A,不能随意删除审计文件；选项C,审计文件材料按审计项目立卷，

不同审计项目不得合并立卷；选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案

单独立卷归档。

59.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。

60.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是()o

A、无形资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、广告费费

答案：D

解析：选项D计入销售费用。

61.下列各项中，不属于计税依据审查的是：

A、审计人员应采用检查、复核等方法，验证各税种的计税依据的正确性

B、审计人员应检查有无虚报'缩小计税基础而少交税金的行为

C、检查有无以低税率计算、偷漏税金的情况

D、检查征、免、减税的范围与期限

答案：D

解析：选项D,属于应纳税内容的审查，不属于计税依据的审查。

62.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应

重点查明该批存货的是（）。

A、所有权归属

B、存放地点和仓储条件

C、跌价准备计提是否合理

D、收发记录是否完整

答案：C

63.销售与收款循环业务的起点是：

A、发运商品

B、批准赊销

C、客户提出订货要求

D、向客户开出账单并登记销货业务

答案：C

解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。

64.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及

客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

65.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是()o

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被

没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非

广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项,

当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部

分允许在税前扣除。

66.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完

工且销售，这一做法必然导致当期的()0

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

答案：C

解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如

果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本

减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。

67.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是()。

A、固定资产使用报废审批部门相互独立

B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施

C、定期盘点固定资产

D、内部审计人员对固定资产定期检查

答案：A

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、

职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项,

使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。

68.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以()。［2

010年中级真题］

A、依法申请行政复议

B、依法提起行政诉讼

C、提请审计机关的上级审计机关裁决

D、提请审计机关的本级人民政府裁决

答案:D

解析：被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请

审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对

审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提

起行政诉讼。

69.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()o

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重

复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

答案：B

解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编

制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT

环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和

跟进处理。

70.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：

A、必须要对应付款项实施函证程序

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定

函证对象

C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D、如果回函表明不符，应查明原因

答案：A

解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

71.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下

审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。

A、检查异常供应商的验收单和其他凭证

B、抽查上季度已付款业务的审批手续

C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

D、抽查验收单据，追查付款审批文件

答案：A

解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况,

核实相关的原始凭证。

72.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控

制有效性的情况是（）。［2011年初级、中级真题］

A、内部控制风险较低

B、内部控制风险很高

C、内部控制的设置极不健全

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：A

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发

生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

73.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应

纳入合并范围，需要了解的是()o

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

答案：C

解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单

位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投

资单位是否应纳入合并范围。

74.审计产生和发展的直接动因是()

A、受托经济责任关系的存在

B、财务信息使用者的需要

C、所有权与经营权的分离

D、所有者无法实施直接监督

答案：D

解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分

离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发

展的直接动因。

75.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见

或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工

作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核

审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工

作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

76.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单,销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及

客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

77.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督被审计单位建立健全内部控制

C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护

财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏

观调控政策的运行效果。

78.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大'有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D

解析:A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证

是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函

询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质

量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦,

但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据

不如积极函证所取得的审计证据可靠。

79.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级

预算执行和其他财政收支情况的报告是()。［2010年初级真题］

A、审计结果公告

B、审计工作报告

C、审计结果报告

D、审计决定书

答案：C

解析：A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及

相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级

人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他

财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反

国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文

件。

80.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()o

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

81.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

82.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值

为0,按实际使用月份（6〜9月）计提折旧3000元。该项业务处理（）o

A、正确

B、错误,应为12000元

C、错误，应为9000元

D、错误，应为4000元

答案：B

解析：虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折

IH,应按会计期间正常折旧，应计提折旧额=（固定斐产原值一预计净残值）4-

使用年数=（120000-0）+10=12000（元）。

83.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实奥

产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

84.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是

00

A、检查销货发票是否事先连续编号

B、检查销售记录与收款职责是否相互分离

C、检查销货发票是否经过适当的授权审批

D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

答案：D

解析：审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。

要审查发票的真伪'发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与

发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。

85.下列各项中，属于社会审计特有程序的是()o[2010年初级、中级真题]

A、制定审计计划

B、测试内部控制

C、签订审计业务约定书

D、编制审计报告

答案：C

解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审

计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的

书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计

业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

86.（2011年）下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究'核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。内部审计报

告的主要内容包括审计概况'审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计

建议。

87.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规

定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介

服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚

假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证

明无过错的，（）。”

A、应予免责

B、承担连带赔偿责任

C、承担双倍赔偿责任

D、取决于投资人决断

答案：A

解析：《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券

法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投斐人造成损失的，就其

负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

88.（2017年）审计人员发现被审计单位将下列斐产负债表日后事项作为调整事

项，恰当的是：

A、财务报表日后发生重大诉讼

B、财务报表日后资本公积转增资本

C、财务报表日后税收政策发生重大变化

D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计

负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产

在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）

资产负债表日后进一步确定了斐产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收

入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

89.下列各项中，属于业务授权控制的是（）o

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

90.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()o

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定斐产的内部控制

测评。

91.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是()。［2010年中级真题］

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

92.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案:A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

93.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()o

A、函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案:C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

94.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案:B

解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事

责任。

95.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。［2010年初级真题］

A、结账控制

B、试算平衡控制

C、对账控制

D、报送时间控制

答案:D

解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平衡控

制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主

要环节。

96.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余

额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）o

A、生产成本虚减

B、生产成本虚增

C、负债虚增

D、利润虚增

答案：B

解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用

期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。

97.审计管理应注重对()的管理。

A、审计机关

B、社会审计组织

C、审计人员

D、内部审计机构

答案：C

解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业

务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。

所以,提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

98.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是()o[2011年初级真题]

A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案:A

解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策

措施情况进行审计；②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以

及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单位及所属单位财政财务收支进行审

计；④对本单位及所属单位固定费产投奥项目进行审计；⑤对本单位及所属单位

的自然资源斐产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑥对本单位及所

属单位的境外机构、境外斐产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位

经济管理和效益情况进行审计；⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况

进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；⑩协助

本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；？对本单位所属单位的内

部审计工作进行指导、监督和管理；？国家有关规定和本单位要求办理的其他审

计事项。

99.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()o

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重

复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

答案：B

解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编

制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT

环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和

跟进处理。

100.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公

司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，

如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为()o

A、借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元

B、借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元

C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元

D、借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元

答案：A

解析：此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调

整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记“预

借：预收账款25

收账款”25万元，贷记“应收账款”25万元，正确的账务处理为：贷：应收账款25

101.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可

采取的替代审计程序是()

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案：C

解析：审查合同'订货单、货运单据'销货发票以及其他单据，以证实应收账款

真实性。

102.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

103.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是()。

A、权责发生制原则

B、谨慎性原则

C、配比原则

D、实际成本原则

答案：B

解析：编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本计价

原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：①权

责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资本性支出原则；④谨慎性原

则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。

104.(2012年)2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了

审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和费料如下：4.审计人员核对供应商

提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日

发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应

付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。

A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间

B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间

C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期

D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况

答案：B

105.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测

试的情形是()o

A、进行内部控制测试成本较高

B、内部控制设计存在重大缺陷

C、内部控制设计合理且预期运行有效

D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

答案：C

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的

发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

106.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案:D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

107.评分法的关键是：

A、确定最佳的实践标准

B、建立评价体系或模型

C、克服单纯财务评价的缺陷

D、制定评价标准

答案：B

解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。

108.以下关于“中间表”的说法错误的是()o

A、“中间表”是审计人员创建的适合进行数据分析的表

B、“中间表”分为基础性中间表和分析性中间表

C、分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的

D、在创建中间表时可以对历史数据进行修改

答案：D

解析：D项，“中间表”的特点包括：①“面向主题”，中间表需要根据不同审

计项目的主题来创建，项目不同，构建审计中间表的思路就不同;②“面向历史”，

创建中间表不应该增加和修改历史数据，而只能是对历史数据选择和整理。

109.(2016年)下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A、国家审计与其他经济监督可以相互替代

B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：A

解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替

审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

110.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。

A、内部控制存在重大缺陷

B、初步评估控制风险较低

C、进行内部控制测试不经济

D、难以对内部控制的健全性有效性做出评价

答案：B

解析：审计人员在完成了对内部控制的调查了解之