会计模拟实训教程（第五版）课件：报表编制

报表编制

内容和要求：本章是《财务会计》报表实训。本章的主要内容是进行企业资产负债表、利润表、所有者权益（股东权益）变动表和现金流量表编制实务训练，通过对模拟企业会计报表资料的分析，结合财务会计会计中所学的编制方法，熟练进行企业经济业务得账务处理，了解会计报表编制要求，熟练掌握企业会计报表的编制过程。内容第一节企业资料第二节编制资产负债表第三节编制利润表第四节编制现金流量表第五节编制所有者权益变动表实训题第一节企业资料财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。财务状况----资产负债表经营成果----利润表现金流量----现金流量表财务报表编制目标：向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者做出经济决策。第一节企业资料远方股份有限公司2017年12月31日有关科目的余额见实训教材表4－1。第二节编制资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式来设计的。资产负债表属于静态会计报表。一、资产负债表的结构资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。表首标题列示资产负债表的名称、编制单位、编制日期、货币单位等；报表主体包括资产、负债、所有者权益各项目的期初和期末数，是资产负债表的主要部分；附注用于进一步说明报表的主要项目和编制基础。（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的格式：资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。二、资产负债表编制的基本方法1．根据总账账户余额直接填列2．根据总账账户余额计算填列3．根据明细账户余额计算填列4．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列5．根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列第三节编制利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表。一、利润表的内容（一）构成营业利润的各项要素营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）（二）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）构成净利润的各项要素净利润＝利润总额－所得税费用二、利润表的基本格式和编制（一）利润表的格式利润表的格式主要有多步式和单步式两种。（二）利润表的编制１．“上期金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列。２．利润表中的“本期金额”栏反映各项目本期实际发生数。第四节编制现金流量表一、现金流量表的编制基础（一）现金的界定１．库存现金２．银行存款３．其他货币资金４．现金等价物（二）现金流量的分类１．经营活动的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。２．投资活动的现金流量。投资是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。３．筹资活动的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润，等等。二、现金流量表的编制（一）经营活动的现金流量的编制方法１．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。２．“收到的税费返还”项目。３．“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。４．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。５．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。６．“支付的各项税费”项目。７．“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。二、现金流量表的编制（二）投资活动产生的现金流量１．“收回投资所收到的现金”项目。２．“取得投资收益所收到的现金”项目。３．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目。４．“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。５．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。６．“投资所支付的现金”项目。７．“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。二、现金流量表的编制（三）筹资活动产生的现金流量１．“吸收投资所收到的现金”项目。２．“借款所收到的现金”项目。３．“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。４．“偿还债务所支付的现金”项目。５．“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。６．“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。７．“汇率变动对现金的影响”项目。工作底稿法的程序第一步：先将资产负债表，利润表的期末、期初数及本期发生数过入工作底稿。第二步：从利润表开始，自上而下地按报表项目，分析该报表项目可能对应的科目，编制调整分录。第三步：将调整分录过入工作底稿的相应部分。第四步：检验工作底稿的平衡关系。借贷合计数应当