《中小企业其他应收款的管理：XXX公司为例》9700字（论文）

目录摘要PAGE4PAGE3中小企业其他应收款的管理—XXX公司为例摘要其他应收款在企业应收款项中占有相当大的比重，主要有应收赔罚款，保证金和备用金。其他应收款占总公司债权的比重不大，金额不大。但因其核算涉及面广，业务繁杂，需财务部门专门控制。否则，大量账款将不能及时回收或者不能回收，造成资产流动性变差，同时现金比率下降也加大了财务风险。所以，管理好其它应收款是总公司应注意的实际问题。文章从众多中小企业公司“挂账”，负数列示，报销及返还不及时的现象出发，分析造成这些现象的影响及可能原因，提出健全其他应收款催收机制，预收性质款项采用预收账款科目进行核算，加强部门间交流与协作等可行对策，期望能对中小企业管理其他应收款有所帮助。关键词：其他应收款；管理；对策论文类型：应用研究目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3文献综述 11.4研究内容 21.5研究方法 22XXX公司其他应收款现状及形成原因 22.1公司简介 22.2其他应收款的现状 22.2.1其他应收款账户长期挂账 22.2.2其他应收款科目出现负数金额 32.2.3员工业务借款和备用金报销或归还不及时 32.3其他应收款形成的原因 32.3.1单位职工公出借差旅费 32.3.2职工及其家属借款 42.3.3有关政府职能部门借款 43.XXX公司其他应收款管理存在的问题分析 43.1通过不合理手殷调节利润 43.2缺乏科学健全的管理制度，没有完整的财务管理监控 53.3财务部门对其他应收款项的监管缺乏力度 53.4人为的疏忽 54.加强企业其他应收款管理的措施 64.1适当进行业务分离，加强企业内部牵制制度 64.2通过制度强化管理 74.3强化其他应收款的日常监督管理 84.4其他应收款的事后控制策略 84.4.1建立其他应收款帐龄分析制度和其他应收款催收制度 84.4.2实行货款回笼业绩考核和责任追究制 84.4.3授权并尽快组建一支高效的清欠队伍，清理所有以往挂账或借款事项 95结论与展望 95.1结论 95.2展望 9参考文献 12声明 13PAGEPAGE413绪论1.1研究背景在当今世界经济繁荣发展的大背景下，国内外企业规模不断扩大，向市场供给的产品种类和供给数量也呈井喷态势。在国内外企业赖以生存的竞争压力下，为占领市场、提高占有率、国内外企业都采用多样化营销手段、在保证产品质量不断提高的前提下不断地控制生产成本、并投入更大强度的市场营销费用、全生命周期服务等等。基于此，结算方式采用先赊销后结算的信用销售方式，这种方式可以给顾客带来赊销体验，是企业销售引流发展趋势。所以顾客在购买产品时会把信用政策当作购买的一个重要判断标准，这也就进一步倒逼卖方增加信用销售这一政策。这就使得卖方企业应收账款数额巨大，给企业生产经营和盈利带来了显着不确定性。而且在这个过程中其他应收账款如不能及时回收并持续增长，一旦企业不能很好地处理其他应收账款的发展趋势，就会使得企业销售处于十分不利的境地。1.2研究意义其他应收款这一报表项目有两方面的涵义：一是作为企业债权存在，二是作为流动资产存在。做为企业债权，是指企业在其他应收款，应收票据和预付账款以外对其他主体所享有求偿权。其他应收款在企业应收款项中又占有重要地位，它是指企业除了应收票据，其他应收款及预付账款之外的其他各项应收暂付款项。其主要内容有：应收各项赔款，罚款；应收租赁包装物的租金；应收给员工的各项垫付款项；备用金（本企业职能科室，车间等拨的备用金）；存保证金（如租包装物需交押金）；预付账款转出；其它各项应收，临时付款。因为其他应收款属于兜底项目，其核算内容庞杂，因而为企业可操纵空间大。XXX公司帐面上其他应收账款总规模较大，似乎对其营业收入和利润等财务指标并无负面影响，然而在“现金至上”时代现金流大于利润。该部分资金若无法在短时间内回收，就会使大量营运资金滞于结算环节中，从而影响到资金流通与周转、企业正常生产经营活动、资产投资效益，并最终影响到企业健康持续发展。在这种严峻形势之下，及时收回其他应收账款对于减轻公司财务负担、防止资金链断裂有极大的好处。本论文对于XXX公司其他应收账款管理的研究具有重要的应用意义。1.3文献综述国内外学者普遍认为其他应收款是企业应收款项的重要组成部分。国内学者李金莹（2017）认为其他应收款其内容主要包括应收赔罚款、保证金、备用金等。其他应收款在大部分公司债权中的权重不高，数额较小。但由于其核算的范围广、业务杂，需要财务部门对其进行专项管控。否则，将会有很多账款收回不及时或无法收回，导致资产的流动性差，而现金比率降低又会增加财务风险。因此，对其他应收款进行管理是相关公司需要重视的一个现实问题。陈德祥（2014）建议，许多公司利用“其他应收款”会计核算的复杂性与多样性，把“其他应收款”作为利润调节的一种主要方式，使之成为管理层操控收益与利润的一种手段。国外学者NduatiEK（2014）认为其他应收款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，重点要放在赊销商品的变现方面，对该项其他应收款的运行过程进行追踪分析。应将那些信用品质差，挂帐金额大的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。根据LuanZ和ZhangS（2015）的观点，企业往来款项里的其他应收款不仅是流动资产的一个重要部分，而且还是资产负债表上的主体项目，因核算内容涉及面广，变现能力差，周转速度慢，易累积大量款项，构成公司隐性成本，可能暗含部分坏账损失，从而影响到企业总体资产质量及资产营运能力，对把握企业实际经营状况不利从总体上看，当前国内外研究者对企业其他应收款的研究多停留于用其他应收款项列不正当支出、列相应成本费用、用其他应收款代换投资、私占投资收益等方面，而缺乏对企业具体经营的指导，故此文本将主要研究问题集中于提出XXX公司如何有效地减少其他应收账款危害的建议上。1.4研究内容本论文从XXX公司的其它应收款管理出发，对其其它应收账款形成的原因、危害、其它应收款现状进行了剖析，并对于该公司在其它应收款管理中出现的问题进行了剖析，最后针对问题给出了相应的建议，期望能对其它应收款管理有所帮助。1.5研究方法文献研究法：笔者通过查阅知网、万方等数据库的文献资料，对目前国内企业的其他应收款现状进行一定程度地了解，为本文撰写打下了理论基础。实地调查法：笔者通过对XXX公司进行其他应收款的实地调查，为本文提供了必要的数据支持与现实基础，增强了本篇论文的可信度。XXX公司其他应收款现状及形成原因2.1公司简介XXX公司仅用数年时间便由一家专业从事汽车行业服务的小企业成长为规模较大的公司，现有职工400多人，年产值130多万元。公司一贯坚持企业财富来自社会、回馈社会为企业责任，发挥工会作用，努力培育感恩文化、构筑员工精神家园。带领企业实现跨越发展。2.2其他应收款的现状公司对其他应收款管理情况主要体现在：其他应收款账户挂账时间较长，出现负数数额，部门间交流问题造成报销与还款困难。2.2.1其他应收款账户长期挂账1）其他应收款—保证金挂帐通常总公司都把日常业务中不能收回的业务借款和保证金以及超出正常回收期限的业务借款（通常3年）长期挂到其它应收款账户上。表1：公司坏账准备占保证金的比例统计表（单位：千元）日期其他应收款——保证金坏账准备（其他应收账款）2019.12.3167957.32-1426.542020.12.3184944.58-1538.842021.12.3196033.61-1428.54其他应收款主要是无法收回的投标保证金，挂账都超过了三年。2019年该公司其他应收款坏账准备比例虽小，但绝对值较大。同时查阅该公司坏账计提的明细可知:2021年总公司有1428.54千元的保证金和相关的诉讼费用暂时无法收回。2）其他应收款——内部往来和关联公司挂账。总公司和关联公司挂账时间较长的现象较有代表性，一般关联公司挂账表虽标明总公司没有注销，但总公司有关人员找不到原因、找不到相应明细、仍不能注销有关货款。基本上可以肯定，这一部分对账表作了错误的说明。财务人员虽然及时进行了清理，催收等工作，但是还有许多账务被长期挂到了内部往来，关联公司往来等其它应收款科目上。2.2.2其他应收款科目出现负数金额负数余额这一问题贯穿于总公司对其他应收款管理的全过程，出现负数部分的主要原因是：部分出口收入未能开具发票或找不到相应发票核销，总公司收完款后未能核销，未能按时开具，非关联公司“错汇”贷款，有关代垫费用，材料款，安装借款和技术援助费提前退还。表2：公司“其他应收款——关联公司”科目负数金额统计表日期其他应收款——关联公司其中负数部分金额2019.12.3129831.30-1201.062020.12.3120281.13-3067.932021.12.3112187.25-6299.872.2.3员工业务借款和备用金报销或归还不及时如果职工业务借款、备用金请款后，没有及时向总公司取回发票报销或者退回相关款项，导致其他应收款—业务借款和备用金挂账。这既不利于资金管理，又不能很好地利用闲置资金，对企业经营和财务费用化也不利。例如某部门同事因不了解财务制度，取得增值税进项税票后迟迟不交财务报销，在财务人员督促下业务人员以工程未完工、机器需调试等理由告知财务人员还未取得相关发票，导致两笔增值税进项税到期无法抵消，使企业和个人蒙受损失。2.3其他应收款形成的原因2.3.1单位职工公出借差旅费这笔账款数额巨大。职工公出时不能严格按路程和公出口期批准借款数额，超支超支，不能及时报销和清退欠款，借出差之名大量借入，将多余资金公款私存或进行个人投资，使企业资金变身为个人投资获利的资木而侵害企业利益。2.3.2职工及其家属借款在XXX公司，员工一般都是企业的顶梁柱，一般都是男会员，有时企业内部出现了重大病故比如疾病，都会从企业借到一笔钱，一般金额都比较大，无法及时清退，只能依靠克扣员工一部分工资来偿还拖欠的款项。欠债职工一生病死亡就会产生呆死坏账。2.3.3有关政府职能部门借款由于地方保护主义和地区经济封锁，管辖范围内国有企业更容易受到政府干预之事，同时企业发展还有很多方面需要依靠当地政府的扶持，如协调地方市场主体间关系，维护市场秩序，遏制不正当竞争。政府在协调处理以上关系中确实起到了积极作用，但有些政府职能部门在一方面需要为企业“服务”，同时也向企业提出了许多不尽合理的要求，尤其是频繁更换政府官员，往往只能长期挂帐。在加XXX公司的产品为国家工业建设所常需，有时当地政府进行建设，与该公司进行业务往来，但常常模棱两可，而企业又不催收，造成坏账。3.XXX公司其他应收款管理存在的问题分析3.1通过不合理手殷调节利润XXX公司通过把成本转成其他应收款，增加了该年的盈利。有些需要业绩支持而正常经营活动及投资活动无法达到其业绩目标的公司，往会采取加大其他应收款规模来减少费用规模等会计处理方法。如果企业为激励销售人员提高销售额，往往会将经营活动与投资活动分离开来，并根据不同的业绩目标选择相应的费用规模及会计处理方法；在实际工作中，XXX公司为了激励销售人员努力工作，往往以销售额为标准，将销售额与薪酬挂钩，并建立相应的考核体系，但是却没有在考核体系中考虑收款。因此，销售部门为了追求更多的销售数量和利润，往往会采取一些不正当手段来提高客户的诚信程度，如采用分期付款或赊销等方式。这样一来，货是销出去了，销售额增加了，但又引起了相应的其他其他应收款大幅度增长，给XXX公司经营带来了沉重负担，影响了企业资金周转和经济效益的提高。错误的应收账款催收方式与流程造成了应收账款催收支出的大幅度上升。所谓收款支出,是指债权人由于各种原因而无法按时支付款项,包括人工费以及其他应付款,或者债权人为归还应收账款所产生的各项支出。尽管公司在赊销之前已对债权人做好过信用调查和资信评价,但由于各种因素,部分应收账款无法按时归还,这就需要公司建立科学合理的收取方法和处理程序。通常,企业从获取成本费用最低的方法入手,如从电话联络、邮件问候等。但是,也有些公司在收取应收账款时不能贯彻利润优先的原则。不当的征收方式导致征收成本大幅增加,也增加了企业的管理成本。3.2缺乏科学健全的管理制度，没有完整的财务管理监控XXX公司和部门间多采用分管指标同部门经济利益相挂钩。公司为了追求自身利益，在日常经营过程中缺乏有效的沟通协调，各部门之间相互推诿扯皮现象严重，造成了大量的其他应收款，而这些其他应收款又没有一套完善的管理制度加以规范。无章可循、无据可查现象严重，增加了企业的隐匿成本；因此，加强对企业其他应收款的管理和控制，对于提高企业流动资产的周转速度，加速资金周转，提高资金有效利用率，增加企业资本具有重要意义。我们深知，由于长期不清理，或管理力度不大，一些企业的其它应收款竟占其流动资产的20%，甚至更多，使现金、短期投资、应收款项和存货为主的流动资产比例严重不协调、结构急剧倾斜、财务现金比率尤其偏低、资金运转周期逐步拉长，严重阻碍了企业生产经营的止常进行，企业只有从银行争取大量贷款援助，由此带来财务费用增加，直接影响了企业损益。3.3财务部门对其他应收款项的监管缺乏力度当职工再办贷款时贯彻“前账不清、后账不借”原则不够果断，往往会对“生产经营迫切需要”这样的借口让步，财务监管职能有限。长期滞留账目多，呆账死账无人问，核算的内容比较混乱。其他应收款账户有借无还，有出无报也不少见。XXX公司长期停留在其它应收款明细科目上，无人管理，甚至不能管理，其主要原因是：一是过去领导对对方资信考虑不周全，同意借别人或其它企业的钱，临时给予协助，但对方却退而未退，使企业财务人员慑于威信，敢怒不敢言，时间一长，领导易了，或者借款单位经营困难，资不抵债，甚至倒闭，造成资金有借无还。二是有些领导长期把企业资金据为己有，使公款变成了自己家人或亲属不正当操作的流动资金，有些人还走了公款私存，吞息致富的捷径。还有一些采购人员借走采购备用金，退而不报，谋取私利。部分企业高层人物为了追求个人利益而把部分本属于投资的资金列在借款、红利私分、损失不入帐等。高企在营业外支出中计入了部分本应负担的罚没款和捐赠款，构成了永久性挂账。3.4人为的疏忽一方面是因为有些会计人员自身素质较低，新政策、新知识学得不够、制度生疏、业务不硬，以致监督责任有限；另一方面是因为有些财会人员受业务人员小恩小惠之惑，碍于面子无法理直气壮进行监督。从而大大降低了会计的管理和监督职能，使某些其他应收款久拖不决。也有些居心不良的业务员觉得钻空子了，与其苦心孤诣地跑来跑去地推销，还不如冒着风险干几下脱身不干。因此，内外勾结、要么先假注册外地公司、要么找臭味相投的顾客做合作伙伴、前几单生意都是准时收货交款、等获得信任之后，才会采取大进货少交款、到头来干脆不交钱。一到手就坐地分赃等商家真觉察了，人货钱早不见了。甚至采用诉讼手段，终因无法找到对象而不了了之。这种状况常常会让企业血本无归、其它应收账款变成了实实在在的坏账、进而给XXX公司带来不可挽回的损失。4.加强企业其他应收款管理的措施其他应收款不论其如何发生，都属于企业和个人的债权关系，而企业始终属于债权人，不论谁侵占企业资金都有责任冲销借款或者偿还。XXX公司各个管理层一定要从企业主体角度出发，加强对于其他应收款的管理意识，并与财务部门合作进行良好的管理。一，管理层方面应督促各职能管理部门建立和完善对其他应收款的管理制度根据国家政策法规和企业实际情况制定对其他应收款的借款，冲销，清理和催收管理措施，建立缜密，完备，科学合理，切实可行的内部控制制度，按照部门工作职责逐层分解，将管理任务落在具体员工身上，从而在管理全过程中形成闭环，达到真正意义上的管理目标。二是经费审批负责人应当加强其他应收款审核、报批，对于某些不该出现的个人性借款，杜绝签字，严把第一关；对于须签字的贷款，签字后应当警示经办人严格按照学校关于贷款冲销规定执行，并按规定及时冲销或者退费。4.1适当进行业务分离，加强企业内部牵制制度现代企业管理中把某项经济业务的批准，承办，实施，记录和复核等互不兼容的部分应由不同人来进行，各负其责又互相制约，而其它应收款的产生亦不例外，这样就可以在一定程度上避免一些领导的一意孤行。根据财务管理内部牵制的原则，公司在财务部设立其他应收款监察小组及有关部门领导参与，财务领导率领专职会计人员负责营销核算与监督，跟踪分析债务人履行合同情况，分析核算每笔账款，确保账款笔与笔之间一致，规范经营环节与操作流程，实现经营活动的系统化与规范化，预防坏账风险。目前XXX公司账目检查以财务部与销售部6个月检查确认为主。但由于财务部门工作量大，没有有效制度约束，所以会计核算仅仅是形式上的核算。因此，为加强应收账款管理，企业内部财务部，销售部等要及时结存核对，每季末要做好账龄统计及汇总分析工作，同时要报告相关领导及业务主管部门，促使业务部门主动催收以免形成不良贷款。同时公司财务部与信贷部要制作对账函并由对应销售人员认可并签名说明，保证双方帐目相符。若二者之间账目记录不符，则要查明原因，及时加以分析，以采取相应解决办法。另外，报表和其他有关资料一定要保管好，在企业需要从合法渠道取回帐目时可作为很好的证明。伴随着中国政府收支分类，招标采购和公务员公务卡政策改革的深入，企业货币化资金运用尤其是现金运用愈加规范，很多事项都需要公对公转账，企业可利用上述政策执行之机适当调整个人因公借款业务内容和范围，停止办理备用金和差旅费个人借款。备用金在使用过程中严格按照现金支付有关规定执行，转账支付点零星购置（不超过1000元）等，经办人本人应先行临时缴纳，待业务完成后应及时向财务申请报销；转账支付点零星购买（不超过1000元时），只需转账支付即可，不允许现金发放。职工差旅费事，规定须用公务卡付清，出差结束回公司报销，报销经费直接转财务部门到公务卡。这就对个人借款的内容和事项进行了规范，将会使借款业务量大大减少，使内控制度在事前得到落实，并合理避免了由于采用现金支付所形成的某些消极和不良影响。4.2通过制度强化管理首先，制定符合XXX公司实际的其他应收款管理办法对其他应收款核算范围，日常管理，清理等作了明确的规定，并把有关条款制度化，做到对其他应收款业务发生与处理有章可依。其次，建立责任追究制度。建立责任追究制度对于强化对其他应收款的管理非常必要，在XXX公司内必须有责任追究制度而国家必须加强监督，必须有落实责任追究制度的意志。我们发现近几年常有高官携款潜逃和高管挖空心思搞公司的消息，这一方面是因为监管不到位，另一方面是因为处罚力度不大。现在大多数企业应用的会计核算软件都具有各种辅助账核算与管理等功能，财务部门可以根据需要委托软件供应商或者维护人员建立个人借款管理。例如，对个人借款笔数规定了限制、个人处理借款业务、会计填写会计凭证后，系统会自动提示借款人已经借了笔，多于3笔就不能填写凭证。对个别财务部门经催销仍未办冲销手续的，除缓发个人工资外，可设限制性条件由个人承担签批手续，该手续只能冲销借款而不得办理报销、借款等手续。也可通过责任追究制度的确立与严格实施，对于因管理不善，决策失误，谋取私利而给国家或企业造成损失者，应坚决予以打击而绝不姑息。总之，我们作为一名企业会计人员与经营管理人员应摒弃那种“家大了，亏损点也没事”，“事不关己高高挂起”的观念，树立起对企业财产负责任的使命感，使自己始终处于企业间竞争的危机感之中，把强化企业管理当作自己的天职来抓，充分认识到其他应收款管理的重要意义，并不断学习与探索行之有效的管理办法。4.3强化其他应收款的日常监督管理XXX公司应定期控制，分析其它应收款运行情况，发现问题并预先采取措施，以防每况愈下。其他应收款形成后，XXX公司不得不思考如何及时全额回收。这就要求赊销企业收款前着重从赊销商品变现的角度来跟踪和分析这一其它应收款的操作过程。企业应深入考察赊购者偿付能力和信用品质，并分析顾客现金持有量及调剂程度是否达到兑现要求。要把信用品质较差、挂帐金额较多的顾客拖欠货款情况列为调查重点，以备不时之需。4.4其他应收款的事后控制策略对其它应收款进行事后管理的策略，是对其它应收款进行全程管理的策略的归宿。加快其他应收款的收回，关键是制定科学的事后控制策略。下列各点应当成为对其他应收款进行事后管制所必需的内容。4.4.1建立其他应收款帐龄分析制度和其他应收款催收制度财务部门应进行其它应收款的帐龄分析，并监督其它应收款的收回。企业分清帐龄的长短，制订经济实用的收帐政策和灵活多变的催讨方式来催讨款项。结合其他应收款的日常监管分析数据，通过分析债务人欠账原因及欠账背景来制定催帐目标，并综合考虑收帐成本及与客户之间的关系制定不同追帐方法。财务部门需要建立个人因公业务借款与销款管理制度或者法规，明确个人借款业务过程中公司，部门与个人之间的责任与义务。内容可以注明如果借款人未在规定期限内冲销个人贷款，财务部门可以代企业缓发其贷款冲销期限已到当月开始发薪，在完成冲销手续后方可恢复每月发薪，作为催销催交个人贷款之用；个人贷款业务笔数原则上不超过3笔，达到3笔后禁止再次发放贷款；特殊因素借还需报经主管财务的企业领导批准；贷款资金项目主管或批准人有催收义务；通过发文形式传至所有部门和人员，使所有人员都能按照文件要求进行处理。4.4.2实行货款回笼业绩考核和责任追究制“不进行评价的管理就是无效管理。不进行量化指标评价就是无效评价。”XXX公司要按照“谁卖、谁收”的原则，把货款回笼情况分解给每一个销售人员，制订出可行的收款方案，确定收款数额及时间。对由于人为原因导致货款不能回收者，要对销售人员进行问责，责令赔偿损失，严重者要依法追究刑事责任。4.4.3授权并尽快组建一支高效的清欠队伍，清理所有以往挂账或借款事项XXX公司挂账明细科目要分类顺序挂账明细科目可以是内部单位，内部人员，内部事务，外部企业，外部行政部门，外部事业单位，上级主管部门等等，按照数额大小或者出现时间顺序，可以简要地标明每一笔资金出现的时间，经手财务人员，审批领导，清理情况；其次，要定出时限，分门别类集中开展专项治理。清欠队伍由队员，财务人员，相关负责人等人员构成。对内部人员可以实行克扣工资和奖金的办法，总部对内部单位可以实行停比或者截留拨款的办法，所属单位间可以实行中请总部互转的办法，对内部挂账的事项要在规定时间内清理干净，否则要克扣经手财务人员或者相关部门发放的奖金，对外部企业如果发生业务往来要直接将应付款项冲销，如果没有往来要及时查实催缴，作废的要依法予以处理。5结论与展望5.1结论其它应收款问题己经是财务管理活动急需解决的课题。本论文从XXX公司的其它应收款管理出发，对其其它应收账款形成的原因、危害、其它应收款现状进行了剖析，并对于该公司在其它应收款管理中出现的问题进行了剖析，最后针对问题给出了相应的建议，期望能对其它应收款管理有所帮助。5.2展望没有哪个企业能够从根本上完全规避财务资金很难正常回笼这一特殊情况，但企业要想尽可能地降低这一可能性，需要降低企业坏账率，这势必要完全依赖某些其他优质应收账款管理体制来实现。采用有效的改善策略能有效地确保企业应收账款管理正常顺利地进行，并尽量使其财务方面的经营风险数值处于“安全阈值”，以此来促进企业得到更广泛地生存和发展，进而实现企业促进经济发展。另外，受笔者思考深度及研究时间所限，文中许多问题还不能得到深入探讨与解决，望今后能得到进一步探索与研究的机会。参考文献[1]潘国丽,于妍捷.国有中型上市公司管理层收购的代理成本效应研究[J].财会通讯,2017,(12):121-124.[2]李金莹.浅析总公司其他应收款的管理[J].当代