湖南蓝鲸咖啡有限公司盈利能力分析及优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介..........................................................1

2公司盈利能力指标分析..............................................1

2.1营业利润率分析................................................1

2.2成本费用利润率分析............................................2

2.3总资产报酬率分析..............................................4

3公司盈利能力方面存在的问题........................................5

3.1业务结构较单一，营销渠道较有限................................5

3.2成本控制信息化管理不完善......................................5

3.3行业竞争激烈，营业净利润较低..................................6

4公司盈利能力优化方案..............................................6

4.1业务结构多元化，拓宽销售渠道..................................6

4.2合理进行成本控制加强信息化管理................................7

4.3提升核心竞争力，提高利润率....................................8

5总结..............................................................9

参考资料............................................................10

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湖南蓝鲸咖啡有限公司盈利能力分析及优化设计

1公司简介

湖南蓝鲸咖啡有限公司创办地址位于长江中游地区重要的城市，湖南长

沙，位于湖南长沙岳麓区岳麓街道湘江中路，经长沙市岳麓区市场监督管理

局登记创立此公司，注册时间为：2019年7月26日，注册资本为200万元，

公司共有员工20多人，公司主要生产和零售咖啡，茶叶预包装饮品。

主要经营范围为：咖啡、茶叶、预包装食品、日用百货、农副产品、饮

料销售；咖啡器具零售；花卉种植；收购农副产品；花卉作物批发；生物技

术开发服务；餐饮管理；企业管理服务；其他食品零售；

湖南蓝鲸咖啡有限公司作为一家现代化生产与零售一体的公司，随着零

售业水平的不断发展及更新，公司也出现了销售渠道，成本控制，信息管理

及行业竞争等方面的问题逐渐显现出来。

2公司盈利能力指标分析

2.1营业利润率分析

营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效

率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利

润的能力。营业利润率越高表示企业产品销售额提供的营业利润越多，营业利

润率越低则表示相反。所以这一项指标对企业管理者来说是非常重要的，可以

清楚的看出企业的营业利润。以下是根据湖南蓝鲸咖啡有限公司的主要数据进

行计算所列出来的表格。

表1营业利润分析表

年份营业利润率=（营业利润/营业收入）*100%

2020（894619.97/6573380.12）*100%=13.61%

年

2021（872595.81/6480324.83）*100%=13.47%

年

2022（844958.11/6503716.24）*100%=12.99%

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年

2020-2021=13.47%-13.61%=-0.14%

2021-2022=12.99%-13.47%=-0.48%

图1营业利润分析柱状图

由以上数据可见，2020年到2022年这三年的营业利润呈现下滑的现象，

虽然根据公司现在的数据来看，营业利润率波动起伏并不是特别大，但是对于

公司经营的长远战略来看说明了公司的盈利能力是有所下降的，营业利润率反

应的是公司的经营效率，说明企业经营效益下滑，企业净利润减少。营业收入

毛利率下降，说明企业当期经营成本-主营业务成本增加，导致当期营业利润减

少。

2.2成本费用利润率分析

成本费用控制是企业管理的一个永恒主题，尤其是随着市场竞争的日益激

烈。加强成本费用控制己成为提高企业竞争力的重要手段。公司进入规模经营

阶段后，对成本费用的控制力度仍要不断加大。降低企业成本费用主要取决于

企业对成本费用的管理能力、产品设计、规模经济和技术水平，所以企业要通

过费用和成本的强化管理来合理的控制成本。其中成本费用主要包括，销售费

用，管理费用以及财务费用。

表2主要财务数据表

公司主要财务数据单位：万元

项目2020年2021年2022年

销售费用199.41201.46207.53

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管理费用44.2246.6047.85

财务费用45.7747.8849.46

表3成本费用率表

年份成本费用利润率=利润总额/费用总额*100%

2020年89.28/（199.41+44.22+45.77）*100%=30.85%

2021年87.27/（201.47+46.60+47.88）*100%=29.49%

2022年84.39/（207.53+47.85+49.46）*100%=27.68%

表4其他期间费用率分析表

成本费用利润率

项目公式2020年2021年2022年

销售费用率销售费用率=销售费用/营业收13.78%13.96%14.23%

入*100%

管理费用率管理费用率=管理费用/营业收5.43%5.72%5.97%

入*100%

财务费用率财务费用率=财务费用/营业收5.63%5.83%6.04%

入*100%

图2成本费用利润率分析图

销售费用率，是由企业的销售费用除以营业收入而得出的比率。它衡量了

零售企业诸如仓储运输费、宣传费用等销售费用在营业收入中所占的比重。这

个指标越小越好，说明营业过程中的销售费用支出越小，获利水平越高，但是

从蓝鲸咖啡的成本费用利润率的数据分析来看，销售费用率是在不断增加的，

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也就表明营业过程中的销售费用越来越高，获利水平随之则会降低。

管理费用率，是由企业的管理费用除以营业收入而得出的比率。管理费用

体现了蓝鲸咖啡在经营管理上的投入成本所带来的效益。这个指标的数值越大，

说明企业在诸如业务招待费、经费等方面的耗用过多，必须制定相关的计划控

制管理费用的增长，从而提高盈利水平。从图中数据来看，企业的管理费用率

也是在不断上升的，虽然起伏不大，但是对于企业的长远发展来说，合理控制

管理费用，是很有必要的。

财务费用率，是由企业的财务费用除以营业收入而得出的比率。财务费用

主要是代表了蓝鲸咖啡为经营活动筹集资金而产生的费用以及在供应链上的投

入。蓝鲸咖啡作为一家近几年才注册开办的企业正处于发展阶段，需要大量人、

物、力的投入，通过该指标合理化的控制与管理可以帮助企业改善其财务状况，

进而达到盈利水平提升的作用。

2.3总资产报酬率分析

总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利

能力和投入产出状况。

表5总资产报酬率分析表

总资产报酬率分析

项目2020年2021年2022年

总资产报酬率6.13%6.02%5.91%

通过对该指标的深入分析，可以增强各方面对企业资产经营的关注，促进

企业提高单位资产的收益水平。

总资产报酬率以投资报酬为基础来分析企业获利能力,即投资所获报酬与

投入资产总额的比值。总资产报酬率能够反映出企业全部资产的整体获利能力。

总资产报酬率一般和企业的资产利用情况成正比，比率越高，盈利能力越强。

2020年-2022年这三年相比，数值下降，说明蓝鲸咖啡公司的资产利用效率逐

渐减弱，相应的盈利能力也变弱了。同时净资产收益率反应了企业在经营管理

方面的水平，反映了股东所持有的股份可以带来的收益水平。蓝鲸咖啡的净资

产收益率是下降的趋势，说明股东投资亏损有所波动，蓝鲸咖啡公司的盈利能

力和运营效率都有待提高。

3公司盈利能力存在的问题

3.1业务结构较单一，营销渠道较有限

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对于湖南蓝鲸咖啡有限公司存在的盈利方面存在的最主要的问题就是它的

产品太过于单一，对应同时需求量也十分有限，销售主要是生产和零售咖啡，

茶叶预包装饮品，生产的品种较少，结构单一，所以导致消费者需求受限，从

而影响销量，同时业务规模小，创新能力不足，使得产品的销量无法提升，没

有新颖的产品吸引消费者的眼光。从财务数据来看大部分消费者是通过大型超

市购买并了解蓝鲸咖啡的，这暴露了蓝鲸咖啡在如今广告发达的市场背景下，

对于产品的网络宣传、新媒体广告宣传等方面存在的不足。需要拓宽产品的营

销渠道。

3.2成本控制管理不完善

成本费用率连年居高不下，蓝鲸咖啡2020年-2022年成本略偏高，说明该

公司对成本费用的管控不够，导致成本费用偏高，没有获得相应的收益，在很

大程度上影响着企业的盈利能力。其公司成本费用偏高的主要原因还是营业成

本偏高，没有得到合理的规划及控制，公司的营业成本主要体现就是产品成本，

而产品成本控制中最重要的就是原材料合理及最优的价格，要保证原材料质量

的同时如何合理的去控制成本。同时近年来公司所需原材料价格不稳定，原材

料价格呈现波动式上升，所以导致成本费用较高。其次，影响成本费用的就是

其他期间费用，根据数据体现销售费用、管理费用、财务费用在连年上升，虽

然上升幅度不大，但是对于公司的长远发展来说，合理控制其他期间费用是很

有必要的，尤其是因为蓝鲸咖啡公司作为一家近年才注册开办的新公司，所需

要的人力、物力、财力的投入是比较大的。根据上述所知企业付出的成本费用

在不断增加，盈利能力在有所减弱，所以说明了成本的控制对于所有企业的营

业利润以及盈利能力都是有着很大的影响的，所以要想加强公司的盈利能力，

就必须对公司的成本支出进行合理的规划与控制，加强对成本控制的重视度。

3.3行业竞争激烈，营业净利润较低

核心竞争能力是一个企业区别于其竞争对手的重要表现，不同的行业，甚

至不同的企业之间的核心竞争力都大不相同。因此，对于身为零售企业的蓝鲸

咖啡来说，在新零售改革的大浪潮中，突出自己在价值链上的业务流程、经营

管理方式等方面，拥有独一无二的、可以区别于其他零售企业的特征就显得极

为重要。而这种特征归根结底就是一个企业的核心竞争能力。首先，蓝鲸咖啡

的竞争对手就不仅仅只是同样在超市出售的其他品牌的预包装咖啡、茶饮，还

有卖咖啡饮品的线下门店，同样也是蓝鲸咖啡在行业竞争中强大的对手。行业

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竞争过于激烈导致，同类产品过多，容易导致公司在市场份额中的占比，同时

要知道，竞争力最大的体现就是各公司产品的密集程度，越密集就表明行业竞

争力越大，获得消费者选择的机会就会越小。营业销售量的问题也会随之出现，

从而影响到最终的营业净利润。

4公司盈利能力优化设计

4.1业务结构多元化，拓宽销售渠道

由于近些年线上购物的不断发展以及普遍化，对蓝鲸公司来说想要更好、

更长远的发展就必须拓宽销售渠道，使销售渠道科技化，通过互联网来宣传自

己的产品。对于蓝鲸咖啡公司所生产出来的商品其销售渠道最开始是主要是线

下各类型超市、如大卖场、大小型商场以及分布在各个地方的小商店、百货超

市等。销售渠道太为单一，消费群体也十分有限，所以要对此销售方式进行一

定的优化，在保留线下销售为主要的前提下，拓展线上销售渠道，如开线上网

店、进行直播带货等，优化后形成了以线下销售为主，占比一半以上，线上销

售为辅主要是网店其次是直播带货的新销售方式。形成线上线下销售“一把

抓”，才能更好的拓宽销售渠道，提高销售质量。

图3产品优化后主要销售渠道饼状图

公司营销策略在互联网方面营销策略意识薄弱，应该增加互联网营销策略

意识加大推广，拓宽营销策略途径，增加销量。打开互联网营销市场，而且网

上购买的渠道有平台的保证其服务态度和售后都比较好，同时满足了消费者对

于安全度的要求。在加强互联网营销策略的同时，应该考虑到消费者的需求。

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发挥好互联网本身优势，增加推广，扩大销量。再者，公司品牌建设不够成熟，

因此优化蓝鲸咖啡营销策略，强化蓝鲸咖啡的品牌建设，提高产品的品牌知名

度也是非常重要的。加强产品的品牌建设，首先要保障产品的质量建设。好的

产品质量是实现有效营销策略的前提。强化品牌建设，要突出咖啡品牌的特色，

提倡形成特色鲜明、差异发展的品牌建设道路，防止品牌千篇一律，缺少鲜明

特征。做好宣传，利用消费者口碑以及互联网媒体做好宣传，采用各种媒体技

术提高品牌知名度。充分体现各个产品的产品优势和特色，用真实能力成就品

牌营销策略，吸引消费者。蓝鲸咖啡的营销策略主要是依托消费者居住地周边

的各类型的生活超市。近些年，各类短视频APP、社交平台的宣传能力大大提升，

随着新媒体用户的逐渐增多，改变广告宣传模式，利用新媒体等能够更有效的

实现对蓝鲸咖啡的营销策略优化。广告宣传不仅仅要将蓝鲸咖啡的名字映在每

一位消费者的眼中，更要以文化传播方式，让潜在的消费者了解到蓝鲸咖啡。

4.2合理进行成本控制

一个企业利润不高的最基本的根源是高成本和高开支，企业要想保持长期

稳定的利润，在提高销售收入的情况下，也要尽量控制成本费用的支出。首先，

合理控制营业成本。企业应加强内部控制管理，尽可能节约成本，从原料采购、

生产、人员等各个环节入手，严格批准各个业务活动费用，把控制成本和其他

成本，减少不必要的开支；其次，要做好规划在事前、事中和事后均做好成本

控制，在事前注重分析，改进前期控制工作，从根本上防止问题的发生。在事

中，把控成本，尽量消除无关费用，花费最少的钱，使企业更好地达到期望；

在事后，及时地进行反思分析，为未来更科学、更合理地做好成本控制积累经

验，进一步提高企业盈利能力。

加强采购成本控制的重视度，提高采购人员的综合素养采购成本控制主要

由工作人员负责，所以采购人员的综合素养直接影响采购成本控制水平。在供

应链管理模式下，采购人员应该不断提高自身的综合素养，一是采购人员为了

确保选择的供应商满足合作伙伴的需求，借助互联网技术，对供应商的资质进

行查询，关注供应商在行业领域中的知名度。二是采购人员应该将目标确定在

维持长久合作关系上，针对与企业联系密切的供应商，需实施科学有效的管理，

在购买到高质量材料、设备的同时，将采购成本降到最低。供应商管理体系的

科学构建，不仅可以有效避免不合格供应商的出现，还可以避免与多个供应商

进行科学有效的合作。当前与企业合作的供应商数量与日俱增，在一定程度上

增加了供应商的管理难度与成本，由于与企业合作的供应商越来越多，原来与

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企业合作的供应商就会降到最低，供应商在获取原材料时，供应量的绝对值会

有所降低，无法将规模经济充分发挥出来，影响了企业的采购成本。

4.3提升核心竞争力，提高利润率

在全新信息时代的发展下，可能某个产品一夜之间就在全国爆红，口口相

传在互联网经济下显得更为明显，消费者的评价，消费者微信群聊之中的产品

分享安利，都会让你的产品畅销，但是面对如此多的竞争对手，必须有独特的

吸引眼球的特点，功能性。总而言之就是要有企业自身的创造性，不能做其他

同业的搬运工。如果不能对自身进行突破，很有可能淹没在转型的长河之中。

首要做的一件事就是提高产品的市场认可度，开发创造具有自身品牌影响力的

新产品，才能具有竞争力，提升企业的盈利能力。企业经营的核心就是要实现

盈利，提高在行业之间的竞争力，就可以保持稳定的盈利能力是非常有必要的。

企业的盈利能力变强，经营安全就可以得到保证，抵抗经济环境的变化、维持

并进一步提高市场份额。

想要提高竞争能力，首先，企业要做出正确的战略选择，清晰自身企业的

市场定位，正确评估，不能自视过高或者过低，开发自身具有优势的项目，这

样才能保障自己的竞争力。对于蓝鲸咖啡公司的战略选择，首先是要从实际出

发，了解自身的市场定位，同时根据企业自身的经营状况做出正确且适合的发

展战略，蓝鲸咖啡公司目前最主要的问题就是发展结构单一，成本控制不够合

理化等，所以公司主要采取“成本领先战略”，要求公司建立高效话的生产设施，

同时在产品原材料，以及生产过程中的费用进行合理化的节省，同时严格控制

管理费用及研发，服务，广告等方面的费用。需要公司在成本方面低于同产品

竞争对手，就可以市商品价格低于竞争对手，从而更多消费者的选择，获得更

多销售额，在竞争中取得胜利。公司采取“成本领先战略”，同时要以“结构多

元化”为辅才能够使公司多方面合理发展。

企业的创新能力始终是提高公司核心竞争力的基础。不断的创新同时也能

够激发企业的利润潜力。如今,产品、技术和知识的创新发展速度正在提升,消

费者需求变化与新要求的引发也正在进一步加速。无论是创新型企业的成本优

势还是融资优势,它们都必然要面临的挑战是反对企业进行创新型改革。因此,

对产品创新,技术变化改革和费用成本变动改善等持续性改进都是我们公司适

应市场变化并始终保持其盈利的能力与实现盈利目标的源泉。最后，提升品牌

知名度也是提升竞争力不可或缺的重要部分，知名度的提升有助于消费者更了

解公司的产品，同时提升消费者