财务报告编制指南

财务报告编制指南TOC\o"1-2"\h\u24190第一章总则 355301.1编制目的与依据 3222181.1.1编制目的 3232041.1.2编制依据 4184391.1.3编制原则 4264901.1.4编制要求 46913第二章财务报告编制基础 4124731.1.5财务报告的概念与目的 4278641.1.6财务报告编制框架的构成 5220401.1.7财务报告编制框架的作用 5166901.1.8权责发生制原则的概念 5195231.1.9权责发生制原则的应用 5171911.1.10权责发生制原则的作用 5242281.1.11会计政策的概念与分类 6292791.1.12会计政策的选择与变更 642311.1.13会计估计的概念与应用 6179711.1.14会计政策与估计的作用 624628第三章资产负债表编制 7242791.1.15概述 7173901.1.16流动资产 7237661.1.17非流动资产 7143441.1.18概述 7310771.1.19流动负债 7118751.1.20非流动负债 836731.1.21概述 8294581.1.22实收资本（或股本） 8293831.1.23资本公积 8304611.1.24盈余公积 8311171.1.25未分配利润 814517第四章收入费用表编制 824011.1.26销售收入 912461.1.27投资收益 9169191.1.28营业外收入 9211981.1.29其他收入 93071.1.30营业成本 9264591.1.31营业税金及附加 9266361.1.32销售费用 9304491.1.33管理费用 9225371.1.34财务费用 1023971.1.35其他费用 10158061.1.36营业收入 10135571.1.37营业利润 1025451.1.38利润总额 10133181.1.39净利润 10286291.1.40每股收益 1011954第五章财务报表附注编制 10312181.1.41附注概述 1093681.1.42附注内容 11214091.1.43附注结构 11320091.1.44会计政策概述 11212431.1.45会计政策说明内容 11147391.1.46重大事项概述 12285901.1.47重大事项披露内容 1226149第六章现金流量表编制 12299781.1.48概述 12315181.1.49现金流入项目的分类 12293371.1.50现金流入项目的编制方法 13186891.1.51概述 13171341.1.52现金流出项目的分类 136801.1.53现金流出项目的编制方法 1431071.1.54现金流量表的结构分析 14251301.1.55现金流量表的比率分析 14254391.1.56现金流量表的趋势分析 1414871.1.57现金流量表的质量分析 14236841.1.58现金流量表的行业分析 1419911第七章财务报表分析方法 14193401.1.59概念及意义 1421771.1.60主要比率分析指标 14281621.1.61比率分析步骤 15273501.1.62概念及意义 1594771.1.63趋势分析方法 15313291.1.64趋势分析步骤 15278411.1.65概念及意义 169521.1.66结构分析方法 16256591.1.67结构分析步骤 1617260第八章财务风险控制 1643171.1.68风险识别 16245601.1.69风险评估 1790131.1.70风险防范 179881.1.71风险控制 17283421.1.72风险报告编制原则 1790001.1.73风险报告编制内容 1752521.1.74风险报告编制流程 182892第九章预算执行情况分析 1885871.1.75预算执行率 1875401.1.76预算完成进度 1888241.1.77预算执行偏差 18192301.1.78预算执行效率 1810991.1.79总体预算执行情况分析 18288911.1.80分项目预算执行情况分析 1937321.1.81预算执行效率分析 19184581.1.82预算调整 19278151.1.83预算优化 1912308第十章资产负债管理 1995361.1.84资产管理的概念与目标 20203111.1.85资产管理的内容 2072761.1.86资产管理的实施 20231811.1.87负债管理的概念与目标 20229741.1.88负债管理的内容 20238241.1.89负债管理的实施 21229621.1.90净资产管理的概念与目标 21241591.1.91净资产管理的内容 2137261.1.92净资产管理的实施 2131114第十一章财务报告审计与监督 22254511.1.93审计程序的概述 2233191.1.94审计方法 22255311.1.95审计报告概述 2226631.1.96审计报告编制步骤 23260861.1.97财务报告监督概述 23131981.1.98财务报告监督机制的实施 2332283第十二章财务报告编制流程与质量控制 23184591.1.99财务报告编制的目的与意义 23247281.1.100财务报告编制的基本流程 2464881.1.101建立健全财务报告编制制度 24305611.1.102加强财务人员培训与考核 24224211.1.103实施财务报告内部审计 24200941.1.104引入外部审计 24204561.1.105财务报告编制责任 25212901.1.106财务报告编制考核 25第一章总则1.1编制目的与依据1.1.1编制目的本手册旨在明确组织的管理体系、工作流程和各项规章制度，保证组织内部各项工作的顺利进行，提高工作效率，促进组织持续、稳定、健康发展。本手册适用于组织内部全体员工，以及与组织业务相关的合作伙伴。1.1.2编制依据（1）国家相关法律法规；（2）组织发展战略及规划；（3）组织内部规章制度；（4）组织业务流程及操作规范；（5）组织文化建设相关要求。第二节编制原则与要求1.1.3编制原则（1）合法性原则：遵循国家法律法规，保证组织各项活动合法合规；（2）科学性原则：结合组织实际情况，科学合理地设计管理体系和业务流程；（3）实用性原则：注重实际操作，提高工作效率；（4）完善性原则：不断优化和改进，使组织管理体系更加完善；（5）持续性原则：保证组织长期稳定发展，适应市场变化。1.1.4编制要求（1）明确目标：明确组织战略目标和年度工作计划，保证各项工作有序推进；（2）细化任务：对各项工作进行细化，明确责任人和完成时间；（3）规范操作：制定操作规程，保证各项工作依法依规进行；（4）落实责任：建立健全责任体系，强化责任追究；（5）提高执行力：加强组织纪律，提高员工执行力，保证各项工作顺利实施。第二章财务报告编制基础第一节财务报告编制框架1.1.5财务报告的概念与目的财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息载体，旨在为投资者、债权人、及其他利益相关方提供决策有用的信息。财务报告编制的目的是保证企业信息的透明度、完整性和可比性。1.1.6财务报告编制框架的构成财务报告编制框架主要包括以下几个方面：（1）财务报告编制的基本原则：包括权责发生制原则、历史成本原则、一致性原则等。（2）财务报告的内容：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。（3）财务报告编制的程序：包括会计分录、账簿记录、财务报表编制、财务报告披露等。（4）财务报告编制的监管：包括企业内部控制、外部审计、财务报告准则等。1.1.7财务报告编制框架的作用财务报告编制框架为企业提供了一个统一的编制标准，有助于提高财务报告的质量，保证企业信息的真实、完整和透明。同时它还有助于企业内部管理和外部监管，为投资者、债权人等利益相关方提供决策依据。第二节权责发生制原则1.1.8权责发生制原则的概念权责发生制原则是财务报告编制的基本原则之一，它要求企业在确认收入、费用、资产和负债时，以权利和义务的实际发生为依据，而不是以款项的实际收付为依据。1.1.9权责发生制原则的应用（1）收入确认：企业应当在收入实际发生时确认收入，不论款项是否已经收到。（2）费用确认：企业应当在费用实际发生时确认费用，不论款项是否已经支付。（3）资产确认：企业应当在资产的实际控制权转移时确认资产，不论款项是否已经支付。（4）负债确认：企业应当在负债的实际发生时确认负债，不论款项是否已经支付。1.1.10权责发生制原则的作用权责发生制原则有助于企业真实反映其财务状况和经营成果，避免因款项收付时间不一致导致的财务数据失真。同时它有助于企业内部管理和外部监管，提高财务报告的质量。第三节会计政策与估计1.1.11会计政策的概念与分类会计政策是企业为了正确反映其财务状况、经营成果和现金流量而采用的具体会计处理方法。会计政策可以分为以下几类：（1）计量政策：包括历史成本、公允价值等计量属性的选择。（2）认定政策：包括收入、费用、资产和负债的认定标准。（3）披露政策：包括财务报告披露的内容、形式和程度。1.1.12会计政策的选择与变更（1）会计政策的选择：企业应当在符合财务报告编制框架的基础上，根据企业的实际情况选择适当的会计政策。（2）会计政策的变更：企业因经营环境、法规变化等原因需要变更会计政策时，应当遵循以下原则：（1）变更后的会计政策应当能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）变更后的会计政策应当符合财务报告编制框架的要求。（3）变更后的会计政策应当保持一致性，不得随意变更。1.1.13会计估计的概念与应用会计估计是企业对财务报告中某些项目金额的预测和判断。常见的会计估计包括：（1）应收账款坏账准备：企业根据应收账款的性质、金额、账龄等因素，合理估计可能发生的坏账损失。（2）存货跌价准备：企业根据存货的市场价格、存货跌价趋势等因素，合理估计可能发生的存货跌价损失。（3）固定资产折旧：企业根据固定资产的使用寿命、预计残值等因素，合理估计固定资产的折旧金额。1.1.14会计政策与估计的作用会计政策与估计为企业提供了一个统一的财务报告编制标准，有助于提高财务报告的质量，保证企业信息的真实、完整和透明。同时它还有助于企业内部管理和外部监管，为投资者、债权人等利益相关方提供决策依据。第三章资产负债表编制第一节资产项目1.1.15概述资产是指企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。在资产负债表中，资产项目按照流动性大小排列，流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。1.1.16流动资产（1）货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。（2）短期投资：包括交易性金融资产、短期债券投资等。（3）应收账款：反映企业因销售商品、提供服务等而形成的应收款项。（4）预付账款：反映企业预付给供应商的款项。（5）存货：包括原材料、在产品、库存商品等。（6）其他流动资产：包括待摊费用、应收利息、应收股利等。1.1.17非流动资产（1）长期投资：包括长期股权投资、长期债权投资等。（2）固定资产：反映企业持有使用年限超过一个会计年度的固定资产原值。（3）投资性房地产：反映企业持有的用于出租、增值目的的房地产。（4）无形资产：反映企业持有的无形的、预期能够为企业带来经济利益的资源。（5）其他非流动资产：包括长期待摊费用、递延所得税资产等。第二节负债项目1.1.18概述负债是企业因过去的交易、事项形成的现时义务，预期会导致企业的经济利益流出。在资产负债表中，负债项目一般按要求清偿时间的先后顺序排列，清偿时间较近的排在前面，清偿时间较远的排在后面。1.1.19流动负债（1）短期借款：反映企业借入的期限在一年以内的借款。（2）应付账款：反映企业因购买商品、接受服务等而形成的应付款项。（3）预收账款：反映企业预收客户款项。（4）应付职工薪酬：反映企业应付给职工的工资、福利等。（5）应交税费：反映企业应缴纳的税费。（6）其他流动负债：包括应付利息、应付股利等。1.1.20非流动负债（1）长期借款：反映企业借入的期限在一年以上的借款。（2）长期应付款：反映企业因购买固定资产等而形成的长期应付款项。（3）预计负债：反映企业因过去的交易、事项形成的预期负债。（4）递延所得税负债：反映企业因暂时性差异产生的递延所得税负债。（5）其他非流动负债：包括长期应付款、预计负债等。第三节净资产项目1.1.21概述净资产是企业资产扣除负债后的余额，反映企业所有者权益。在资产负债表中，净资产项目按照稳健性进行排列，稳健性强的排在前面，稳健性弱的排在后面。1.1.22实收资本（或股本）实收资本（或股本）是企业实际收到投资者投入的资本。1.1.23资本公积资本公积是企业收到投资者出资超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的部分。1.1.24盈余公积盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的积累资金。1.1.25未分配利润未分配利润是企业尚未分配的净利润。第四章收入费用表编制第一节收入项目收入项目是收入费用表中的重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间内所取得的各种收入。收入项目主要包括以下内容：1.1.26销售收入销售收入是企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中取得的收入。它是企业收入的最主要来源，也是衡量企业经济效益的重要指标。1.1.27投资收益投资收益是指企业通过投资所取得的收益，包括长期股权投资收益、债权投资收益等。投资收益反映了企业投资活动的成果。1.1.28营业外收入营业外收入是指企业非日常经营活动中取得的收入，如非经营性资产处置收益、捐赠收入等。营业外收入虽然不是企业主要收入来源，但对企业总体收益也有一定影响。1.1.29其他收入其他收入包括利息收入、租金收入、手续费收入等。这些收入虽然金额较小，但也是企业收入的重要组成部分。第二节费用项目费用项目是收入费用表中的另一重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间内为取得收入所发生的各种费用。费用项目主要包括以下内容：1.1.30营业成本营业成本是企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中发生的成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。营业成本是影响企业盈利能力的关键因素。1.1.31营业税金及附加营业税金及附加是指企业为取得收入所应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税等。营业税金及附加反映了企业税收负担情况。1.1.32销售费用销售费用是企业为促销商品、提供劳务等发生的费用，包括广告费、业务招待费、运输费等。销售费用对企业销售业绩有直接影响。1.1.33管理费用管理费用是企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用，包括办公费、差旅费、折旧费等。管理费用反映了企业内部管理水平。1.1.34财务费用财务费用是企业为筹集资金、支付利息等发生的费用，包括利息支出、汇兑损失等。财务费用对企业财务状况有重要影响。1.1.35其他费用其他费用包括企业发生的非日常经营活动的费用，如非经营性资产处置损失、捐赠支出等。第三节利润项目利润项目是收入费用表中的核心内容，它反映了企业在一定会计期间内的经营成果。利润项目主要包括以下内容：1.1.36营业收入营业收入是企业销售收入与投资收益之和，反映了企业日常经营活动的收入水平。1.1.37营业利润营业利润是企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等后的余额，反映了企业日常经营活动的盈利水平。1.1.38利润总额利润总额是企业营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额，反映了企业整体经营成果。1.1.39净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，反映了企业最终归属于股东的收益。1.1.40每股收益每股收益是企业净利润除以总股本，反映了企业每股股票的盈利水平。第五章财务报表附注编制第一节附注内容与结构1.1.41附注概述财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中的列示项目进行文字描述或明细资料补充的重要部分。附注能够帮助报表使用者更好地理解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。1.1.42附注内容附注主要包括以下内容：（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则的声明（4）重要会计政策和会计估计（5）会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正（6）报表重要项目的说明（7）资产负债表日后事项（8）其他需要说明的重要事项1.1.43附注结构附注的结构应按照一定的顺序进行排列，便于报表使用者阅读和理解。一般而言，附注的结构如下：（1）企业概况（2）编制基础（3）重要会计政策和会计估计（4）会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正（5）报表重要项目的说明（6）资产负债表日后事项（7）其他需要说明的重要事项第二节会计政策说明1.1.44会计政策概述会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。企业在编制财务报表附注时，需要对所采用的会计政策进行说明。1.1.45会计政策说明内容会计政策说明主要包括以下内容：（1）企业执行的会计制度（2）会计期间（3）记账原则（4）计价基础（5）利润分配办法（6）合并报表的编制方法（如有）第三节重大事项披露1.1.46重大事项概述重大事项是指对企业财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响的事项。企业在财务报表附注中应当对重大事项进行披露，以便报表使用者了解企业的真实情况。1.1.47重大事项披露内容重大事项披露主要包括以下内容：（1）重大会计政策变更（2）重大会计估计变更（3）重大会计差错更正（4）重大投资和收购事项（5）重大资产减值（6）重大诉讼、仲裁事项（7）其他对财务报表产生重大影响的事项企业在披露重大事项时，应详细说明事项的性质、原因、影响金额等内容。第六章现金流量表编制第一节现金流入项目1.1.48概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流入项目主要涉及企业在经营、投资和筹资活动中收到的现金及现金等价物。了解现金流入项目有助于分析企业的财务状况和盈利能力。1.1.49现金流入项目的分类（1）经营活动产生的现金流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金（2）投资活动产生的现金流入收到投资收益收到处置固定资产、无形资产等长期资产的现金收到的其他与投资活动有关的现金（3）筹资活动产生的现金流入吸收投资收到的现金借入资金收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金1.1.50现金流入项目的编制方法（1）根据会计凭证和相关账簿记录，逐项分析企业经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流入。（2）将各项现金流入金额合计，得出企业一定时期的现金流入总额。第二节现金流出项目1.1.51概述现金流出项目主要涉及企业在经营、投资和筹资活动中支付的现金及现金等价物。了解现金流出项目有助于分析企业的财务状况和偿债能力。1.1.52现金流出项目的分类（1）经营活动产生的现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付的税费支付的其他与经营活动有关的现金（2）投资活动产生的现金流出购买固定资产、无形资产等长期资产的现金支付的投资款支付的其他与投资活动有关的现金（3）筹资活动产生的现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金1.1.53现金流出项目的编制方法（1）根据会计凭证和相关账簿记录，逐项分析企业经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流出。（2）将各项现金流出金额合计，得出企业一定时期的现金流出总额。第三节现金流量表分析1.1.54现金流量表的结构分析现金流量表包括现金流入项目、现金流出项目和现金流量净额。通过分析现金流量表的结构，可以了解企业现金流入和流出的主要来源及去向。1.1.55现金流量表的比率分析（1）现金比率：反映企业短期偿债能力，计算公式为：现金比率=现金及现金等价物合计/流动负债合计。（2）净现金流量比率：反映企业现金流量净额与营业收入的关系，计算公式为：净现金流量比率=现金流量净额/营业收入。1.1.56现金流量表的趋势分析通过对比不同时期的现金流量表，可以了解企业现金流量变化的趋势，分析企业财务状况的稳定性。1.1.57现金流量表的质量分析分析现金流量表中各项现金流入和流出的真实性、合规性，评价企业现金流量表的质量。1.1.58现金流量表的行业分析对比同行业企业的现金流量表，了解企业在行业中的竞争地位和财务状况。第七章财务报表分析方法第一节比率分析1.1.59概念及意义比率分析是通过计算企业财务报表中的各项比率，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。比率分析是财务报表分析的一种重要方法，它有助于分析者深入了解企业的财务状况，为决策提供有力支持。1.1.60主要比率分析指标（1）偿债能力比率：主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等，用于衡量企业偿还债务的能力。（2）营运能力比率：主要包括存货周转率、应收账款周转率等，用于衡量企业营运资金的运用效率。（3）盈利能力比率：主要包括净利润率、毛利率、资产收益率等，用于衡量企业的盈利水平。（4）发展能力比率：主要包括销售收入增长率、净利润增长率等，用于衡量企业的成长性。1.1.61比率分析步骤（1）收集财务报表数据：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）计算各项比率指标：根据财务报表数据，计算出各项比率指标。（3）分析比率指标：对比企业不同时期的比率指标，以及与行业平均水平进行比较，分析企业财务状况。第二节趋势分析1.1.62概念及意义趋势分析是通过观察企业财务报表中各项指标的变化趋势，以预测企业未来的发展前景。趋势分析有助于分析者了解企业的发展动态，为决策提供依据。1.1.63趋势分析方法（1）横向比较：将企业不同时期的财务报表数据进行对比，观察各项指标的变化趋势。（2）纵向比较：将企业某一时期的财务报表数据与行业平均水平进行对比，了解企业在行业中的地位。（3）趋势预测：根据企业过去的数据变化趋势，预测未来一段时间内企业的发展状况。1.1.64趋势分析步骤（1）收集财务报表数据：包括企业过去几年的资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）计算各项指标：根据财务报表数据，计算出各项指标的变化趋势。（3）分析趋势：观察企业各项指标的变化趋势，结合行业背景和企业实际情况，进行分析。第三节结构分析1.1.65概念及意义结构分析是对企业财务报表中各项指标在整体中所占比例进行分析，以揭示企业财务状况的内在结构。结构分析有助于分析者了解企业的财务结构，为决策提供参考。1.1.66结构分析方法（1）资产结构分析：分析企业资产总额中各类资产所占比例，如流动资产、固定资产、无形资产等。（2）负债结构分析：分析企业负债总额中各类负债所占比例，如短期债务、长期债务等。（3）收入结构分析：分析企业收入总额中各类收入所占比例，如主营业务收入、其他业务收入等。（4）成本结构分析：分析企业成本总额中各类成本所占比例，如原材料成本、人工成本等。1.1.67结构分析步骤（1）收集财务报表数据：包括企业资产负债表、利润表等。（2）计算各项指标比例：根据财务报表数据，计算出各项指标在整体中所占比例。（3）分析结构：观察企业各项指标的比例，分析企业财务结构的合理性。第八章财务风险控制第一节风险识别与评估1.1.68风险识别（1）目标设定：明确企业财务风险管理的目标，包括保障企业资产安全、提高经营效益等。（2）风险分类：将财务风险分为市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险等。（3）风险识别方法：采用定性与定量相结合的方法，对企业财务风险进行识别。定性方法包括专家访谈、问卷调查、现场调查等；定量方法包括财务指标分析、统计模型分析等。1.1.69风险评估（1）风险量化：根据风险识别结果，采用相应的量化方法，对各类风险进行量化。（2）风险等级划分：根据风险量化结果，将风险分为轻度、中度、重度等不同等级。（3）风险评估报告：编制风险评估报告，内容包括风险识别与评估过程、风险量化结果、风险等级划分等。第二节风险防范与控制1.1.70风险防范（1）完善内部控制体系：建立健全内部控制制度，加强对企业内部人员行为的约束和规范。（2）优化财务管理策略：合理配置企业资源，降低市场风险、信用风险等。（3）加强风险监控：定期对企业财务风险进行监控，及时发觉潜在风险。1.1.71风险控制（1）制定风险控制措施：针对识别出的各类风险，制定相应的风险控制措施。（2）实施风险控制：将风险控制措施付诸实践，降低企业财务风险。（3）风险控制效果评价：定期评估风险控制措施的实施效果，调整控制策略。第三节风险报告编制1.1.72风险报告编制原则（1）客观性：报告内容应真实、客观地反映企业财务风险状况。（2）可读性：报告应采用简洁明了的文字，便于阅读理解。（3）完整性：报告应包含风险识别、评估、防范、控制等环节的全部内容。1.1.73风险报告编制内容（1）风险概述：简要介绍企业财务风险状况。（2）风险识别与评估：详细描述风险识别与评估过程。（3）风险防范与控制：阐述风险防范与控制措施。（4）风险监控与评价：分析风险控制效果，提出改进建议。（5）风险报告日期：明确报告编制日期。1.1.74风险报告编制流程（1）收集资料：搜集与财务风险相关的各类资料。（2）编制报告：根据风险识别、评估、防范、控制等环节的内容，编制风险报告。（3）审核报告：对报告内容进行审核，保证报告真实、客观、完整。（4）报告发布：将风险报告提交给企业高层管理人员，为决策提供参考。第九章预算执行情况分析第一节预算执行情况指标1.1.75预算执行率预算执行率是衡量预算执行情况的重要指标，它反映了预算期内实际完成情况与预算计划之间的差距。预算执行率计算公式如下：预算执行率=（实际完成金额/预算计划金额）×100%1.1.76预算完成进度预算完成进度是指预算期内各项预算指标的实际完成情况与预算计划的比例。预算完成进度计算公式如下：预算完成进度=（实际完成金额/预算计划金额）×100%1.1.77预算执行偏差预算执行偏差是指预算期内实际完成情况与预算计划之间的差距。预算执行偏差可以分为正偏差和负偏差，正偏差表示实际完成金额高于预算计划，负偏差表示实际完成金额低于预算计划。1.1.78预算执行效率预算执行效率是指预算期内各项预算指标的实际完成情况与预算计划的时间进度之间的关系。预算执行效率计算公式如下：预算执行效率=（实际完成金额/预算计划金额）×（实际完成时间/预算计划时间）第二节预算执行情况分析1.1.79总体预算执行情况分析总体预算执行情况分析主要从预算执行率、预算完成进度、预算执行偏差等方面进行。通过分析这些指标，可以了解预算执行的总体情况，发觉预算执行中的问题和不足。1.1.80分项目预算执行情况分析分项目预算执行情况分析主要针对各预算项目进行详细分析。分析内容包括各项目的预算执行率、预算完成进度、预算执行偏差等。通过分析，可以了解各项目预算执行的实际情况，为预算调整提供依据。1.1.81预算执行效率分析预算执行效率分析主要从预算执行效率指标入手，分析预算期内各项预算指标的实际完成情况与预算计划的时间进度之间的关系。通过分析，可以了解预算执行的效率，为提高预算执行效果提供参考。第三节预算调整与优化1.1.82预算调整预算调整是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算计划进行修改和调整。预算调整的目的是保证预算计划的合理性和有效性。预算调整主要包括以下方面：（1）增减预算项目（2）调整预算金额（3）调整预算执行时间1.1.83预算优化预算优化是指在预算执行过程中，通过优化预算管理方法和手段，提高预算执行效果。预算优化主要包括以下方面：（1）完善预算管理制度（2）提高预算编制质量（3）加强预算执行监控（4）强化预算考核与评价通过预算调整与优化，可以进一步提高预算执行效果，为企业发展提供有力保障。第十章资产负债管理第一节资产管理1.1.84资产管理的概念与目标资产管理的核心在于对银行的资产进行有效配置和风险控制，以实现资产规模、结构和质量的优化。资产管理的目标主要包括：提高资产收益，降低风险，实现资产规模的合理增长。1.1.85资产管理的内容（1）资产配置：根据银行的经营策略和风险偏好，合理分配各类资产的比例，包括贷款、投资、同业业务等。（2）资产风险控制：通过信用评级、担保措施、风险权重等手段，对资产风险进行识别、评估和控制。（3）资产定价：根据市场情况和银行内部FTP定价政策，合理确定各类资产的利率水平。（4）资产结构调整：根据市场变化和监管要求，及时调整资产结构，提高资产质量和收益。1.1.86资产管理的实施（1）制定资产管理策略：根据银行整体战略，制定符合银行发展需要的资产管理策略。（2）建立健全风险管理体系：完善风险识别、评估、控制和监测机制，保证资产风险处于可控范围。（3）优化资产配置：根据市场情况和内部策略，调整资产配置，实现资产收益最大化。（4）加强资产定价管理：保证资产定价的科学性和合理性，提高资产收益率。第二节负债管理1.1.87负债管理的概念与目标负债管理是指银行通过调整负债结构、规模和成本，以满足资金需求、降低融资成本、提高盈利能力和防范流动性风险。负债管理的目标主要包括：稳定负债规模，降低负债成本，优化负债结构。1.1.88负债管理的内容（1）负债结构管理：调整存款、借款、发行债券等负债的期限、利率和规模，实现负债结构的优化。（2）负债成本控制：通过降低存款利率、优化负债成本结构等手段，降低负债成本。（3）负债流动性管理：保证负债的流动性，满足银行的资金需求。（4）负债风险控制：防范信用风险、市场风险等，保证负债安全。1.1.89负债管理的实施（1）制定负债管理策略：根据银行整体战略，制定符合银行发展需要的负债管理策略。（2）建立健全负债风险管理体系：完善负债风险识别、评估、控制和监测机制，保证负债风险处于可控范围。（3）优化负债结构：根据市场情况和内部策略，调整负债结构，降低负债成本。（4）加强负债流动性管理：保证负债的流动性，满足银行的资金需求。第三节净资产管理1.1.90净资产管理的概念与目标净资产管理是指银行通过对净资产规模、结构和收益的管理，实现净资产的合理增长和风险控制。净资产管理的目标主要包括：提高净资产收益率，优化净资产负债结构，增强银行资本实力。1.1.91净资产管理的内容（1）净资产规模管理：根据银行发展需要，合理确定净资产规模。（2）净资产负债结构管理：调整资产和负债的结构，实现净资产负债的合理匹配。（3）净资产收益管理：提高净资产收益率，实现净资产价值最大化。（4）净资产风险管理：防范市场风险、信用风险等，保证净资产安全。1.1.92净资产管理的实施（1）制定净资产管理策略：根据银行整体战略，制定符合银行发展需要的净资产管理策略。（2）建立健全净资产风险管理体系：完善净资产风险识别、评估、控制和监测机制，保证净资产风险处于可控范围。（3）优化净资产结构：根据市场情况和内部策略，调整净资产结构，提高净资产收益率。（4）加强净资产流动性管理：保证净资产流动性，满足银行的资金需求。第十一章财务报告审计与监督第一节审计程序与方法1.1.93审计程序的概述审计程序是指在审计过程中，审计人员遵循一定的顺序和方法，对财务报告进行审查和验证的一系列工作步骤。审计程序是保证审计工作质量和效率的关键，主要包括以下步骤：（1）准备阶段：了解被审计单位的基本情况，明确审计目标和范围，制定审计计划。（2）实施阶段：根据审计计划，对财务报告及相关资料进行审查和验证。（3）完成阶段：整理审计工作底稿，形成审计结论。1.1.94审计方法审计方法是指审计人员在审计过程中采用的技术手段。常见的审计方法包括以下几种：（1）询问法：通过与被审计单位相关人员的交谈，了解财务报告的真实性和合规性。（2）查阅法：查阅财务报告及相关资料，分析财务数据，发觉潜在问题。（3）顺查法：按照财务报告的编制顺序，逐项审查和分析财务数据。（4）倒查法：从财务报告的最后一项数据开始，逆向审查和分析财务数据。（5）分析法：运用财务分析方法，对财务报告中的数据进行深入分析。第二节审计报告编制1.1.95审计报告概述审计报告是审计工作的最终成果，是对审计过程和结果的书面报告。审计报告主要包括以下内容：（1）审计背景：说明审计的依据、范围和目的。（2）审计过程：简要描述审计的实施过程。（3）审计结论：对财务报告的真实性、合规性及存在的问题进行评价。（4）审计建议：针对审计过程中发觉的问题，提出改进意见和建议。（5）审计报告日期：报告的签发日期。1.1.96审计报告编制步骤（1）撰写审计报告草稿：根据审计工作底稿，整理审计过程和结论，撰写审计报告草稿。