湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南欣然食品有限公司简介.........................................1

2湖南欣然食品有限公司固定资产管理现状.............................1

3湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度存在的问题...................2

3.1固定资产采购制度不合理.......................................2

3.2固定资产内部转移工作不恰当...................................2

3.3固定资产报废处置制度不健全...................................3

4湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度优化设计方案.................4

4.1完善固定资产采购制度.........................................4

4.2制定固定资产内部转移方案.....................................5

4.3健全固定资产报废处置制度.....................................6

5总结.............................................................8

参考资料...........................................................9

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湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度优化设计

1湖南欣然食品有限公司简介

湖南欣然食品有限公司成立于2010年，公司于岳阳市工商行政管理局进行

注册登记，注册地点为岳阳市市羊楼司镇尖山村。它是一家专门从事农副产品

深加工的股份制企业，其中主要经营业务包括生产和销售各种酱类（酿造酱）、

蔬菜制品（酱腌菜）、蛋制品（再制蛋类）、豆制品（发酵型豆制品）等，其

中优质蔬菜来自公司自有的无公害蔬菜生产基地，采用中华传统工艺与现代高

科技加工技术相结合加工制作产品。目前，湖南欣然食品有限公司内部有财务

部、行政部、生产部、采购部、资产管理部和销售部等主要职能部门，设置了

董事长、总经理、部门主管等工作岗位。公司历史悠久，设备先进，技术力量

雄厚，自成立以来一直秉承“诚心做食品，良心做企业”的企业宗旨，在成长

中不断发展。

2湖南欣然食品有限公司固定资产管理现状

湖南欣然食品有限公司设置了一系列固定资产管理制度来规范固定资产的

日常管理，各职能部门都有参与对固定资产的使用和日常管理工作安排：

固定资产使用部门主要负责固定资产的日常维护，包括进行定期或不定期

地的保养、维修和检查。在日常活动中，固定资产在寿命期内会发生机械故障

或者产生损耗等问题，因此该部门必须定期或不定期进行检查维修工作，以延

长使用寿命和提高固定资产使用效率。资产管理部门负责固定资产的采购、报

废、内部转移、外调等登记检查工作，定期开展资产实物清查，定期与各部门

进行账账、账实核对，并且对固定资产使用情况进行监督检查。采购部门负责

固定资产采购工作，根据固定资产使用部门的实际需求寻找供应商，然后进行

询价、比价、议价，与供应商进行采购洽谈，签订采购合同。对所购买的固定

资产设备到货时，采购人员及时索取与所购置的固定资产有关发票及其他有关

信息。采购专员按照企业的相关财会报账程序，携带收据、合同、入库单、检

验合格凭证等文字材料，向财务部门进行报账。财务部门根据企业的有关会计

制度，明确固定资产折旧年限、方法、预计净残值等，经过定期计提累计折旧

后，摊入企业生产及经营管理费用，做好固定资产的核算管理工作。公司实行

周期性盘点，每年必须全面盘点两次或以上，以确保账实、账证、账账相符。

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该企业盘点项目通常要由固定资产管理部门与财务部门联合成立盘点小组，全

面盘点结束后，根据固定资产的使用效果情况来看，做出优化分配、使用预案，

形成盘点报表向管理层汇报，最后财务人员负责相关账务处理，以便于准确反

映公司固定资产利用情况。

以上为湖南欣然食品有限固定资产管理基本情况，主体情况较好，但日常

管理还不够完善，主要体现在固定资产的购置新增、转移及报废处置等环节，

需要公司加以重视并及时采取相应措施予以优化。

3湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度存在的问题

3.1固定资产采购制度不合理

公司成立以来，一直是由采购部门负责采购资产，但采购部只是根据各部

门反映的情况，缺少什么就购置什么，并没有制定一个较详细的采购计划。比

如在2017年6月，为了扩大生产规模，公司正准备购置几台生产酱菜的设备，

再增加一条生产线，但公司并没有做出具体的采购计划和投资决策分析，也没

有经过层层审批就随意进行了采购，最终导致资源利用不合理。究其原因是固

定资产采购制度还不够完善，固定资产购置随意性比较大且授权审批不够明确。

3.2固定资产内部转移工作不恰当

为了保证湖南欣然食品有限公司的固定资产利用经济性和有效性，做好固

定资产内部转移工作十分重要。在湖南欣然食品有限公司固定资产清查盘点的

工作过程中发现固定资产存在账实不符的问题，其原因主要有以下两点:

第一，缺乏固定资产内部转移方案。在2021年8月对一厂房部分固定资产

进行盘点时，发现盘点表中酱制品加工机械盘亏的原因不明，生产车间的固定

资产账面价值与实际价值之间的差额为64000元（如表1所示）。后来才调查

出该设备在2021年5月被转移到另一厂房了，但是没有做好固定资产转移的登

记，同时也没有和财务部门进行沟通，导致无法及时查明固定资产盘亏的原因；

又如在2020年，销售部的电脑调拨到人力资源部，仅征询了双方部门主管的意

见，而忽略了要跟资产管理部门和财务部进行操作上的交流和配合，所以资产

管理部门、财务部对此并不知情。当盘点固定资产时出现账实不符，双方部门

负责人才向财务部汇报该情况。由此看来，缺乏固定资产内部转移方案可能会

导致固定资产盘点无法及时查明固定资产盘盈、盘亏的原因。

第二，该公司各部门员工之间的联系并不密切，工作中缺乏协调和沟通，

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而且公司内部员工对参与公司实物和账面管理工作的积极性并不高。还有财务

部、资产管理、使用部门之间并没有做到坚持对账，因此有时候存在账账、账

实不符等情况。

表1公司2021年8月一厂房部分固定资产盘点表（单位：元）

公司名称：湖南欣然食品有限公司

填表时间：2021年8月30日

存放地点：一厂房

使用部门：一生产车间

实

序名单数原亏损待报废盘亏数备

盘

号称位量值注

数数量总计数量总计

蔬菜预加

1台10900091900000

工设备

酱菜加工

2台1231000120000

机械

榨菜加工

3台92250090000

机械

酱制品加

4台163200013132000264000

工机械

5蒸煮机械台1019000100000

3.3固定资产报废处置制度不健全

湖南欣然食品有限公司现有的固定资产报废处置制度不够健全，存在一定

的缺陷。湖南欣然食品有限公司现有固定资产报废处置流程中，首先是由固定

资产使用部门根据已到报废年限的固定资产和无维修价值的固定资产，填写“固

定资产报废申请单”，再交由报资产管理部门汇总审批；之后使用部门和资产

管理部门对报废资产拿出处置意见，确定处理价格及购买单位或丢弃等；交由

总经理审批确定没有较大的问题后，由资产管理部门负责固定资产报废清理工

作，妥善安排清理程序，最后将情况汇报给财务部门做好相应的账务处理工作。

在2021年年底湖南欣然食品有限公司的财务部门对已报废固定资产进行检

查工作后，发现报废固定资产处置过程中存在某些不常规操作，例如截留隐瞒

资产处置收入或压价处置报废的固定资产等。将这一情况汇报给上级部门后，

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部门之间又相互扯皮和推诿责任。究其原因，是固定资产报废流程中缺少财务

部门的审批和监督，部门之间缺乏及时的沟通协调和职责不清，让人有机可乘。

4湖南欣然食品有限公司固定资产管理制度优化设计方案

4.1完善固定资产采购制度

湖南欣然食品有限公司要想改变当前采购制度中的缺陷，就必须减少固定

资产采购的随意性。因此，需要完善采购审批制度和制定相应的固定资产采购

计划。

首先，采购部门要编制固定资产的采购计划，规范固定资产的采购工作，

避免资产重复购买或是购买不足给公司造成的损失。采购部门应当根据经过审

批的固定资产请购单编制采购计划，汇总所需购买的固定资产，编制固定资产

采购汇总表（如表2所示），详细记录申请采购固定资产的名称、规格、型号、

用途、数量、申请部门等相关信息，将这些信息准确填写好交由相关部门进行

审批同意后，才进入采购环节的工作。

表2固定资产采购汇总表

序名规型数申请参考购买备供应

号称格号量部门单价用途注商

1

2

3

4

5

6

审

批

意

审批人签字（盖章）：审批日期:

见

其次，湖南欣然食品有限公司应该严格规范固定资产的采购审批流程。对

于需要新增固定资产的使用部门，应首先填好固定资产采购申请单，然后交给

采购部经理进行审批；审批通过之后交由资产管理部门进行审批，资产管理部

门对所需采购的固定资产进行投资分析，确定有无采购的必要性，以保证采购

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活动的有效性。同时还要检查库存是否有闲置的固定资产和具有可替代性相同

功能的固定资产，如果有同类资产，则直接进行调配；反之则进入下一个的环

节，交由财务部门主管审批，确定购置金额上限，未获批准则不予购置；批准

同意后方可报总经理审批签字，最后经过同意后才能由采购部集中购买，购置

固定资产时应始终坚持询价比价议价的原则。固定资产采购审批流程优化后如

图1所示：

使用部门提出采购申请，

填写“采购申请单”

提报部门经理审批

是

资产管理部门资产管理部门进行审批

负责内部调拨是否有同类资产予以调配

否

未获

报财务主管审批，确定批准不予

购置金额上限购置

同意

总经理审批

同意

遵循询价比价

议价的原则

采购部集中购买

图1固定资产采购审批制度流程图

4.2制定固定资产内部转移方案

对于湖南欣然食品有限公司固定资产内部转移工作不恰当的问题，必须引

起公司的关注，结合公司在固定资产清查盘点过程中存在的账实不符的现象实

施整改工作。

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一方面，资产管理部门应制定完善的固定资产内部转移方案。对于固定资

产使用部门来说，都必须设立固定资产人员负责制，保证了每台固定资产设备

均由专人管理。对闲置的固定资产进行调配，首先需要原固定资产保管人要做

好对固定资产的合理利用情况记载，填写好需转移的固定资产的基本信息，然

后交由原保管部门填写好迁移理由以及转移设备通过原部门领导的审核批准；

其次接受部门填好接收时间，将所移交的机器设备由接收部门签名批准，并安

排给现接收保管员；最后对固定资产的合理移交情况必须反映到资产管理部门、

财务部门并作好情况记载，通过部门主管和总经理签名批准，这样固定资产就

得到了更合理的使用。对要转移的固定资产相关部门人员应当填写固定资产转

移申请单，具体如表3所示,确保日后转移资产有账可查。

另一方面，首先，公司要加强固定资产管理部门、使用部门以及财务部之

间的交流和配合。公司内部也可以通过举办一些活动，增进部门之间的关系，

以此加深员工间的联系与沟通，加强协作。其次，重视对固定资产的盘点，坚

持做到账务清查清理和监督，及时发现固定资产的去向。

表3湖南欣然食品有限公司固定资产转移申请单

资产名称购买日期原保管人

规格使用状态转移日期

资产编码原保管部门

原部门转移原因

填写经办人审核审批

接收部门

接收部门接收保管人接收日期

填写

接收确认:

财务部意见：副总经理意见：总经理意见：

主管部门签名：签名：签名：

4.3健全固定资产报废处置制度

针对湖南欣然食品有限公司的固定资产报废处置制度中出现的问题，应当

完善固资产报废处置流程，增加相应的环节来规范处置工作。比如在现有固定

资产报废流程中的报给资产管理部门汇总审批环节后，增设财务部门审批签字

的环节，并且改由财务部门和资产管理部门共同拿出处置意见。在流程中增设

财务部门的审批环节，这是为了确保财务部门能及时得到固定资产报废的信息，

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方便对后续工作进行监督检查；改由财务部门和固定资产使用部门拿出处置意

见，是为了有效解决使用部门和固定资产管理部门之间职责不清和相互扯皮的

问题，以及降低固定资产报废收益流失的风险，确保固定资产处置收入能够正

确计入公司账面上。优化后的固资产报废处置流程如图2所示。

资产超出使用年限固定资产无维修价值

使用部门填写“固定资产报废申请

单”，报资产管理部门汇总审批

财务部审批

确定处理

财务部、资产管理部门协商

价格及购

拿出处置意见

买单位或

丢弃等

总经理审批

资产管理部门负责具体落实