2022年税务稽查业务基础题库-下（判断题部分）

2022年税务稽查业务基础题库一下(判断题部分)

判断题

1.人民法院审理行政案件，不适用调解。但是，税收法律法规规定的自由裁量权

的案件可以调解。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《中华人民共和国行政诉讼法》第六十条“人民法院审理行政案件，不适

用调解。但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权

的案件可以调解。调解应当遒循自愿、合法原则，不得损害国家利益、社会公共

利益和他人合法权益。”

2.取得出口货物的合同虚假，但没有其他证据来证明骗取出口退税或者收受虚开

发票用于出口退税的情形，按备案单证违法定性处理。()

Av正确

B、错误

答案：A

解析：《出口骗税案件查处工作指引》中定性规定。

3.某企业因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率

的增值税专用发票，该笔退票费的进项税额可以抵扣。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税

范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。公司因公务支付的退票费，属于可抵扣

的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

4.税务稽查职责就是对案件的检查处理。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：税务稽查职责是检查处理以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

5.逃税罪的主观方面是故意或过失。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申

报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的……，其主观方面只

能是故意。

6.《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》规定，对非重点稽查对象

中的企业纳税人，每年抽查比例不超过3%；对非重点稽查对象中的非企业纳税

人,每年抽查比例不超过2%。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》（税总发〔2016〕7

3号）第二十一条第（三）项规定，对非重点稽查对象中的企业纳税人，每年抽

查比例不超过3%；对非重点稽查对象中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。

7.单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审

查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，方可

作为记账核算的凭证。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条，单位和个人从中国境

外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要

求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方

可作为记账核算的凭证。

8.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面原价

予以转销，计入营业外支出。。

A、正确

B、错误

答案：B

形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以

转销，其账面价值计入营业外支出。

9.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单；查封商品、货物或

者其他财产时，必须开付收据。

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条：税务机关扣押商品、货

物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付

清单。

10.省、市税务局稽查局内部科室设置应当体现稽查“四分离”原则，其中审理

部门可根据案件类型进行专业化分工。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《国家税务总局关于印发《进一步完善税务稽查工作的意见〉的通知》（税

总发〔2019〕115号）第三条第十项规定，省、市税务局稽查局内部科室设置应

当体现稽查“四分离”原则，其中检查部门可根据案件类型进行专业化分工。

11.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应将金银首饰和其他产品划分

清楚分别核算销售额，并按金银首饰销售额计算征收消费税。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析:金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

12.税收违法案件一案双查，是指由税务稽查部门和税收征管部门同时对纳税人、

扣缴义务人和其他涉税当事人和税收违法行为进行调查。0

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二条，一案双查，是

指在查处纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人偷逃税、虚开发票和骗取出口退

税等税收违法案件的同时，对税务机关或者税务人员违纪违法行为依照有关规定

进行调查和责任追究。

13.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税

率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财

政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条的规定，纳税人购进农产品，

原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%

税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

14.企业选择成本模式，就应当对其所有投资性房地产采用成本模式进行后续计

量，即使后续期间取得的某项投资性房地产公允价值能够持续可靠的取得，也不

得对其采用公允价值模式计量。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：投资性房地产的后续计量可以从成本模式转为公允价值模式。

15.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，都应计入管理

费用。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据会计准则规定，固定资产日常修理费无论是车间发生或管理部门发生

均计入管理费用。

16.检查人员收集录音、录像、照片等视听资料，可以采用离线或者在线存储，

优先采用在线存储。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：录音、录像、照片等视听资料，可以采用离线或者在线存储，优先采用离

线存储。

17.除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,行政处罚听证应当公开举行。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：依据《行政处罚法》，第四十二条行政机关作出责令停产停业、吊销许可

证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听

证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关

组织听证的费用。听证依照以下程序组织：（一）当事人要求听证的，应当在行

政机关告知后三日内提出；（二）行政机关应当在听证的七日前，通知当事人举

行听证的时间、地点；（三）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证

公开举行；（四）听证由行政机关指定的非本案调查人员主持；当事人认为主持

人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；（五）当事人可以亲自参加听证，

也可以委托一至二人代理；（六）举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、

证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；（七）听证应当制作笔录；笔录

应当交当事人审核无误后签字或者盖章。当事人对限制人身自由的行政处罚有异

议的，依照治安管理处罚法有关规定执行。

18.省以下税务机关根据法制审核事项清单，明确本级法制审核事项的具体标准，

并于制定或修改相关标准后3个月内报上一级税务机关备案。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《优化税务执法方式全面推行“三项制度”实施方案》（税总发〔2019〕

31号）省以下税务机关根据法制审核事项清单，明确本级法制审核事项的具体

标准，并于制定或修改相关标准后1个月内报上一级税务机关备案。

19.稽查局按照规定行使代位权、撤销权的，应当以被执行人欠缴的税款金额以

及被执行人对其债务人所享有的债权数额为限，被执行人尚未履行的纳税义务和

应当承担的法律责任不再追究。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条，欠缴税款的纳税人因怠于

行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低

价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合

同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规

定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承

担的法律责任。

20.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止其进出口

经营权（）。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定，对骗取国家出

口退税的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。税务机关不能停

止企业的进出口经营权。

21.审理部门在对证人证言进行审查其内容是否为证人直接感知，证人的猜测性、

评论性、推断性的证言均不得作为证据使用。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门审查证人证言的内

容是否为证人直接感知，证人的猜测性、评论性、推断性的证言不得作为证据使

用，但根据一般生活经验判断且符合事实的除外。

22.检查人员收集了某房地产开发公司的一份15页的销售合同，无需逐页签章,

但应在骑缝处加盖印章或者捺指印。

A、正确

B、错误

答案:B

解析：单份证据多页的，应当逐页签章或者捺指印，并在骑缝处加盖印章或者捺

指印。

23.税务稽查的查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机

构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证、有

关资料和打开货物或财产的包装进行验货的权力。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，到车站、码头、机场、

邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的

有关单据、凭证和有关资料。因此，查证权不包括打开货物或财产的包装进行验

货的权力。

24.各类案件的证据只有同时具备关联性、合法性、真实性才能作为定案的依据，

才具有证明效力。（）

Ax正确

B、错误

答案：A

解析：各类案件的证据只有同时具备关联性、合法性、真实性才能作为定案的依

据，才具有证明效力。依据《全国税务稽查规范(1.1)版》。

25.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由2名以上税务

人员执行，并通知被执行人。被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定

代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不能强制执行。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第63条规定，税务机关执

行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通

知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场;

被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;

拒不到场的，不影响执行。本题考查税务强制执行。

26.省以上税务机关负责法制工作的机构、稽查局审理部门是重大执法决定法制

审核机构。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于印发＜优化税务执法方式全面推行“三项制度”

实施方案〉的通知》，全面推行重大执法决定法制审核制度，确保税务执法公正

“明确审核主体，保障法制审核力量。县以上税务机关负责法制工作的机构、稽

查局审理部门是重大执法决定法制审核机构，法制审核机构要确保专人负责本单

位重大执法决定法制审核工作”。

27.达到重大税收违法失信案件标准的重大税收违法案件可以列入税收违法“黑

名单”。

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：达到重大税收违法失信案件标准的重大税收违法案件必须列入税收违法

“黑名单”。依据《全国税务稽查规范（1.1版）》。

28.对于纳税人套用其他牌号,规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主

管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷

烟市场零售价格适用最高档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税

款。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，

主管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格

卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税

税款。

29.税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的

陈述、鉴定意见以及勘验笔录、现场笔录。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人

的陈述、鉴定意见以及勘验笔录、现场笔录。依据《全国税务稽查规范（1.1）

版》。

30.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的公允价值

确认收入。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当根据受益对象，按

照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬,

并视同销售确认收入。

31.税务局稽查局依托税务稽查案件质效评价体系，对本局、本级跨区域稽查局、

下级税务局稽查局税务稽查相关绩效指标进行考评。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：依据《全国税务稽查规范（1.1版）》11.5.3.3操作规范，税务局稽查局

依托税务稽查案件质效评价体系，对本局、本级跨区域稽查局、下级税务局稽查

局税务稽查相关绩效指标进行考评。

32.税务信息化的主要内容中“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖主要税种，覆

盖税收工作的主要工作环节，覆盖各级税务机关，并与有关部门联网。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：税务信息化的主要内容中“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，

覆盖税收工作的主要工作环节，覆盖各级税务机关，并与有关部门联网。

33.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在土地增值税清算时准予扣除。

0

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕

220号）第四条规定：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

34.重大税收违法失信案件信息自公布之日起满2年的，停止公布并从公告栏中

撤出。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第

54号）第十一条规定，重大税收违法失信案件信息自公布之日起满3年的，停

止公布并从公告栏中撤出。

35.任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（）

A、正确

B、错误

答案:B

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十六条，除国务院税务主管部

门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输

空白发票。

36.税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《税务稽查工作规程》第三条，税务稽查应当依靠人民群众，加强与

有关部门、单位的联系和配合。

37.民族自治地方的发票，应当加印当地一种通用的民族文字。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第十三条，发票应当使用中文印制。

民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可

以同时使用中外两种文字印制。

38.骗取国家出口退税款50万元以上的，为骗取出口退税罪的“数额巨大”。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问

题的解释》第三条，骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条

规定的“数额巨大”。

39.2020年2月，某增值税小规模纳税人已依法享受了地方教育附加其他优惠政

策，根据小微企业普惠性税收减免政策相关规定，仍可叠加享受在50%的税额幅

度内减征地方教育附加的优惠政策。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第三条规定，由省、

自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值

税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、

城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、

地方教育附加；《通知》第四条规定，自2019年1月1日至2021年12月31

日，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土

地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，

可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

40.企业购进一台设备，既用于生产免税货物又用于生产可抵扣进项税额项目，

该设备不可全额抵扣进项税额。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财

税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：下列

项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免

征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、

无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述

项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

41.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算企业所得税应纳税所

得额时扣除。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基

金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定，企业

的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的

不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得

额时扣除。

42.土地增值税征税范围包括转让集体土地使用权所取得的收入。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：转让国有土地使用

权、地上的建筑物及其附着物〔以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，

为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值

税。

43.审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移

交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部

门负责人审核。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于印发＜税务稽查工作规程》的通知》（国税发［2

009）157号）第四十六条的规定，审理人员应当依据法律、行政法规、规章及

其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，

提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

44.听证由行政机关指定的本案检查人员所在部门负责同志主持。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：依据《行政处罚法》，第四十二条行政机关作出责令停产停业、吊销许可

证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听

证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关

组织听证的费用。听证依照以下程序组织：（一）当事人要求听证的，应当在行

政机关告知后三日内提出；（二）行政机关应当在听证的七日前，通知当事人举

行听证的时间、地点；（三）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证

公开举行；（四）听证由行政机关指定的非本案调查人员主持；当事人认为主持

人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；（五）当事人可以亲自参加听证,

也可以委托一至二人代理（六）举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、

证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；（七）听证应当制作笔录；笔录

应当交当事人审核无误后签字或者盖章。当事人对限制人身自由的行政处罚有异

议的，依照治安管理处罚法有关规定执行。

45.未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件，

经税务机关查证处理，进行公告30日后，按《重大税收违法失信案件信息公布

办法》处理。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件，

经税务机关查证处理，进行公告30日后，按《重大税收违法失信案件信息公布

办法》处理。依据《重大税收违法失信案件信息公布办法》。

46.纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济

组织以保证、抵押、质押、留置的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供

担保的行为。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《纳税担保试行办法》第二条本办法所称纳税担保，是指经税务机关同意

或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为

纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。题中留置不属于纳税担保的方

式，因此错误。

47.合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，减半征收企业所

得税。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，暂免征收企业

所得税

48.税务总局明确重大执法决定法制审核事项基础清单。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《优化税务执法方式全面推行“三项制度”实施方案》（税总发〔2019〕

31号）税务总局明确重大执法决定法制审核事项基础清单。

49.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，

保管责任由税务机关承担。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条规定，对查封的商品、货

物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承

担。

50.在核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结

存情况时，判断是否与货物的账面生产量一致，如果关键性配件的耗用量大于货

物的账面生产量，则纳税人可能存在账外经营。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：略。

51.经办人的过错行为经过批准的，由批准人和经办人分别承担责任。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《执法考评与过错责任追究暂行办法工作指引》（1.1版）第四条第（八）

项：”经办人的过错行为经过批准的，由批准人和经办人分别承担责任”。故题

干正确。

52.税务局稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务检查，跨区域稽

查局应当在按照向社会公告的管辖范围实施税务稽查。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门在对检查部门移交

的《税务稽查报告》及其他相关资料进行审查时，需要审查被查对象是否属于案

件办理稽查局管辖，税务局稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务

检查，跨区域稽查局应当在按照向社会公告的管辖范围实施税务稽查。

53.依据2018年新修订的个人所得税法，对纳税人取得的“工资、薪金所得”、

“劳务报酬所得”、“稿酬所得”和“特许权使用费所得”四类所得均实行综合

所得，按纳税年度合并计算个人所得税。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据新修订后的《个人所得税法》，居民与非居民身份对综合所得的纳税

方式不同：居民个人取得“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”

和“特许权使用费所得”即综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民

个人取得的所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

54.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理

机构所在地为纳税地点。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地

点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

55.检查人员在对某企业进行稽查检查时，因送达文书确有困难，被检查企业提

出邮寄送达的方式。检查人员为节省办案时间可以通过顺丰快递将检查文书送达

被检查企业。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《税收征管法实施细则》第一百零四条，直接送达税务文书有困难的，

可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。根据《税收征管

法实施细则》第一百零五条，直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证

人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函

件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。由以上两条可知，在直接

送达税务文书有困难的可以通过邮寄的方式进行文书送达，但必须使用邮政公司

的挂号函件，不得由邮政公司以外的快递企业寄送税务文书。

56.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、

变卖等费用后，剩余部分，应当在15日内退还被执行人。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《税务稽查工作规程》第六十七条第三款拍卖或者变卖实现后，应当在结

算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍

卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清

单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。

57.税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行

使反诉权。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起

诉，只有应诉权，即税务机关只能作被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务

机关不能反诉。

58.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十五条，除国务院税务主管部

门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

59.稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查

次数。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《税务稽查工作规程》第十五条规定，稽查局必须有计划地实施稽查，严

格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

60.督办案源，是指根据上级机关以督办函等形式下达的，有明确工作和时限要

求的特定纳税人税收违法线索或工作任务确认的案源。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：督办案源，是指根据上级机关以督办函等形式下达的，有明确工作和时限

要求的特定纳税人税收违法线索或工作任务确认的案源。依据《全国税务稽查规

范(1.1版)》。

61.某旅店为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税，2020年3月实现不含税

销售收入8万元，当月无抵扣的进项税额，根据现行税收政策规定，该旅店当月

应缴纳教育费附加144元。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》

规定，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基

金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季

度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或

营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴

纳义务人。该旅店当月销售额未超过10万元，免征教育费附加。《财政部税务

总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规

定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资

快递收派服务取得的收入免征增值税，自2020年1月1日起实施，截止日期视

疫情情况另行公告。

62.对有明显涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法线索的，税务稽查部门如存

在执法手段有限、查处难度较大等情形，可暂不立案。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：税务稽查部门对有明显涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法线索的，必

须立案查处，不得以执法手段有限、查处难度较大等为理由不立案。依据《关于

进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》。

63.纳税人提供的税务机关颁发的税务登记证属于物证。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：税务登记证是反映纳税人主体身份的书证。

64.检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况

予以记录或者说明。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于印发＜税务稽查工作规程》的通知》（国税发〔2

009〕157号）第三十一条的规定，检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔

录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

65.按照谁公布、谁负责的原则，公布案件的税务机关对公布案件信息的合法性、

公平性和准确性负责。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案

件信息的合法性、真实性和准确性负责。依据《重大税收违法失信案件信息公布

办法》。

66.行政诉讼案件均由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第十八条规定，行政案件由最初作出

行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所

在地人民法院管辖。

67.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、

收取的收付款凭证。()

A、正确

B、错误

答案:A

解析：依据《中华人民共和国发票管理办法》第三条，发票是指在购销商品、提

供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

68.经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证

据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有

证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。依据《重

大税收违法失信案件信息公布办法》。

69.税务机关应当提供查询发票的便捷渠道。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条第二款规定：税务机关应当

提供查询发票真伪的便捷渠道。

70.纳税人出租房屋，自出租次月起，计算缴纳房产税。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，计征房产税。

71.省税务局随机抽查对象名录库只包括省税务局重点稽查对象。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试

行）〉的通知》第十五条第二款规定，省税务局随机抽查对象名录库主要包括辖

区内的国家税务总局、省税务局重点稽查对象，并对国家税务总局重点稽查对象

进行标识。

72.合伙企业的合伙人是法人或其他组织是企业所得税的纳税义务人。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：合伙企业的合伙人是法人或其他组织缴纳企业所得税。

73.公安机关对发现的违法行为，经审查，没有犯罪事实，或者立案侦查后认为

犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，但依法应当追究行政责任的，应当及

时将案件移送同级行政执法机关，有关行政执法机关应当依法作出处理。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第

310号）第十三条：公安机关对发现的违法行为，经审查，没有犯罪事实，或者

立案侦查后认为犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，但依法应当追究行政

责任的，应当及时将案件移送同级行政执法机关，有关行政执法机关应当依法作

出处理。

74.检查人员利用视听资料对言词证据进行固定时，录音、录像应当不间断，并

记录摄录时间、地点，但对其中不需用的录音、录像可以进行剪辑。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：利用视听资料对言词证据进行固定时，录音、录像应当不间断；摄录时应

当将当时所处的环境摄录清楚,并记录摄录时间、地点;对用于固定证据的录音、

录像不得进行剪辑。

75.委托加工应税消费品，受托方无论是企业还是个体经营者，都应当履行代收

代缴消费税的义务。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：如果委托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所

在地主观税务机关缴纳消费税。

76.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的次日，或

者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的次日。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,

或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

77.房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地

点分别向房产所在地的税务机关纳税。()

A、正确

B、错误

答案：A

解析：房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落

地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

78.消费税的征收环节具有多重性的特点。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：消费税的征收环节具有单一性的特点。消费税原则是在生产(进口)、流

通或者消费的某一环节一次征收(卷烟和高档汽车除外)，而不是在消费品生产、

流通或消费的每个环节多次征收、即通常所说的一次课征制。

79.行政诉讼中，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行

为的证据和所依据的规范性文件。被告不提供或者无正当理由逾期提供证据，可

由原告进行举证。()

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》第三十四条规定，被告对作出的行政

行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。被

告不提供或者无正当理由逾期提供证据，视为没有相应证据。但是，被诉行政行

为涉及第三人合法权益，第三人提供证据的除外。

80.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录

音、录像、照相和复制。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、

录音、录像、照相和复制。

81.终结执行案件，制作《税收违法案件终结执行审批表》，经稽查局局长批准

后结案。()

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：《全国税务稽查规范（1.1版）》5.5.8.3.1一般案件结案：终结执行案

件，制作《税收违法案件终结执行审批表》，经税务局局长批准后结案

82.从虚开发票案件司法判决实践来看，税务部门对虚开发票违法认定承担举证

责任，稽查部门提供的发票流证据是行政定性、移送司法处最直接、最有力、最

关键的证据。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：从虚开发票案件司法判决实践来看，税务部门对虚开发票违法认定承担举

证责任，稽查部门提供的资金流证据是行政定性、移送司法处最直接、最有力、

最关键的证据。《虚开发票案件查处工作指引》。

83.企业出租无形资产取得的收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外收入。

0

A、正确

B、错误

答案：B

解析：企业出租无形资产属于让渡资产使用权，由此取得的相关收入应作为其他

业务收入核算；出售无形资产属于企业的非日常活动,应作为资产处置损益核算。

84.淮海实业总资产为1000万元，资产重组时实际欠税100万元。资产重组分立

为淮华公司和海华公司，淮华公司分得资产800万元，海华公司分得资产200

万元。则税务机关在追缴欠税时，淮华公司最多承担清偿欠税80万的义务，其

余应向海华公司追缴。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条规定，纳税人有合并、分

立情形的，应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，

应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的,

分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

85.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，

并依法给予行政处分。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十二条规定，税务人员滥用职权，

故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

86.省及省以下稽查局,应当于上一级或者本级税务稽查计划30日内,制订税务

稽查计划。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《全国税务稽查规范（1.1版）》规定，省及省以下稽查局，应当于上一

级或者本级税务稽查计划15日内,制订税务稽查计划。

87.王某虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，骗取国家出口退税款1万元。

应直接按“虚开增值税专用发票罪”对王某进行定罪处罚。

A、正确

B、错误

答案:A

解析：本案中，王某涉案数额为1万元，已经达到“虚开增值税专用发票罪”的

定罪数额，但尚未达到“骗取出口退税罪”的定罪数额，应直接按“虚开增值税

专用发票罪”定罪处罚。

88.根据地方教育附加现行规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其

从地方教育附加的计征依据中扣除退还的增值税税额。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：根据《财政部、国家税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设

税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》的规定，对实行增值税期末留抵退

税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教肓附加的计税（征）

依据中扣除退还的增值税税额。

89•.检查人员在检查实施前应做好检查前准备，制作检查方案，可以提升检查效

率。

Ax正确

B、错误

答案：A

解析：根据《税务稽查工作规程》第二十一条：检查人员实施检查前，应当做好

检查前准备，并对被查对象的财务资料、申报信息、第三方获取信息等进行对比、

分析，形成待核实疑点，并以此为重点制订检查方案。避免制订稽查方案缺乏针

对性。

90.Oracle数据库中字符串数据区分大小写。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：Oracle数据库中字符串数据区分大小写。

91.临时税务检查证有效期限不得超过6个月，临时公务执行完毕后应当及时缴

销。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：《检查证管理办法》（国家税务总局公告2018年第44号）第十四条规定，

临时税务检查证有效期限不得超过一年，临时公务执行完毕后应当及时缴销。

92.税务稽查随机抽查方案中的部分待查对象，可以不从税务稽查对象名录库中

抽取。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《全国税务稽查规范（1.1版）》第12页“1.5.2.1.3操作规范【业

务规范12.税务稽查随机抽查方案要求（1）”规定，税务稽查随机抽查方案中

所有待查对象，均须从税务稽查对象名录库中随机抽取。

93.发生风险事项未能纠正的，责令纠正，不需要计入责任人的个人绩效考核。

0

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：根据《全国税务稽查规范（1.1）》12.5.3.3结果应用：发生风险事项未

能纠正的，责令纠正，并计入责任人的个人绩效考核。

94.选案分析，是指税务局稽查局根据选案方案要求，充分利用案源信息库有关

数据，开展信息化选案，选取待查对象。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：选案分析，是指税务局稽查局根据选案方案要求，充分利用案源信息库有

关数据，开展信息化选案，选取待查对象。依据《全国税务稽查规范（1.1版）》。

95.一般性虚开发票案件的查处可以适用排除合理怀疑证据证明标准，但是执法

决定可能对当事人合法权益造成重大影响或者产生重大社会影响的重大税收违

法案件，应当结合个案情况适用更高的证明标准。（）

Ax正确

B、错误

答案：B

解析:在司法审判实践中，主要采用三种证据证明标准:排除合理怀疑证明标准、

高度盖然性证明标准和明显优势证明标准。行政案件的证明标准区别于刑事和民

事案件的证明标准，一是具有灵活性，它与行政案件的具体性质和严重程度呈正

比例关系，案情越重大越复杂，证明标准就越高；二是具有中间性，它居于刑事

与民事证明标准的中间地带，因为行政案件对公共利益和个人利益影响的严重程

度高于民事案件而低于刑事案件，但同时行政执法具有效率性要求，如果采用刑

事证明标准，则会妨害行政效率，最终损害公共利益。一般性虚开发票案件的查

处可以适用明显优势证据证明标准。

96.根据现行税收政策规定，国家重大水利工程建设基金减半征收教育费附加。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《财政部、国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市

维护建设税和教育费附加的通知》规定，自2010年5月25日起，经国务院批准，

为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设

税和教育费附加。

97.对有证据表明可能涉嫌犯罪的行为人可能逃匿或者销毁证据，需要公安机关

参与、配合的，行政执法机关可以商请公安机关提前介入，公安机关可以派员介

入。对涉嫌犯罪的，公安机关应当及时依法立案侦查。()

Ax正确

B、错误

答案：A

解析：《关于在行政执法中及时移送涉嫌犯罪案件的意见》（高检会[2006]2号）

十、行政执法机关对案情复杂、疑难，性质难以认定的案件，可以向公安机关、

人民检察院咨询，公安机关、人民检察院应当认真研究，在七日以内回复意见。

对有证据表明可能涉嫌犯罪的行为人可能逃匿或者销毁证据，需要公安机关参与、

配合的，行政执法机关可以商请公安机关提前介入，公安机关可以派员介入。对

涉嫌犯罪的，公安机关应当及时依法立案侦查。

98.检查人员收集证据应当按照法律、法规、规章和司法解释等规定的取证途径

和程序收集证据，取得的证据应当符合法定形式和要求。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：收集和固定证据的一般要求包括：应当按照法律、法规、规章和司法解释

等规定的取证途径和程序收集证据，取得的证据应当符合法定形式和要求。

99.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费

用中计算扣除。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕

220号）第三条第（四）项规定：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本

的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

100.税务机关依照《重大税收违法失信案件信息公布办法》规定，向社会公布重

大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩

戒。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：税务机关依照《重大税收违法失信案件信息公布办法》规定，向社会公布

重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合

惩戒。依据《重大税收违法失信案件信息公布办法》。

101.税收执法责任制工作领导小组及办公室成员在研究税收执法考核时，本人是

税收执法过错责任人、被评价机关负责人、被评价人员，或者与税收执法过错责

任人、被评价机关负责人、被评价人员有利害关系的，应当回避。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析:《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法〉的通知》

第十四条规定“税收执法责任制工作领导小组及办公室成员在研究税收执法考核、

税收执法过错责任追究、税收执法质量评价相关工作时，本人是税收执法过错责

任人、被评价机关负责人、被评价人员，或者与税收执法过错责任人、被评价机

关负责人、被评价人员有利害关系的，应当回避”，因此题干正确。

102.对于未按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》规定报送信息

资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计

算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。()

A、正确

B、错误

答案:A

解析：对于未按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》规定报送信

息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格

计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。

103.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追

缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应予移送。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：

《全国税务稽查规范(1.1版)》涉嫌构成逃避追缴欠税罪案件移送标准:纳税人

欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税

款，数额在1万元以上的，应予移送。

104.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日

内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起

15日内申报纳税并结清上月税款。。

A、正确

B、错误

答案：A

解析：消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15

日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月税款。

105.某报社的行政管理人员在本单位的报社发表作品取得的所得，应按“工资、

薪金所得”项目征收个人所得税。（）

A、正确

B、错误

答案：B

解析：报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取

得所得征税的问题：（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业

人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取

得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得

税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所

得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

106.根据《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的规定，只有省以

上的税务局才应当建立随机抽查对象名录库。（）

Ax正确

B、错误

答案：B

解析：《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》（税总发〔2016〕7

3号）第十五条规定，市以上税务局应当建立随机抽查对象名录库。

107.检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查

报告》，由检查部门负责人审核。

Ax正确

B、错误

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程》的通知》（国税发〔2

009〕157号）第四十二条的规定，检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》

及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

108.因执行上级税务机关的书面答复而导致的税收执法行为违法，应当追究过错

责任。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析:《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法〉的通知》

第二十四条：”具有下列情形之一，导致税收执法行为违法或者不履行法定职责

的，不予追究：“（一）法律、法规、规章、税收规范性文件不明确或者有争议

的；（二）执行上级税务机关的书面答复、决定、命令；……”。执行上级税务

机关的书面答复、决定、命令导致的执法行为违法，不予追究，故题干错误。

109.行政执法“三项制度”，是指行政执法公开制度、执法全过程记录制度和重

大执法决定法制审核制度。0

A、正确

B、错误

答案：B

解析：行政执法“三项制度”，是指行政执法公示制度、执法全过程记录制度和

重大执法决定法制审核制度。

110.如果企业将应收账款出售给金融机构，则应当将应收账款终止确认。。

A、正确

B、错误

答案：B

解析：若双方约定，应收账款到期，如果银行向对方收不到款项，与甲公司没有

任何关系，此时甲公司应终止确认。若双方约定，银行收不到款项时，银行可以

向甲公司追索，此时风险报酬没有转移，则甲公司不能终止确认。

111.骗取国家出口退税款500万元以上的，为骗取出口退税罪的“数额特别巨大”。

0

A、正确

B、错误

答案：B

解析：根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问

题的解释》第三条，骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条

规定的“数额特别巨大”。

112.税务总局稽查局是全国税务稽查工作的主管部门，对税务总局驻各地特派办

和各省税务局稽查局行使业务管理职责。（）

A、正确

B、错误

答案:A

解析：《国家税务总局关于印发＜进一步完善税务稽查工作的意见》的通知》（税

总发〔2019〕115号），税务总局稽查局是全国税务稽查工作的主管部门，对税

务总局驻各地特派办和各省税务局稽查局行使业务管理职责。

113.作为委托加工的应税消费税，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料

和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。（）

A、正确

B、错误

答案：A

解析：作为委托加工的应税消费税，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原

料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

114.消费税的纳税人是指：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消

费品的单位和个人。“个人”是指个人工商户，不包括其他个人。。

A、正