会计学基础课件：会计账簿

会计账簿会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。学习本章应了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置；掌握记账方法和规则，掌握账簿的启用、登记、对账、结账和更正方法。学习目标目录CONTENTS第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置与登记第三节账簿的启用、登记和错账更正规则第四节对账和结账第五节账簿的更换与保管/01会计账簿的意义和种类一、

会计账簿的意义

1.会计账簿的定义

俗称账本，会计账簿就是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。从表现形式看，账簿是由具有一定格式、并相互联结的账页组成的；从反映内容看，账簿所记录的是各个账户的增减变动和结存情况。2．会计账簿的意义

一、

会计账簿的意义

A、账簿可以为企业的经济管理提供系统、全面的会计信息B、账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料C、会计账簿是考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿1.会计账簿按用途分类二、会计账簿的种类会计账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿2.会计账簿按外表形式分类外表形式：外观形式二、会计账簿的种类3.会计账簿按账页格式分类

二、会计账簿的种类会计账簿三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿/02会计账簿的设置与登记一、会计账簿的设置原则和基本内容（一）设置原则A.遵守会计制度规定，全面记录发生的经济业务，满足经营管理需要B.总账与明细账、日记账相结合，保证账簿之间相互衔接C.有利于财会部门内部分工，便于会计人员记账、算账和报账（二）账簿的基本内容一、会计账簿的设置原则和基本内容账簿封面扉页账页（一）普通日记账的设置和登记表7.6普通日记账第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日

二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记1.库存现金日记账的设置和登记2.银行存款日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记

三、分类账的设置与登记（一）总分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记1.三栏式明细账2.数量金额式明细账3.多栏式明细账账簿三栏式、数量金额式、多栏式格式设置和登记方法，根据教材P175页—P179页表7.15至表7.22格式讲授。/03账簿的启用、登记和错账更正规则一、账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称和单位名称，并填写相关基本内容21顺序编写页码严格交接手续43及时结转旧账二、账簿登记规则登记账簿的依据只能是经过审核无误的记账凭证1必须使用钢笔或蓝黑墨水记账2文字和数字的书写应当规范，在账页上需注余额方向4必须按顺序逐页、逐行登记3期末各种账簿应进行结账5每页登记完毕，应办理转页手续6使用会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度规定7三、错账更正的规则《会计法》第十五条规定：“会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。”三、错账更正的规则（一）划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，应在错误的文字或数字上面划一条红色注销，但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚。然后在上方空白处用蓝字填写正确的文字和数字，并在更正处盖记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）名章，以明确责任。三、错账更正的规则（二）红字更正法1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。三、错账更正的规则（三）补充登记法记账后发现记账凭证和账簿中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。进行更正时，将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字记入账内，并在摘要栏注明：“补记X月X日X号凭证少记金额”。/04对账和结账一、对账

对账，就是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。具体来说，对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性，在记账以后结账之前，定期或不定期地对有关数据进行核对，以便为编制会计报表提供真实、可靠数据资料的重要会计工作。一、对账（一）账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。一、对账（二）账账核对1.总分类账簿之间的核对2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对3.总分类账簿与序时账簿核对4.明细分类账簿之间的核对1.现金日记账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符2.银行存款日记账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符3.财产物资明细账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符4.债权债务明细账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符（三）账实核对二、结账结账是指会计人员在会计期末将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户的本期发生额和期末余额，从而根据账簿记录，编制会计报表。通过结账可以反映一定时期经济业务的发生所引起的资金增减变动情况及其结果，并为编制会计报表提供资料。二、结账结账前结账时必须将本期内发生的各项经济业务全部入账应结算出每个账户的本期借、贷方发生额和期末余额。二、结账结账方法010203月结季结年结/05账簿的更换与保管一、账簿的更换1.总分类账、现金日记账和银行存款日记账以及大部分的明细分类账，必须每年更换一次。2.只有少部分明细分类账，如固定资产明细账等不必每年更换，可以跨年度连续使用