《税法一》税务师考试试题与参考答案

税务师考试《税法一》自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、以下哪项不属于我国增值税的纳税人？A.从事货物生产的企业B.从事货物批发和零售的企业C.提供应税服务的单位和个人D.个人出租房屋获得租金所得答案：D解析：个人出租房屋获得租金所得属于个人所得税的范畴，不属于增值税纳税人。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。2、某企业为增值税一般纳税人，购入一台设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为10万元。该设备入账价值为80万元。该企业当月销售货物取得的含税销售额为200万元。该企业当月应缴纳的增值税额为：A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元答案：C解析：该企业当月应缴纳的增值税额=200万元/(1+13%)×13%-10万元=22万元。其中，销售货物取得的含税销售额为200万元，需要先将其换算为不含税销售额，即200万元/(1+13%)，然后再乘以增值税税率13%计算增值税额。购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额为10万元，可以作为进项税额抵扣。3、根据《中华人民共和国增值税法》规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出口货物D.购买货物答案：D解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。出口货物通常可以享受免税政策，但并非不属于征税范围。购买货物则不属于增值税的征税范围。因此，正确答案为D。4、下列关于增值税专用发票的说法中，不正确的是：A.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证B.增值税专用发票是销售方开具的，记载销售货物或者提供劳务的详细信息C.增值税专用发票是增值税纳税人使用的，具有法律效力D.增值税专用发票只能开具给一般纳税人答案：D解析：增值税专用发票是增值税纳税人开具的，记载销售货物或者提供劳务的详细信息，是购买方抵扣进项税额的凭证，具有法律效力。同时，增值税专用发票既可开具给一般纳税人，也可开具给小规模纳税人。因此，不正确的说法是D。5、某企业为一般纳税人，2021年度销售收入为1000万元，购进原材料等增值税进项税额为200万元。若该企业适用的增值税税率为13%，则该企业2021年度应纳增值税额为（）万元。A.130B.80C.10D.70答案：B解析：应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=1000×13%-200=130-200=-70（万元）。由于增值税为应纳税额，不存在负数，因此应纳增值税额为0。6、某企业2021年度应纳企业所得税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。若该企业享受减半征收企业所得税的优惠政策，则该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.125B.62.5C.1250D.250答案：B解析：享受减半征收企业所得税的优惠政策，则实际税率为25%的一半，即12.5%。应缴纳的企业所得税=应纳企业所得税所得额×实际税率=500×12.5%=62.5（万元）。7、根据《企业所得税法》，下列哪项不属于企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除？A.向希望工程捐赠的款项B.向受灾地区的紧急捐赠C.向所属企业职工子弟学校的捐赠D.向环境保护事业组织的捐赠答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠。向所属企业职工子弟学校的捐赠不属于公益性捐赠，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、D均属于公益性捐赠，可以在税前扣除。8、在增值税中，下列哪个税率适用于销售自产的小麦？A.6%B.9%C.13%D.0%答案：D解析：根据《增值税法》及相关规定，我国对农产品（含粮食）实行免征增值税政策。因此，销售自产的小麦适用的税率为0%。选项A、B、C分别为6%、9%、13%，均为增值税的一般税率，不适用于农产品的销售。9、下列关于增值税应税行为中，不属于增值税征收范围的是：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：C解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。销售不动产属于营业税的征收范围，因此不属于增值税的征收范围。10、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，不正确的是：A.企业实际发生的合理工资、薪金支出，准予扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除C.企业为职工购买的商业健康保险，可以在计算应纳税所得额时扣除D.企业支付的违约金、罚款，准予扣除答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业为职工购买的商业健康保险不得在计算应纳税所得额时扣除。其他选项所述的工资、薪金支出、公益性捐赠支出和违约金、罚款均属于企业所得税税前扣除项目。11、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中产品销售收入为800万元，转让专利权收入为50万元。该企业转让专利权的收入属于以下哪项所得？A.营业所得B.利息、股息、红利所得C.资产转让所得D.特许权使用费所得答案：C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，转让无形资产（如专利权、商标权等）取得的收入属于“资产转让所得”。12、某公司2022年度应纳税所得额为3000万元，当年发生的广告费支出为200万元。根据税法规定，该公司广告费支出的税前扣除限额为多少？A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，广告费支出按照当年销售（营业）收入的15%以内扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，广告费支出的税前扣除限额为3000万元×15%＝450万元，实际支出200万元未超过限额，因此税前扣除限额为200万元。13、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业计算应纳税所得额时，下列哪一项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？A.支付给员工的工资薪金B.支付给股东的股息C.支付给职工的福利费D.为研发新产品发生的研发费用答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第10条的规定，企业支付给股东的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。而A、C、D三项均可以在计算应纳税所得额时扣除。14、某企业2022年度收入总额为1000万元，成本费用总额为800万元，应纳税所得额为200万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：A.50万元B.100万元C.125万元D.150万元答案：C解析：应纳税所得额为200万元，企业所得税税率为25%，所以应缴纳的企业所得税=200万元×25%=50万元。但根据《中华人民共和国企业所得税法》第28条的规定，小型微利企业适用20%的税率，因此实际应缴纳的企业所得税=200万元×20%=40万元。但由于该企业不属于小型微利企业，所以应缴纳的企业所得税为50万元。选项C计算结果为125万元，显然错误。正确答案为C选项，125万元。15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。出口货物通常实行零税率，但不属于征税范围。销售不动产属于营业税的征税范围。16、某企业2019年度增值税销售额为3000万元，进项税额为400万元，应纳税所得额为500万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，该企业应缴纳的增值税为：A.390万元B.375万元C.405万元D.450万元答案：A解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=3000万元×13%-400万元=390万元。企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=500万元×25%=125万元。所以，该企业应缴纳的增值税为390万元。17、某企业2021年度会计利润为1000万元，其中销售（营业）收入总额为1200万元，销售成本为800万元，期间费用为200万元，营业外收入为50万元，营业外支出为10万元，捐赠支出为30万元（不考虑其他相关税费）。根据税法规定，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除。该企业2021年度应纳税所得额为（）万元。A.850B.890C.900D.930答案：B解析：捐赠支出限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠支出30万元未超过限额，可以全额扣除。因此，应纳税所得额=1000+30-120=890（万元）。18、某企业为增值税一般纳税人，2021年购进原材料取得增值税专用发票注明增值税进项税额为40万元，销售产品取得不含税销售额为200万元，适用的增值税税率为13%。该企业2021年应缴纳的增值税为（）万元。A.26B.30C.40D.52答案：B解析：应缴纳的增值税=200×13%-40=26（万元）。19、某企业2023年度会计利润为300万元，已知该企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.100万元的广告费B.50万元的业务招待费C.20万元的公益性捐赠支出D.30万元的职工教育经费答案：B解析：根据税法规定，企业的业务招待费支出在计算应纳税所得额时，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，50万元的业务招待费可能超过扣除限额，不能在计算应纳税所得额时全额扣除。而广告费、公益性捐赠支出和职工教育经费在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。20、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。A.增值税纳税人包括所有从事货物销售的企业和个人B.增值税纳税人包括所有从事货物销售、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C.增值税纳税人包括所有从事货物销售、提供应税服务的单位和个人D.增值税纳税人包括所有从事货物销售、提供应税服务和提供不动产租赁的单位和个人答案：B解析：增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。选项B正确地概括了增值税纳税人的范围，包括所有从事相关活动的单位和个人。选项A、C和D都存在遗漏或不准确的描述。21、某企业2023年1月取得销售收入1000万元，其中含税销售收入800万元，取得租金收入20万元，取得接受捐赠收入10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.40B.45C.50D.55答案：A解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。本题中，销售收入800万元为含税销售收入，需要先进行价税分离，即：不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税率)=800/(1+0.13)=707.01（万元）增值税=不含税销售收入*增值税率=707.01*0.13=91.89（万元）租金收入和捐赠收入不属于增值税的征税范围，因此不需要计算增值税。22、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是（）。A.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额B.企业取得的国债利息收入为免税收入C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：C解析：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，具体计算公式为：应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损A选项描述正确；B选项描述正确，国债利息收入为免税收入；D选项描述正确，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。而C选项描述错误，正确的说法是企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是计算应纳税所得额时的扣除。23、根据《企业所得税法》，下列哪项属于企业的免税收入？A.国债利息收入B.境外分支机构利润C.企业投资收益D.股息收入答案：A解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。因此，国债利息收入属于企业的免税收入。B、C、D选项均不属于免税收入。24、根据《增值税法》，下列哪项属于增值税的应税范围？A.销售不动产B.销售土地使用权的出租C.销售货物D.销售免税货物答案：C解析：根据《增值税法》的规定，增值税的应税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及进口货物。A选项销售不动产属于营业税的征税范围；B选项销售土地使用权的出租属于土地增值税的征税范围；D选项销售免税货物不征收增值税。因此，销售货物属于增值税的应税范围。25、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税计税依据的说法中，错误的是：A.企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业以非货币性资产交换方式取得的收入，按照公允价值确定收入额C.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税D.企业支付的罚款、滞纳金等不得在计算应纳税所得额时扣除答案：A解析：选项A中的说法是错误的。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在计算应纳税所得额时，实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，在符合规定的情况下，是准予扣除的。但需要注意的是，扣除必须符合税法的相关规定，并非所有实际发生的成本、费用等都可以扣除。26、在计算增值税应纳税额时，以下哪项不属于增值税的进项税额？A.企业购进原材料支付的增值税B.企业购进固定资产支付的增值税C.企业购进自用应税劳务支付的增值税D.企业支付给税务机关的罚款答案：D解析：选项D中的罚款不属于增值税的进项税额。增值税的进项税额是指企业购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额。选项A、B、C中所描述的购进原材料、固定资产和应税劳务支付的增值税都属于增值税的进项税额，可以在计算增值税应纳税额时抵扣。而罚款是税务机关对违法行为的处罚，不属于增值税的进项税额。27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。28、以下关于增值税专用发票的说法，不正确的是：A.增值税专用发票是增值税专用凭证B.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用C.增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的依据D.增值税专用发票可以用于增值税一般纳税人之间进行抵扣答案：B解析：增值税专用发票是增值税专用凭证，仅限于增值税一般纳税人使用。增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的依据，并且可以用于增值税一般纳税人之间进行抵扣。选项B的说法不正确，因为增值税专用发票的使用范围仅限于增值税一般纳税人。29、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产处置收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益以及利息收入等。资产处置收入不属于企业所得税的应税收入。30、在企业所得税的计算中，下列哪项不属于税前扣除项目？A.生产经营成本B.利息费用C.财产损失D.非公益救济性捐赠答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，税前扣除项目包括生产经营成本、利息费用、财产损失等。非公益救济性捐赠不属于税前扣除项目，因为只有符合条件的公益救济性捐赠才能在计算企业所得税时进行扣除。31、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该原材料当月全部用于生产应税产品，本月销售该产品取得不含税销售额为150万元，增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.7.5B.10C.16.5D.21答案：C解析：该企业当月应缴纳的增值税=150×13%-17=16.5（万元）。购进原材料时已抵扣的进项税额17万元在销售产品时可以抵扣销项税额。32、某企业为小规模纳税人，2023年3月取得不含税销售额为50万元，适用增值税征收率为3%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.1.6C.2.5D.3.0答案：A解析：小规模纳税人的增值税征收率为3%，因此该企业当月应缴纳的增值税=50×3%=1.5（万元）。小规模纳税人不允许抵扣进项税额。33、某企业2021年度会计利润为100万元，发生的下列支出中，可以税前扣除的是：A.赞助某体育赛事费用10万元B.购买安全生产设备支出20万元C.为员工支付的商业保险费用5万元D.用于广告宣传的费用10万元答案：B解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的安全生产设备支出可以在计算应纳税所得额时扣除。选项A赞助费用属于非公益性捐赠，不得税前扣除；选项C商业保险费用仅限于基本养老保险、基本医疗保险等，商业保险不在范围内；选项D广告宣传费用虽然可以税前扣除，但有限额规定，本题未提供相关信息，无法判断是否符合条件。因此，选项B为正确答案。34、某企业2021年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，下列关于该企业2021年度企业所得税应纳税额的表述正确的是：A.应纳税额为50万元B.应纳税额为100万元C.应纳税额为150万元D.应纳税额为200万元答案：C解析：根据《企业所得税法》规定，应纳税所得额乘以适用税率即为应纳税额。本题中，企业应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，因此应纳税额为200万元×25%=50万元。但根据《企业所得税法》的规定，企业应纳税所得额超过100万元的部分，适用30%的税率。所以，应纳税额为100万元×25%+(200万元-100万元)×30%=150万元。因此，选项C为正确答案。35、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：C解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让无形资产和销售不动产等。但根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售不动产属于营业税的征税范围，因此不属于增值税的应税行为。36、以下关于企业所得税税前扣除的表述，正确的是：A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的业务招待费支出，税前扣除限额为实际发生额的60%D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，税前扣除限额为销售收入的一定比例答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费、业务招待费等也有相应的税前扣除规定，但B、C、D选项的表述与法律规定不符。37、根据《企业所得税法》，下列哪项不属于企业的成本、费用？A.生产经营活动中实际发生的成本B.购买固定资产所发生的支出C.用于研究开发的费用D.用于广告宣传的费用答案：B解析：根据《企业所得税法》，企业的成本、费用是指生产经营活动中实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。购买固定资产所发生的支出属于资本性支出，不属于成本、费用。其他选项A、C、D均为生产经营活动中发生的与收入有关的支出，属于成本、费用。38、以下关于增值税税率的表述，正确的是：A.增值税税率分为13%、9%、6%和3%四档B.增值税税率分为17%、13%、9%和6%四档C.增值税税率分为13%、10%、6%和3%四档D.增值税税率分为15%、12%、9%和6%四档答案：B解析：根据我国《增值税法》的规定，增值税税率分为四档，分别为17%、13%、9%和6%。选项B正确列出了这些税率。选项A、C、D中的税率配置不正确。39、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）A.销售货物、进口货物属于增值税的征税范围B.销售不动产属于增值税的征税范围C.提供加工、修理、修配劳务属于增值税的征税范围D.销售不动产、进口货物、提供加工、修理、修配劳务均属于增值税的征税范围答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物和提供加工、修理、修配劳务。销售不动产属于营业税的征税范围，因此A、B、C选项均不正确，正确答案为D。40、某企业2022年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为16万元，该设备用于生产增值税应税货物。该企业当月销售同类设备取得收入200万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）A.26万元B.13万元C.16万元D.9万元答案：A解析：该企业当月应缴纳的增值税税额=销售收入×增值税税率-购入设备时已纳增值税税额=200万元×13%-16万元=26万元。因此，正确答案为A。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于增值税的表述中，正确的是：A.增值税是对商品的生产、流通、分配和消费的各个环节征收的一种税B.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免征增值税C.增值税的征税对象是商品和劳务的增值额D.增值税的征收方式是按销售收入的百分比征收答案：ABC解析：增值税是对商品和劳务在生产和流通的各个环节中增加的价值征收的一种税，故A正确。增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免征增值税，故B正确。增值税的征税对象是商品和劳务的增值额，故C正确。增值税的征收方式是按增值额征收，不是按销售收入的百分比征收，故D错误。因此，正确答案为ABC。2、下列关于企业所得税的表述中，错误的是：A.企业所得税是对企业所得额征收的一种税B.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率C.企业所得税的征税对象是企业的经营所得D.企业所得税的征收方式是按企业年度应纳税所得额征收答案：D解析：企业所得税是对企业所得额征收的一种税，故A正确。企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，故B正确。企业所得税的征税对象是企业的经营所得，故C正确。企业所得税的征收方式是按企业年度应纳税所得额征收，但不是直接征收，而是通过计算应纳税所得额、适用税率、减除费用和扣除项目等步骤来计算，故D错误。因此，正确答案为D。3、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于企业的应纳税收入？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入E.政府补助收入答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税收入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入和资产转让收入。政府补助收入在会计处理中可能计入营业外收入，但并非所有政府补助都计入应纳税收入，需要根据具体规定确定。因此，选项A、B、C、D均为企业的应纳税收入。4、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物，合同约定收款日期为纳税义务发生时间B.销售货物，发出货物并办妥托收手续为纳税义务发生时间C.提供应税劳务，提供劳务并收到款项为纳税义务发生时间D.销售不动产，不动产交付使用并办妥产权转移手续为纳税义务发生时间答案：BD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间如下：B.销售货物，发出货物并办妥托收手续为纳税义务发生时间。D.销售不动产，不动产交付使用并办妥产权转移手续为纳税义务发生时间。选项A和C的描述不完全准确，因为增值税的纳税义务发生时间通常与货物交付或服务提供的时间相关，而不是与合同约定的收款日期或实际收到款项的时间相关。5、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.销售服务答案：ABDE解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和销售服务。C选项销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税征收范围。因此，正确答案为ABDE。6、某企业为增值税一般纳税人，2018年8月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为32万元。该设备于2018年10月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2018年12月31日，该企业对该设备计提减值准备，减值准备计提后设备的账面价值为120万元。下列各项中，关于该设备计提减值准备正确的会计分录是（）。A.借：资产减值损失80万元，贷：固定资产减值准备80万元B.借：资产减值损失120万元，贷：固定资产减值准备120万元C.借：资产减值损失32万元，贷：固定资产减值准备32万元D.借：固定资产减值准备80万元，贷：资产减值损失80万元答案：A解析：根据固定资产减值准备计提的规定，当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应计提减值准备。该设备在2018年12月31日的账面价值为200万元-(200万元/5年*2个月)=160万元。由于计提减值准备后设备的账面价值为120万元，因此应计提的减值准备为160万元-120万元=40万元。因此，正确的会计分录是：借：资产减值损失80万元，贷：固定资产减值准备80万元。选项A正确。7、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A.增值税基本税率一般为13%B.增值税低税率一般为9%C.增值税零税率适用于出口货物D.增值税小规模纳税人可以选择3%的简易征收率答案：ABCD解析：增值税的税率包括基本税率、低税率和零税率。基本税率一般为13%，低税率一般为9%，适用于部分生活必需品等特定行业。零税率适用于出口货物，以鼓励出口。此外，增值税小规模纳税人可以选择3%的简易征收率，以简化征税程序。8、以下关于企业所得税的计税依据，表述错误的是：A.企业所得税的计税依据是企业的会计利润B.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的各项费用C.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除国家规定的免税收入D.企业发生的损失可以在计算应纳税所得额时扣除答案：C解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的各项费用，包括成本、费用、税金、损失等，但国家规定的免税收入不得扣除。企业发生的损失在符合条件的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项C表述错误。9、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于企业的应税收入？（）A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.利息收入D.资产转让收入答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、利息收入和资产转让收入等。因此，选项A、B、C和D均属于企业的应税收入。10、在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以在税前扣除？（）A.购买固定资产的支出B.支付给职工的工资薪金C.遵守国家法律法规发生的罚款D.用于广告宣传的费用答案：BD解析：在计算应纳税所得额时，支付给职工的工资薪金和用于广告宣传的费用可以在税前扣除。选项B和D符合这一条件。而购买固定资产的支出和遵守国家法律法规发生的罚款通常不在税前扣除范围内，因此选项A和C不符合条件。11、以下关于增值税纳税人的说法，正确的有：A.在中国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。C.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则不可以。D.增值税纳税人的认定标准是销售额超过500万元。答案：ABCD解析：选项A正确，增值税的纳税人是在中国境内从事上述活动的单位和个人。选项B正确，增值税纳税人确实分为一般纳税人和小规模纳税人。选项C错误，小规模纳税人虽然不能像一般纳税人那样完全抵扣进项税额，但仍然可以抵扣部分进项税额。选项D错误，增值税纳税人的认定标准并非销售额，而是根据税法规定的其他条件，如会计核算健全等。因此，正确答案是ABCD。12、下列各项中，属于增值税征收范围的有：A.销售农产品B.销售不动产C.提供交通运输服务D.出口货物免征增值税答案：BC解析：选项A错误，销售农产品属于增值税的征收范围，但通常情况下，农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的。选项B正确，销售不动产属于增值税的征收范围。选项C正确，提供交通运输服务属于增值税的征收范围。选项D错误，出口货物免征增值税，但这是税收优惠政策，不是增值税的征收范围。因此，正确答案是BC。13、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入答案：ABCD解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。政府补助收入通常不计入应税收入，但需满足特定条件。14、以下关于增值税的纳税人及其纳税义务的说法，正确的是（）。A.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额D.增值税的纳税人应当在货物销售或者劳务完成后5日内申报纳税答案：ABCD解析：增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。增值税的纳税人应当在货物销售或者劳务完成后5日内申报纳税。15、下列关于增值税的表述，正确的是（）A.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税B.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率D.增值税的征收管理依照《中华人民共和国增值税暂行条例》执行答案：ABCD解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，故选项A正确。增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，故选项B正确。增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率，故选项C正确。增值税的征收管理依照《中华人民共和国增值税暂行条例》执行，故选项D正确。16、下列关于企业所得税的说法，错误的是（）A.企业所得税的纳税人是在我国境内，依照《中华人民共和国企业所得税法》和有关税收法律法规的规定，取得收入的居民企业和非居民企业B.企业所得税的税率为25%C.企业所得税的应纳税所得额包括企业的利润、股息、红利、利息收入等D.企业所得税的征收管理依照《中华人民共和国企业所得税法》执行答案：C解析：企业所得税的纳税人是在我国境内，依照《中华人民共和国企业所得税法》和有关税收法律法规的规定，取得收入的居民企业和非居民企业，故选项A正确。企业所得税的税率为25%，故选项B正确。企业所得税的应纳税所得额包括企业的收入减去成本、费用、税金及损失后的余额，不包括股息、红利、利息收入等，故选项C错误。企业所得税的征收管理依照《中华人民共和国企业所得税法》执行，故选项D正确。17、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于居民企业和非居民企业的说法正确的是（）A.居民企业承担无限纳税义务B.非居民企业承担有限纳税义务C.居民企业来源于境外的所得，按照税法规定计算纳税D.非居民企业来源于境外的所得，按照税法规定计算纳税答案：ABCD解析：居民企业承担无限纳税义务，即企业在中国境内或者境外取得的所得，无论来源于哪里，都应当缴纳企业所得税。非居民企业承担有限纳税义务，即非居民企业在中国境内取得的所得，应当缴纳企业所得税，来源于境外的所得按照税法规定计算纳税。18、下列关于增值税应税行为的概念，说法正确的是（）A.销售货物、提供加工、修理修配劳务B.销售不动产、转让无形资产C.进口货物D.出口货物答案：ABCD解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产、进口货物等。其中，出口货物不征收增值税，但出口退税政策可以退还企业已缴纳的增值税。19、下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）A.销售不动产属于增值税征税范围B.销售土地使用权属于增值税征税范围C.出口货物属于增值税征税范围D.纳税人自产自用应税消费品属于增值税征税范围答案：ABD解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售土地使用权等。出口货物免征增值税，纳税人自产自用应税消费品视同销售，也应缴纳增值税。20、根据《增值税暂行条例》规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的有（）A.销售农产品B.销售不动产C.出口货物D.纳税人自产自用应税消费品答案：ACD解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售土地使用权等。出口货物免征增值税，纳税人自产自用应税消费品视同销售，也应缴纳增值税。销售农产品不属于增值税征税范围，因为根据《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售自产的农产品免征增值税。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：销售自产货物，取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%；购进原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元；购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额20万元；购进小汽车用于企业管理，取得增值税专用发票注明税额5万元；购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明金额10万元，增值税税率为3%。要求：计算该企业10月份的增值税销项税额；计算该企业10月份的增值税进项税额；计算该企业10月份应纳增值税额。答案：增值税销项税额=不含税销售额×增值税税率=200万元×13%=26万元增值税进项税额=购进原材料增值税税额+购进固定资产增值税税额+购进小汽车增值税税额=30万元+20万元+5万元=55万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-55万元=-29万元解析：根据增值税的计算规则，销项税额是指企业在销售货物或提供应税服务过程中，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税。进项税额是指企业在购进货物或接受应税服务过程中，可以抵扣的增值税。在本题中，企业销售自产货物产生的销项税额为26万元。购进原材料、固定资产和小汽车产生的进项税额分别为30万元、20万元和5万元。购进低值易耗品虽然取得增值税普通发票，但由于其属于低值易耗品，进项税额不得抵扣。因此，企业的应纳增值税额为销项税额减去进项税额，即26万元-55万元=-29万元。这里出现负数是因为进项税额大于销项税额，说明企业有足够的进项税额可以抵扣，因此不需要额外缴纳增值税。实际上，这种情况在实务中很少出现，通常企业会尽量减少进项税额，增加销项税额，以实现增值税的平衡。第二题：某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：销售一批自产货物，不含税销售额为200万元，成本为150万元，适用13%的增值税税率。外购一批原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为100万元，增值税税额为13万元。将自产的另一批货物对外投资，该货物不含税评估价值为220万元，成本为180万元。当月取得租金收入50万元，适用5%的增值税税率。要求：计算该企业1月份的销项税额。计算该企业1月份的进项税额。计算该企业1月份应纳增值税额。答案：销项税额=（200+220+50）×13%=50.9万元进项税额=13万元应纳增值税额=50.9-13=37.9万元解析：销项税额的计算：销售自产货物：200万元×13%=26万元投资自产货物：220万元×13%=28.6万元租金收入：50万元×5%=2.5万元合计销项税额：26+28.6+2.5=57.1万元进项税额的计算：外购原材料：13万元应纳增值税额的计算：销项税额-进项税额=57.1-13=44.1万元注意：原答案中的计算有误，正确的应纳增值税额应为44.1万元，而不是37.9万元。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分