湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南省小七湘食品有限公司的基本情况...............................1

1.1简介........................................................1

1.2组织架构....................................................1

2湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度基本状况......................2

2.1湖南省小七湘食品有限公司财务部门细分........................2

2.2会计凭证的规定..............................................3

2.3设置会计账户................................................3

2.4会计账簿....................................................5

3湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度存在的问题....................5

3.1原材料和库存商品的收发使用不严谨............................5

3.2企业成本核算方法不严谨......................................6

3.3企业会计基础薄弱............................................6

4湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度优化设计......................6

4.1设置合理的收发流程..........................................6

4.2采用合理成本核算方法........................................7

4.3加强企业会计基础知识........................................7

4.3.1规范会计核算基础工作...................................7

4.3.2会计工作系统实现精细化发展.............................8

4.3.3健全会计成本核算与管理监督机制.........................8

4.3.4注重会计人员培养.......................................9

5.1总结........................................................9

参考资料..........................................................10

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湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度优化设计

1湖南省小七湘食品有限公司的基本情况

1.1简介

湖南省小七湘食品有限公司成立于2021年6月8日，注册资本是200万人

民币，法人代表是陈新文，注册资本是200万人民币，该公司位于湖南省衡阳

市衡山县开云镇工业南路，企业类型是有限责任公司。湖南省小七湘食品有限

公司秉承着营造“健康，营养，方便，美味，便捷，新鲜”的食品理念。经营

范围和注册详细信息如表1。

表1：湖南省小七湘食品有限公司注册信息表

法人代表陈新文

注册资本200万元人民币

行业零售企业

纳税人资质一般纳税人

肉、禽、蛋、奶及水产品销售；家禽、家畜的饲养、加工及销售；

经营范围供应链管理服务；蔬果种植、加工、销售；豆制品制造、收购及

销售；预包装食品、散装食品销售及网上销售；调味品销售。

1.2组织架构

湖南省小七湘食品有限公司一共有54名员工，设立了财务部门、行政人事

部门、采购部门、销售部门、生产部门五大部门。行政人事部主要分为两个部

分人员招聘和考勤；销售部门主要包括线上销售、线下销售、售后服务、解决

售后问题；生产部门其中包括产品的种植、产品的加工、产品的包装。组织结

构流程图如图1。

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董事长

总经理

财务部行政人事部采购部销售部生产部

图1：湖南省小七湘食品有限公司组织结构图

2湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度基本情况

湖南省小七湘食品有限公司财务部门设置了财务总监、财务经理、会计、

会计助理和出纳。财务部门组织框架图如图2。

财务部

财务总监财务经理会计会计助理出纳

图2：财务部门组织框架图

2.1湖南省小七湘食品有限公司财务部门职责

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表1湖南省小七湘食品有限公司财务部门职责表

岗位名称岗位职责

制定财务目标，为经营管理决策提出建议，健全企业内部

财务总监

财务管理、审计制度，审核财务报表提供财务分析报告。

对财务部门的日常工作管理进行控制，编制财务预算，督

财务经理促会计进行会计核算和账务处理，进行成本预测、控制和

分析，编制财务报表，汇报企业财务状况。

审核会计凭证，汇总会计凭证，保管会计凭证，编制会计

会计

报表。

编制会计凭证，登记明细账和总账，核对往来帐的核对，

会计助理

编制费用报表。

负责办理现金的收入、支出和银行结算业务，登记现金日

出纳记账、银行存款日记账，做到日清月结，工资结算，费用

的报销，保管好公司的财务章。

2.2会计凭证的规定

湖南省小七湘食品有限公司没有会计电算化系统所以设置手工账，根据《企

业会计准则》规定对会计凭证的要求如下：

1.会计凭证取得流程图如图3。

编制会计凭证

取得原始凭证

会计凭证归档审核原始凭证

图3：会计凭证流程图

会计凭证的取得分为四个步骤，每个步骤环环相扣，密切联系，如一步错

则步步错。

2.会计凭证取得

a.外来原始凭证（经济业务发生时外来单位或个人编制的原始凭证）;

b.自制原始凭证（经济业务发生时本单位自行编制的凭证如入库单、报损

单等）;

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3.会计凭证编制

a.原始凭证

（1)据经济业务的发生如实填制;

（2）书写清楚规范;

（3）按原始凭证基本要求填制;

（4）金额应按规定填写不得遗漏;

b.记账凭证

（1）根据审核无误的原始凭证填制;

（2）记账凭证应当连续编号;

（3）除结账、更正错账外都应附原始凭证;

（4）登记记账凭证发现错账时应当重新填制;

（5）记账凭证如有空行应当画线注销;

（6）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正更正处应加盖单位印

章，金额有错误的应当重开，不得在原始单据上更正;

（7）记账凭证金额少计可以采用补充登记法将少计金额填制一张与原凭证

一样的凭证并登记入账;

（8）记账凭证金额多计可以采用红字冲销法，将多计金额用红字填制一张

与原凭证一样的凭证予以冲回并登记入账；

4.会计凭证审核

a.原始凭证

（1）审核原始凭证内容的真实性、合法性、合理性、完整性、正确

性、及时性；

（2）对违反规定的应当拒绝办理；

（3）内容不完整、手续不完备、数字有差错的应当退回要求经办人员补

办手续或更正；

（4）对伪造变造的原始凭证予以扣除并向上级报告；

b.记账凭证

（1）审核记账凭证基本要素是否完整；

（2）有关经办人的签章是否齐全；

（3）数量金额是否正确；

（4）会计科目是否正确；

5.会计凭证归档

a.记账凭证应当和所附原始凭证或者原始凭证汇总表，按照顺序编号，登

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记好相关信息

b.对于数量过多的原始凭证，可以单独装订成册后保管

2.3设置会计账户

湖南省小七湘食品有限公司根据本企业的业务需求按照相关规定设立里如

下会计账户:

1.资产类:银行存款（发放工资、销售产品收入、购买原材料等）、库存现

金（支取差旅费、产品的零售、备用金）、原材料、库存商品、固定资产（厂

房、机器设备）、应收账款、应收票据等。

2.负债类：短期借款（用来周转现金）、应付账款（货款、运杂费、装卸

费）、应交税费、应收账款、应付票据等。

3.成本类：生产成本、辅助生产成本、制造费用。

4.损益类：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、

管理费用、销售费用、财务费用等。

5.所有者权益：实收资本（股东的投资）、资本公积、盈余公积、利润分

配。

2.4会计账簿

1.会计账簿其中包括了封面（标明账簿名称和记账单位名称），扉页（登

记账簿需知、账簿启用、交接目录、账户目录、经管人员），帐页（账户名称、

登记日期、摘要凭证类型和号数、摘要、总页次、分页次、金额）。

2.设置会计账簿：日记账（银行存款日记账、现金日记账），分类账簿（总

分类账簿、明细分类账簿），备查账簿。

3.会计账簿的登记要求：必须包括日期、编号、摘要、金额等。必须使用

蓝黑墨水不得使用圆珠笔。应当按页码逐笔登记。应当结出余额标明方向，在每

月月末还应标明本月(年）合计，下划单（双）红线，结出本月（年）借(贷）

方合计以及金额。标明过次呈前页。

3湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度存在的问题

3.1企业成本核算方法不严谨

湖南小七湘食品有限公司是家禽、水产品等农副产品生产、零售企业，在

成本核算中该公司涉及的产品较多，保质期期限不一样，制作程序不一样。该

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公司采用的是计划成本法，通过“材料成本差异”对实际成本进行调整差异，

再通过对存货成本差异的分摊，将发出存货的计划成本和结存存货的计划成本

调整为实际成本。但计划成本的材料成本差异率不稳定会受到一定的影响，计

划成本调整为实际成本使用综合差异率调整时容易导致产品成本与实际偏差较

大，不能准确反应产品的实际盈利水平，产品成本分析带来误差分析不准确。

3.2原材料和库存商品的收发使用不严谨

湖南小七湘食品有限公司是家禽、水产品等农副产品生产、零售企业，在

生产销售中该公司的生产销售业务繁多，食品的生产、包装、销售过程比较繁

琐，鸡蛋、家禽和水产品等会产生较多的损耗，导致对产品的收发时间比较久，

没有及时的记录，会导致产品的帐存数与实存数存在差异。仓库管理员李某一

个人经管原材料和库存商品的收发，生产入库单、发货单、报损单的填制，没

有专人对此经常监督查账会导致产品的数量不准确，帐实不符。

3.3企业会计基础薄弱

会计工作管理不规范。会计核算不健全，比如，在资产管理、收入确认、

成本费用核算等方面不够规范，财务管理混乱，会计档案资料保存不完整。公

司没有建立全面的内控制度，没有对重要岗位实行轮岗。湖南省小七湘食品有

限公司没有制定严格的原始凭证报销制度，单位领导和财务人员重生产经营、

轻财务管理的现象依然存在，甚至把财务工作等同于记帐、报账工作，财务人

员不能及时提供真实、合法的原始凭证，导致原始凭证的取得和填制不规范、

不完整。导致信息失真，风险很大。财务会计工作人员在处理相关会计信息时，

未能对财务报表的数据进行全面分析，导致管理者无法充分了解企业的经营状

况，无法采取有效措施提高企业经济效益。同时，在财务管理工作中，会计信

息的准确性对企业的发展水平有着重要的影响，如果企业会计信息失真，那么

将会影响企业内部的运营，也会导致企业对经营信息进行人为处理，进而影响

到企业的发展，对企业未来发展也有着重要影响。

4湖南省小七湘食品有限公司会计核算制度优化设计

4.1设置合理的收发流程

（1）原材料和库存商品主要是由生产车间送至仓库，仓储人员应当清点数

量，如有严重受损状况，需通知主管和部门经理等侯处理。

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（2）仓储员签收货物时应填写相关单据，将有关的收获资料名称、数量、

生产日期等核对清楚。

（3）破损产品应与合格产品分开单独存放，等待处理方法后登记处理方案。

（4）根据单据登记好台账。

（5）设置仓库进出登记表，除了仓库管理员和仓储员其他人员不得入内，

以便分清保管责任。

（6）设置专人对仓库的原材料和库存商品进行核对，不受其他部门管理由

财务经理对接。

（7）进行月末结账，月末对仓库的原材料和库存商品进行盘点，如有报损、

数量不对，应当及时查找原因，以便分清责任。

4.2采用合理成本核算方法

企业应选择合适的核算方法，才能保证会计信息对于决策的有用程度。有合

理的成本核算方法才能为企业的经营决策者提供更好、更正确的会计信息便于

企业管理人员做出经营决策。

湖南省小七湘食品有限公司采用的会计核算方法应当合理化。目前，该企

业原材料采用的是先进先出法，对于本企业来说成本核算过于复杂，因为本企

业的食品种类较多，存货销售量较大，生产规模大，不方便企业的成本核算，

给成本核算带来了巨大的工作量。该企业应当采用计划成本法，在生产过程中

发生的直接材料、直接人工和制造费用，如果可以直接计入当期损益的，应直

接计入相关成本费用；如果不能直接计入相关成本费用的，应当先将其分摊到

相关成本费用项目中去，再对材料成本差异进行调整。提高了成本核算效率，

各类原材料和库存商品的计划成本，可以剔除成本差异对产品成本的影响，辅

助生产车间的费用分配方法，是在辅助生产费用分配基础上进行的，即各受益

部门发生的费用，先记入其所属辅助生产车间的费用账户，然后，再根据计划

单位成本和各受益部门的实际费用，计算出其实际成本。

4.3加强企业内部控制管理

4.3.1规范会计核算基础工作

规范企业会计核算基础工作是一项长期复杂的工程，需要企业全体员工的

共同努力。首先，应规范企业会计行为，注重会计核算的岗位分离，明确各核

算部门职责，保证各司其责，杜绝财务舞弊行为的发生。其次，应做好凭证的

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录入与管理，在遵循及时性与客观性的基础上填制原始凭证并进行严格审查，

将符合规定的原始凭证入账。记账凭证要严格按照业务发生内容填制，附齐原

始凭证，装订成册。此外，企业还应该不断完善会计的核算数据，提高会计核

算资料的质量。

4.3.2会计工作系统实现精细化发展

首先，重视会计信息系统建设企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，必

须要构建完善的会计管理系统，通过有效的会计管理系统来实现企业会计核算

工作的精细化处理，全面提升会计核算工作质量，增强企业对经济活动的监管

力度，为企业经营管理提供可靠依据。其次，在新会计准则要求下，企业会计

核算人员需要依据不同的会计业务，确定不同的会计核算方法。由于我国经济

发展水平和技术水平差异较大，我国不同地区经济发展水平也存在较大差异。

因此，企业在选择财务核算方法时，应该综合考虑经济发展水平、环境以及企

业自身情况等多种因素，对财务核算方法进行合理选择。同时，企业需要对不

同的会计核算方法进行科学比较，选择最合适的方法。企业成本核算制度是企

业进行财务管理的基础，需要根据实际情况制定完善的成本核算制度，这也是

企业发展的必然需求。因此，为了有效提升企业会计工作质量，就需要从强化

企业会计管理制度建设方面入手，完善内部控制措施，制定更加科学合理的会

计管理制度，以此来促使会计工作人员能够明确自身岗位职责和工作内容，并

规范自身的工作行为。

4.3.3健全会计成本核算与管理监督机制

会计成本核算和管理工作的落实，需要以精细化为核心要求，在每一环节

中都要进行有效把控，不断强化监督机制，并通过创新工作方法来强化会计成

本核算工作的质量，进而更好地保障企业健康发展，为企业带来更多的经济效

益。首先，企业应当健全内部控制机制，明确各部门职责，落实到人，不留死

角，制定出相应的管理办法。各部门应当提高自身的工作效率，根据企业的实

际情况制定出符合自身实际情况的内部控制制度，从而更好地发挥企业内部控

制的作用。其次，明确划分不同部门的职责，落实责任制度，对于违背内控制

度的部门与人员，应当追责并进行处罚，起到警示作用，帮助员工树立责任意

识，让会计成本核算更加规范。最后，在企业内部设置专门的会计监督部门，

主要负责对会计成本核算工作中的所有事项进行监管，让会计监督部门能够拥

有更多的自主权，能够更好地发挥出自身的职能，提升工作效率，让会计成本

核算工作能够得到更好的开展。在企业内部还需要构建起完善的信息系统，通

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过该系统来加强各部门之间的联系与沟通，避免出现信息孤岛现象。在日常管

理工作中，还要注重信息技术的应用，利用信息技术来提升企业内部各部门之

间的协调性，通过信息技术可以实现多个部门之间的数据共享以及资源共享，

确保能够充分发挥出信息技术对会计成本核算工作带来的积极作用。

4.3.4注重会计人员培养

财务人员需要不断提高自身的业务水平，