湖南墨本装饰设计工程有限公司内部审计制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司基本情况.......................................................1

2公司内部审计制度现状...............................................1

3公司内部审计制度存在的问题.........................................3

3.1内部审计人员专业素质不高......................................3

3.2内部审计机构独立性不强........................................3

3.3内部审计职能狭窄..............................................4

3.4内部审计方式的选择不合理......................................4

4公司内部审计制度优化设计...........................................4

4.1提高内部审计人员的专业素养....................................5

4.2设置独立的内部审计机构........................................6

4.3拓宽企业内部审计职能..........................................6

4.4改善企业内部审计方式..........................................7

5总结...............................................................7

参考资料.............................................................9

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南墨本装饰设计工程有限公司内部审计制度优化设

计

1公司基本情况

湖南墨本装饰设计工程有限公司成立于2020年7月30日，注册地位于湖南

省郴州市永兴县便江街道龙山路广惠泷景城，注册资本200万元，法定代表人是

刘永辉，是一家以建筑装饰，装修和其他建筑业为主的企业。经营范围包括公共

建筑装饰和装修、装饰装修材料批发、室内装饰设计、智能家具产品销售。为了

跟紧时代发展，满足顾客的个性化装饰服务，公司推出了私人定制服务，从原料

的选择，装饰的设计，加工的工艺等各个角度由本公司的专业团队根据客户的实

际情况量身打造，公司从成立至今，始终秉承客户至上的理念，为顾客提供最优

质的服务。

内

审

总经理

部

董事会监事会

设生包仓销财质

计产装储售务检

部部部部部部部

图1湖南墨本装饰设计工程有限公司组织结构图

2公司内部审计制度基本情况

湖南墨本装饰设计工程有限公司内部审计机构的现状是：除了审计主管外仅

有三个审计人员，内审人员还是从财务部门分离出来的，没有经过规范的选聘，

缺乏必要的审计专业知识和风险识别能力，经常出现人为差错。由于公司没有轮

岗制度，内部审计主管是一人长期担任，在没有竞争力的情况下，该主管在工作

中表现并不积极，不仅没有持续提升自己的审计业务能力，甚至对原有的内部审

计专业知识记忆混淆、答非所问。另外，该公司的内部审计工作重心不突出，当

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前企业的内部审计工作仍然以传统的财务审计为核心，内部审计的职能单一，工

作范围狭窄。其次，公司的内部审计部门不是独立的，而是设置在管理部门之下，

导致内部审计部门缺乏独立自主性。最后，公司的内部审计方式的单一，缺乏合

理性。

该公司内部审计流程如图2所示:

收集资料

审计准备资料分析

审计方案

现场检查

内部审计审计实施抽样

沟通交流

问题描述

审计报告风险影响

审计建议

图2湖南墨本装饰设计工程股份有限公司内审流程图

该公司的内部审计工作是从被审计部门的运营情况进行了解开始的，要求他

们提供相关的资料和其他需要配合的事项，然后进行分析，制定包括审计内容、

程序、重点、人员和时间安排在内的内部审计方案。初步调查能帮助审计内审人

员确定内审重点，以便有效开展工作，避免盲目和草率。现场检查是为了对业务

活动和资产有大概的了解，抽样检查是为了保证该资产、业务真实存在，还需要

跟部门的负责人面谈，这有利于内审人员对当前存在的经营问题，近期变化有个

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大致了解。在收集信息先找出关键问题，围绕该问题收集相关资料。最后，在出

具审计报告的时候，应该清楚描述该部门存在的问题和风险，提出切实可行的解

决措施。

3公司内部审计制度存在的问题

3.1内部审计人员专业素质不高

内部审计人员专业素质不高影响公司内审工作顺利展开的主要问题。湖南墨

本装饰设计工程有限公司内部审计工作人员的现状是：内审人员是从财务部门分

离出来的，没有经过严苛的选聘就上任，这些职员也没有上过专业的内部审计培

训，之前也没有内部审计工作的相关经验，缺乏必要的审计专业知识证书、内审

技巧、以及识别经营风险的能力。对于一些内审事项判断正误的能力较差，具体

表现在实际工作中不严谨顾此失彼盲目的进行内审工作，不会在内审工作开始前

去做初步调查以便明确内审重点，缺乏专业的风险识别能力。在查账的时候只管

账面平不平，有没有明显错误，对审计工作查出的错误也不会仔细去分析原因，

缺乏扎实的业务能力。个别内审人员的职业道德不高，不能经受诱惑，在内审工

作期间接受被审计部门的宴请甚至收取礼金，严重违背了审计工作的基本职业道

德。在内审工作期间需要跟该部门的负责人或者是职员了解近期的变化，而不是

一昧低头苦干需要适当的听取外界信息，取其精华，去其糟粕。最后，公司不重

视内审部门的作用，工作职位基本不会变动，升迁和加薪也很少见导致内审人员

工作态度消极，工作氛围也不理想。

3.2内部审计机构独立性不强

独立性是内部审计机构的灵魂所在，缺乏独立性的内部审计犹如行尸走肉，

徒有其表而不能发挥其存在的作用。湖南墨本装饰设计工程有限公司的内部审计

部门是隶属于财务部对总经理单独负责，在该管理方式下的内部审计部门沦为了

总经理的个人监管，因为总经理有很大的人事任免权，可以任命自己的亲信为内

审部门的领导人，直接干涉内部审计工作，而内审工作最忌讳的就是内部干涉，

因为内审工作一旦被他人干涉就会导致其失去公正性，客观性。此外，内部审计

人员一般为本企业内部员工，这就使得无论是职务分配还是职务调整、个人薪资、

奖金发放等，其个人利益与企业经济效益挂钩，都要依靠上级领导的安排决定，

这也就导致在组织工作时，内审工作缺乏一定的独立性。因为内审人员在进行内

审工作的时候总会受到管理层主观意识的干涉和控制，即使内部审计人员真的查

出了企业存在的一系列问题，但往往也会因为经济监督审查工作效果不明显，最

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终不了了之，原因是缺乏权威或迫于上级管理人员的压力。由此可见独立性对公

司的内审工作是非常重要的。

3.3内部审计职能狭窄

通过对湖南墨本装饰设计工程有限公司现在的内部审计工作考察，就会发现

其最大的问题在于事后审计，事前审计几乎没有。二是对企业发展所需的经营资

料重视程度不够，对企业经营环节中最容易出现问题的地方涉及面不大。在疫情

下市场经济竞争力越来越激烈，公司为了快速抢占市场难免会出现一些过激行为，

而公司内审部门把重心放的事后审计，忽视事前、事中审计，对于还没发生的潜

在风险缺乏识别能力，从而导致公司承受巨大损失。例如，在投资过程中，管理

层在决策时被其巨大的利益所迷惑时，忽视高收益背后的高风险，导致投资失败，

如果公司的内审部门关注事前、事中审计，而不是将公司的内部审计工作大部分

精力放在会计财务数据的真实性，合法性的查证和生产经营的监督上，那么在内

审部门审查这项投资的时候肯定可以发现存在的高风险并且拦截此次投资，避免

公司遭受损失。除此之外，公司对审计整改工作的重视程度不够，整改机制不完

善，内部审计人员只有建议权，而没有处理，处罚权，无法保证审计工作的整改

效果。

3.4内部审计方式的选择不合理

由于公司创立时间短，内部审计部门的设置比较晚，公司采用的是比较传统

的审计方法，包括调查、分析、检查、计算等。虽然传统的内审方法种类多，但

是在实际工作为了确保内审工作顺利开展并且落实到公司的日常经营活动中，内

审人员往往会统一使用其中一种审计方法以便管理，而一种单一的内审方法难免

存在缺陷，不能适应公司的发展，内审的作用也很难发挥出来，基本停留在形式

上，公司的内部审计需要的不仅仅是经营活动的真实性，还需要审计经营活动的

合理性，审查这项活动能为公司带来多大的经济收益以及背后存在的风险性。例

如，在制定公司规章制度的时候，公司对职员的差旅费报销都有一个最大限额，

而内审只局限于对票据真实性进行单一审查，其差旅费报销金额基本都很接近公

司规定的限额，如果只是从真实性看，该事项不存在问题，但是审查其背后的合

理性，就会发现存在员工实际发生金额与报销金额之间存在差额。所以单一的审

计方法会损害公司的利益，应该采用多种审计方式并存的方法取长补短适应公司

的发展战略。

4公司内部审计制度优化设计

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4.1提高内部审计人员的专业素养

公司内部审计工作的有效开展离不开拥有专业能力的专职人员。想要从根本

上提高企业内部审计人员的专业素质，就必须坚持以人为本，加强内部审计的队

伍建设。首先，必须改变现在的用人机制，公司管理层需要改变自己任人唯亲的

想法，克服管理者主观因素在人事变动方面的影响，对于岗位人员的升迁，要做

到公平公正。其次，还要招聘专业的内部审计人员，而不是从财务部派遣会计人

员担任，在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定，选择那些具

有一定思想政治素质，拥有良好的职业道德，还需要拥有相应的专业技术资格证

书并且拥有一定业务能力的人才充实内部审计队伍。除此之外，还需要加强内审

人员的后续教育，使他们能与时俱进的熟练掌握审计的基本知识，以达到适应工

作需要。

扎实的业务能

力

分析判断能力

“五”能力熟练的计算机

应用能力

防范风险的能

力

沟通交流能力

图3内部审计人员应该具备的“五种能力”

想要成为一个出色的内部审计人员需要做到以下几点：

（1）扎实的业务能力。内审工作纷繁复杂，要求内审人员具备扎实的专业

知识和丰富的实践经验，遇到的疑难问题千差万别，企业的各个环节都会涉及到

内审工作。

（2）熟练的计算机能力。内审人员需要熟悉相关的电脑知识，利用电脑开

展内审工作，才能提高审计效率。

（3）沟通协调能力。因为内审工作会涉及到各个部门，需要跟他们沟通交

流获取有效的信息，所以内审人员具备良好的沟通协调能力是必不可少的。

（4）分析判断能力。内审就是要在被审计部门的工作中发现问题，这就要

求内审人员要有很好的分析问题的能力，对这个问题的结果进行判断，通过逆

向思维、猜测和换位思考。

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（5）风险防范能力。发现问题并将问题在摇篮中解决，同时，遵守应有的

职业道德，做到廉洁自律。

4.2设置独立的内部审计机构

企业内部审计应该具备独立的地位，是现代企业制度的重要内容。我国《审

计法》以及审计署颁布的《关于内部审计工作规定》也都明确规定，企业应当在

主要负责人的领导下，设置独立的、独立行使内部审计监督权的内部审计机构，

对企业主要负责人负责并进行述职。

内部审计部门的独立不仅仅是形式上的独立，也应该是实质上的独立。首先，

要从形式上独立出来，保障审计部门的独立地位。当审计部门独立后，公司的领

导者既要支持内部审计部门的工作，又不能干涉内部审计部门的工作，既要保证

内审工作不受外界干扰，还要保证内审工作的意见、建议、结论的客观性、公正

性和权威性。其次，在本质上独立是指要避免和其他部门存在利益关系，这样内

审部门的工作才能公平公正的进行。除此之外，内部审计部门的行政级别应该高

于其他职能部门，而且还不能将内审部门与财务部统一管理，为了保障内审部门

的独立性，公司需要尽可能的把内审部门与其他部门分开办公，这样才能更好的

发挥内审监督工作。最后，内部审计人员还应该廉洁自律，公平公正，遵守职业

道德，严格按照内审工作的“七项职责”进行内审工作。

4.3拓宽企业内部审计职能

企业应强化风险管理意识，改变过去单纯的财务收支审计，将内审工作的重

心由事后审核向事前审核的方式转变，将更多的精力放在提高企业决策和风险评

估两个方面，加大对企业风险评估和管理的审核力度。内部审计工作的作用是事

先发现企业内部隐藏的问题，并将问题公之于众，迎刃而解。管理层首先应了解

内审工作对企业的重要性和必要性，对内审工作应该给予尽可能的支持。明文规

定赋予内审部门拥有监督经济活动的权限，同时，要提供渠道让内审部门能够直

接向管理层沟通的条件。由于市场经济各方面的信息存在不稳定性，企业的经营

仍存在很大程度的潜在经济风险，为了避免此类风险给企业带来巨大的伤害，内

部审计的职责不能只停留在财务收支、现金盘点、存货管理工作的内审监督评价

上，还需要对公司的采购活动，销售活动，投资活动等外部经营活动进行审计。

内部审计工作要贯彻到公司的每个经营活动环节上，帮助公司避免可能发生的经

营风险。同时，对公司外部经营活动进行审计和监督，一旦发现问题及时向管理

层沟通，可以有效避免公司管理层因为外部环境的情况了解不充分而做出错误的

决策判断。除此之外，公司要对内审工作披露出来的问题严肃整改，及时整改，

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还需要建立整改工作台账，把问题消灭在摇篮中。最后，要大力发展计算机审计

方式，推广大数据审计，提升内审效率。

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督制务问

图4现代企业内部审计的主要职能

4.4改善企业内部审计方式

因为公司的规模不大，业务往来也不太多，在内部审计方式的选择上比较单

一，但是正因为公司规模不大，在规章制度执行方面具有大公司所没有的灵活性

和多变性。所以我们要利用自身优势发挥自己的长处，在符合公司日常经营活动

的前提下，科学制定适合本公司不同经济活动的内部审计方式，这样才能最大限

度确保公司内部审计工作的有序运行。以审计方法局限于只对票据真实性审查事

项为例，在差旅费报销业务中，可以将原来的单一票据审核转变为出差人先填写

差旅费资金使用申请表，有出差人所属部门主管签字审批，再交由财务部初次核

查，再交与内部审计部门进行审查，最后由财务部拨款。这样切实可行的审计方

法可以有效减少因为出差人员中饱私囊给公司带来的财产损失，在有利于公司管

理的同时，也提高了内部审计的审计质量。

5总结

通过上述一系列对湖南墨本装饰设计工程有限公司内部审计制度存在的问

题分析并结合本公司实际经营情况、发展趋势研究，研究有价值、合理、高效的

内部审计制度优化措施，了解最新的内部审计方式，对公司存在现有员工专业素

质不高、内部审计部门独立性不强、内部审计职能狭窄、内部审计方式下选择不

合理等问题进行分析并提出相关优化方案设计，以帮忙公司优化内部结构，提高

员工竞争力，为公司的生存和发展提供人才基础。内部审计在企业的可持续发展

道路上发挥着不可替代的作用，用招聘