烨旭科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-4"\h\z\u1烨旭科技股份有限公司简介 烨旭科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计1烨旭科技股份有限公司简介烨旭科技股份有限公司（简称烨旭科技）成立于于2006年，是一家高新技术企业，总部位于湖南邵阳，致力于企业信息化管理系统和互联网平台的研发、咨询与应用，并在国内率先推出基于浏览器的ERP应用平台，是国内领先的企业管理软件及云服务商。公司客户广泛分布在每个地方，涵盖了高科技、电信、贸易和服务等领域；产品及服务齐全，包括ERP软件、B2B解决方案、供应商管理系统、CRM管理系统、PLM管理系统、财务管理系统、优企云服以及构建制造行业自生态商业圈等，公司技术力量雄厚，人才济济，拥有员工160人，并且注重锐意革新，始终坚持创新网络安全防护理念（主动防御）、诚信、客户至上原则，提供最贴近用户需要的安全服务，研究和开发具有国际优秀水平的信息安全产品。2烨旭科技隐瞒利润的主要手段2.1利用应收账款来隐瞒收入2.1.1将销售收入转入“预收账款”科目挂账烨旭科技2009年的应收账款是3000万元，来源于向对方公司提供管理软件以及云服务带来的销售收入。公司在6月15日就已经收到全部款项，但却未把此项收入全部作为销售收入入账，经我们查阅到，其业务往来经济活动以及和销售部门的业务发货记录表与其实际业务记录中不一致，且对方公司已付款并将软件等已提走，但发票未开具，从而把此确认为销售收入，烨旭科技辩称，在销售货物时，客户不确定是否需要开具发票，以防止客户在纳税申报后要求额外的发票。因此，烨旭科技在并没在销售这款软件的时候把发票出具出来，所以也没有确认此部分收入。经过我们核实，烨旭科技将销货款项转入“预收账款”科目上挂账，未转入到销售收入上，等过了一段时间，再把收入转移出去，借此向上少报了销售额，从而进行少缴纳税款的目的，这表明烨旭科技在此项销售收入中少缴纳了390万的销项税额。2.1.2伪造应收款账项抵收入2012年10月，经过其他公司的介绍，烨旭科技与东北金融通信公司达成了销售协议，把ERP软件的专利发给了东北金融通信公司，并已经有了1953万的销售收入，而且烨旭科技已经把ERP软件专利发给了他们，商品的所有权已被转移，但是烨旭科技没有把发出的软件专利的收入作为销售收入入账，而是作为了应收账款入账，原因给的是没有收到销货款，由此可以知道烨旭科技逃掉了253.89万元的税款；此外，烨旭科技还与其他三家公司有着代销的销售关系，而并非经销关系，2011年这三家公司给烨旭公司实际所带来的销售收入650万元，但销售记录中所入账的金额有450万元，有200万元未入账。烨旭公司近三年的主要财务数据如下200920102011销售资产普通股所有者权益合计负债总额2000100150050030001002000100023031002000303表1.近三年财务数据通过此表可以看出近三年来烨旭公司的销售额一年比一年低，到2011年的销售额只达到了450万元，其中未入账的金额高达3150万元，所逃的税款达到了409.89万元。我们所知，企业销售商品的产品和构成是主要收入来源，但烨旭科技公司为了偷税漏税，对已收到的业务不按规定方式入账，不按照规定的要求结清成本，却伪造事实，伪造成应收账款业务入账以达成目的。2.2利用不同的销售方式隐瞒收入2.2.1利用委托代销业务隐瞒收入2012年5月30日，烨旭科技采用收取手续费的方式委托沈阳科技公司代销财务管理系统软件，采用这类方式销售时，烨旭科技在交付软件时候不确认收入，而是在沈阳科技公司将商品销售出去后并且收到了委托代销清单后才确认收入，12月1日收到了沈阳科技公司代销的货款500万元，但是烨旭科技却通知沈阳科技公司不要他们开具代销清单，所以并未开具代销清单，虽然货款已经收到了但是却按照暂收货款处理，烨旭科技利用此等手段逃避了65万元的税款，钻了税法的空子，经过我们调查，发现烨旭科技是为了不缴纳税款故意不让沈阳科技公司开具代销清单。2.2.2利用分期收款方式隐瞒收入2012年10月28日烨旭科技与无锡科技有限公司签订了一份销售合同，合同中要求所有货款应在2012年12月25日前一次性支付。结算方式和期限是在交货后15天内，以交款收据、全额增值税发票和付款函一次付清，合同金额为169万元，据企业法人代表反应，2012年12月11日无锡科技有限公司已经把全部的款项汇给了烨旭科技，但是却并未入账。我国的会计制度规定，分期付款的货物销售应当在同一天按照合同收取，确定为收入。但是，烨旭科技为了拖延缴纳所得税，故意不按合同规定，将收不到的钱不做入账处理。来逃避税收，计算后我们可知烨旭科技逃掉了21.97万元的税款。3烨旭科技隐瞒利润的原因3.1为规避所得税而隐瞒利润企业所得税是指企业(居民和非居民)和其他组织根据其生产经营收入在中华人民共和国境内赚取收入而征收的所得税。但是一些上市公司为了偷税、逃税、拖延纳税时间往往采用某些手段，如伪造账簿、会计凭证、多支出、少收入、少税收项目、拖延纳税等手段，使公司缴纳的所得税减少，以谋求公司利益最大化。3.2国家法律法规制度不健全税收法规与国家财政收入及纳税人产权具有密切的关系，国家财政收入应该获得有效的保证，纳税人产权还不能被不当干涉，因此说税收法规必须具备规范性。但是目前，我国还缺乏一部在税收法律体系中起着主导作用的税法，而且在税收实体法领域，也存在许多不足。例如，中国对证券交易征收印花税，有些税收没有依法征收。还有税收法律法规的约束性不强，法律效力低，导致执法不力和违法现象。因为税收法规规定的不一致，不同的地域、职能部门及人民对于相关的法律、法则及行政法则往往有不同的描述，甚至于发生冲突。此种冲突往往包含地方保护主义等繁杂要素。地方及职能部门合法利益直接影响税收法规的执行，行政力量干涉纳税执法，以打动及影响投资行为。4公司隐瞒收入的治理制度设计4.1公司内部4.1.1完善健全的内部控制体系许多公司的风险意识已经过时，运作模式单一，忽视了内部控制的作用，使得公司的内部控制建设无法与实际运作相结合，缺乏应有的实用性，只能满足监管的需要，这会造成一个非常严重的后果，烨旭科技也是如此，不重视内部控制体系。在面对着其他公司的竞争以及挑战的时候，公司应该抛弃其落后古板的观念，实行自主创新式、开放式的管理，为公司营造出良好的经营氛围和环境：此外，公司要努力加强自身的内部管理和内部控制。公司对外部环境的适应性是建立在内部协调的基础上的。所以，内部控制的加强不仅是公司最基本的工作之一，还是公司生存和发展的重要保障。通过创建一个全面的内部控制系统，企业可以监控和管理经济活动，以便快速、及时地发现问题并避免隐藏利润。公司也应该加强内部控制，公司的每个员工都是受控制的对象和对象，不仅控制负责的工作，还受到他人的控制和监督。这对防止隐瞒收入的发生有着有效的作用。此外，公司还应建立良好的信息沟通体系，加强监管，建立有效的激励机制。首先，良好的信息沟通可以面对一些突发状况，及时的为公司提供相关决策信息以及管理数据，为了加强监督，企业一定要定期检查和审查内部控制制度的执行情况，切实做到是否得到有效执行，及时发现执行中的问题，持续改进可以调整相关控制环节和措施，使内部控制越来越合理和有效。为了建立起科学合理并且有效的激励机制，可以采取制定财务预算、预算案等具体的财务管理方式来达到财务激励的目的。对于员工可以采用员工持股计划等方式进行物质和精神上的激励。对于管理层可以利用股票、股票期权等薪酬合同设计进行物质激励。还可通过不同的资本结构选择、专业经营者市场的完善、外部收购等方式，连同外部结合方式给予激励和约束，如图4.1.1所示。具体管理方式制定财务预算、预算案参与方式所有有想法的员工奖励方式奖励股份、股票期权等薪酬合同评定方式员工在加强监管内部控制计划书的优秀与否表2.员工激励体制4.1.2加强内部审计监督企业如果想要能真正开展企业管理审计的话，那么内部审计必须具有一定程度的独立性。对审计嫌疑人进行深入调查和证据收集，揭示控制中发生的缺陷问题，堵塞住管理上带来的漏洞。但实际上，内部审计监督管理机制不完善，内部审计往往缺乏独立性。因此，企业有必要完善现有的内部审计管理制度，提高内部审计的独立性，建立适合现代企业的内部审计管理制度，逐步建立内部审计的权威性，防止企业隐瞒利润。此外，应建立风险管理体系，充分发挥内部审计在风险管理中的作用，以减少风险。其功能主要体现在以下几个方面：(1)能够客观地从全球角度进行风险管理和预警；(2)具有控制和指导企业的风险战略的作用；(3)带有内部审计部门的建议。4.1.3烨旭科技有限公司内部控制设计优化流程图转变转变提高控制意识，实行全面控制烨旭有限公司内控制设计优化流程图烨旭有限公司内控制设计优化流程图健全完善的内部控制体系加强内部管理与内部控制

健全完善的内部控制体系加强内部管理与内部控制建立一套完整良好的信息沟通体系建立一套完整良好的信息沟通体系加强监督控制，建立有效的激励机制加强监督控制，建立有效的激励机制优化内部审计管理体制，提高内部审计独立性 优化内部审计管理体制，提高内部审计独立性加强内部审计监督加强内部审计监督建立风险管理机制，发挥内部审计在风险管理中的作用建立风险管理机制，发挥内部审计在风险管理中的作用图1.烨旭科技有限公司内部控制设计优化流程图4.2公司外部4.2.1加强外部监管会计监督不仅要重视内部监督，还要加强会计行业的外部监督。各级财务部门和审计部门要要合理分工，建立岗位责任制，注意加强信息交流，定期信息交流，形成有效的监督力量，树立以预防为主的思想，遏制信息系统违规行为的发生；作为中介机构的会计师事务所要充分发挥其约束作用，使注册会计师的社会监督责任到位，保证其公正性、客观性；此外要建立更加严格的信息披露制度，要求企业要定时向外界反正其自身经营状况和财务状况，也可以发动群众的力量，让群众发现企业隐瞒收入的行为并举报，实行奖励制度，鼓励和支持广播电视、报刊等新闻媒体违反企业行为暴露的法律法规，充分发挥舆论监督的作用。如图4.2.1所示。关于加强外部监管体系图关于加强外部监管体系图财政和审计部门合理分工，建立岗位责任制实行群众举报奖励制度，以及新媒体的作用财政和审计部门合理分工，建立岗位责任制实行群众举报奖励制度，以及新媒体的作用加强会计师事务所的约束作用，并建立严格的信息披露制度图2.关于加强外部监管体系图4.3加强对会计人员的职业道德建设会计人员职业道德水平的高低会直接影响到会计工作的质量，所以我们要提高相关人员的职业道德，严格依法规范其执业行为，从企业的长远利益出发，使企业的管理和控制更加规范、合理、科学，有利于企业的长远发展。从社会责任出发，每一个企业都负有社会责任。作为一名合格的会计人员就要严格要求自己，要有爱岗敬业的精神，同时要加强自己的法律意识，自觉地遵纪守法。5结语企业隐瞒收入不论是对自身，还是对外界都会造成严重不良影响。而且隐瞒利润这个问题在当今社会也比较突出，防止和遏制这个问题是一个复杂且艰巨的任务，为了解决这个问题我们要加强对内部的控制，健全其治理结构，完善会计制度与准则，加强监督；会