如何防范涉税风险和接受税务检查课件

如何防范涉税风险和接受税务检查12/11/20241

纳税风险管理，现代企业必修课！12/11/20242第一部分：如何防范纳税风险企业纳税风险：产生企业纳税风险：原因及种类企业纳税风险：控制与管理12/11/20243企业→持续经营→经济事项→涉税→风险（1、少缴、2、不缴、3、多缴）→原因（内部因素、外部因素）12/11/20244什么是企业纳税风险？

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者不缴或少交了税。12/11/20245内部因素：1、企业管理者的经营风格、个性、法律意识等任何一个方面都会对企业的税收风险产生影响。2、企业内部从事财务工作和主管财务工作人员的素质高低影响税收风险的大小。3、企业税务管理流程影响税收风险12/11/20246外部因素：税务筹划.ppt税制因素（产业政策税收调控、税务机构设置、征管水平、当地财政状况等）1、税收实体法（纳什么税、纳多少）2、税收程序法（怎么纳税、征纳双方权利及义务）3、刑法（违反税法后果）4、其它：税务机构设置、征管水平、当地经济发展环境、财政状况等12/11/20247企业纳税风险管理的重要性越来越繁杂的税收政策体系、越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，使得企业的纳税问题变得越来越多变。

税收占企业利润三分之一强，并已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。12/11/20248企业老总的四大涉税误区误区一：通过关系解决企业的税务问题

中国的现状，许多企业老总都有一些社会关系和税务资源，他们在遇到棘手的涉税问题时，往往第一反应就是托关系、找路子解决问题。在现实中的确有些问题能以这种方式解决，但往往留有许多看不见的隐患，这种非基于法理的解决方式，最终有可能会付出“亡羊补牢”的沉重代价。

误区二：财务可以处理好涉税问题

在企业财务实践中，限于时间和精力，财务人员往往不能够全面理解和把握税收政策，而过高地要求他们创造性运用税收政策并进行合法纳税筹划，几乎就是一种奢求。误区三：请税务中介的目的就是要少缴税误区四：行政许可法实施后企业就没有涉税风险

12/11/20249企业财务人员的涉税风险来自哪里发票管理：审核第一关，既得罪人，又不讨好，出了问题还要背责

税务政策自行运用：国家税务总局副局长宋兰：企业就纳税疑难事项直接咨询税收管理员，这些咨询建议仅仅是根据纳税人提供的各种情况而提出的参考意见，税务机关的答复只能供纳税人参考。该咨询行为是不发生法律后果的，不能替代对纳税人进行全面、系统检查得出的结论，纳税咨询的建议也不能同等于税务检查的结论。

多项审批权限被取消：纳税审批程序减少了，但已经成为税务机关重点检查的内容，企业及相应岗位所面临的涉税风险实际变得更大税务检查的责任确定：企业补税、罚款后,企业内部相关责任的确定(要有证据)、风险的承担(法律、经济)等等。财务负责人很可能就会成为企业纳税风险承担的第一人。新所得税法中，费用类扣除的把握：

随着新企业所得税的实施，由于法律层级高出台时间短等因素，许多具体事项并未进行具体的规定，使企业税务人员在操作中面临许多的不确定因素，也是我国税法的一贯作风（试想，这么多年了，我们的税法好操作吗？）。然而，以往那种把餐费当成会议费,旅游当成去培训等的简单“筹划”已被税务机关看成在向他们的权威进行挑战。12/11/202410企业纳税风险：产生企业纳税风险：原因及种类企业纳税风险：控制与管理12/11/202411企业纳税风险员工风险核算风险交易风险遵从风险信誉风险12/11/2024121、交易风险

交易风险，是指企业各种商业交易行为和交易模式的不同，导致的影响纳税准确性的不同。

经营过程表现的随意性（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动、）12/11/202413重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外，税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。现象举例12/11/202414企业在重组的过程中，由于未重组对象的纳税情况进行充分的分析评估，等重组活动完成后，对被重组企业存在以前年度重大税收问题，企业不得不额外承担纳税风险。

现象举例12/11/202415

现象举例：企业在重新改组销售模式过程中，因未能有效评估纳税的影响，导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升，企业利润率下降。影响12/11/202416影响

现象举例：企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。12/11/2024172、遵从风险

遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。

不了解或不主动了解税法及财务知识。纳税意识不强。没有真正重视税务风险12/11/202418

企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。12/11/202419影响

现象举例：

企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。12/11/202420

企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。12/11/2024213、核算风险

核算风险是指企业因未能准确核算应纳税款而导致未来利益损失的不确定因素。忽视会计与税法的差异12/11/202422

企业会计核算规定和税收政策的差异。企业缺乏内部控制措施，导致会计核算系统提供了不真实的数据和信息。12/11/202423影响

现象举例：企业将产品已售出，但由于未收回货款而未计收入，导致少交增值税和企业所得税。企业在计算固定资产折旧时，使用了低于税收政策的固定资产残值率，导致多列支成本，少计企业所得税。12/11/202424影响

企业购进一批应属于固定资产的设备，却按照低值易耗品抵扣进项税额，税务机关检查后要求补税罚款。12/11/202425财务人员的问题税务(财务）岗位员工的频繁变动。员工丰富经验未能被书面留存。企业缺乏定期的员工技能培训制度。企业缺乏有效的员工奖惩机制。从业水平低下、税法知识薄弱。（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题）风险意识不强。不思考、不主动建议、不主动沟通缺乏责任心。（一摩托车生产企业财务人员的问题）与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、房地产公司、商品流通企业财务人员的问题）。

12/11/2024264、员工风险

员工风险是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。

不真正重视财务人员(包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）12/11/202427影响

员工缺乏责任心，企业未按规定及时申报纳税。经验丰富的税务人员离职，继任者需要从头开始纳税工作。

人力资源管理不善导致员工心态不正产生众多的举报案件12/11/2024285、信誉风险

信誉风险是指企业外界因企业税务违规行为而对其信誉的怀疑并导致未来利益损失的不确定因素。纳税信誉个别企业几乎每年补稽查(应自找原因)12/11/202429

企业的知名度较高。相比较依法纳税，管理层更愿意打“擦边球”。企业缺乏和税务机关、政府的良好公共关系。12/11/202430影响

企业因欠税问题被税务机关公告。企业因偷税问题被媒体报道，合作伙伴突然中止谈判。企业和税务机关因纳税争议对簿公堂。12/11/202431企业纳税风险：会计与税收差异企业纳税风险：原因及种类企业纳税风险：控制与管理12/11/202432税务风险防范策略企业应成立以高层管理人员为核心的税务风险防范小组，长期连续关注国家相关税收法规，定期出具相关的税务风险分析或说明报告，主要进行或完成以下事项：1、进行税务风险的事前防范1）分析经济事项涉及的管辖权；（包括境内与境外的、境内不同区域的等）12/11/2024332）分析经济事项涉及的法律主体（或非法律主体），这些主体是现存的（评估其可用性）、还是新设或是否存在可并购对象及合作对象等；3）分析经济事项涉及的税收法规及税种；4）分析经济事项涉及的其他法规；（包括境内与境外的）5）分析经济事项涉及的商业成本与未来现金流量；12/11/2024342、税务风险的事中防范1）制定经济事项相关的业务流程，实时监督，并根据经济事项的发展进程不断的加以修改和完善；2）关注与经济事项相关的税收及其他经济法规的变化；3）关注国内、国际经济动态与环境的变化对本企业经济事项的影响；4）评估相关经济事项发生对报表余额与税收结果的影响；12/11/2024355）特别关注关联方交易，按规定期限向税务机关报送关联方关系和交易情况；不要有意隐瞒关联方关系和交易；按独立非关联企业交易原则，合理制定关联交易价格，使获利水平与承担的风险及费用相配比，协调关联交易各方的利益与风险；预先准备关联方关系和交易的相关资料；制定、收集、保存用于证明关联交易的定价符合独立交易定价原则的相关证据和材料。（小资料：2005年下半年起在全国对300多家涉外企业进行反避税调查，到目前为止约70家结案，调整税款4亿多元。）特别提醒：关联企业间业务往来的追溯期限有以下情形之一的可自业务往来的纳税年度起10年内进行调整：(见税收征管法实施细则第56条的规定）12/11/2024366）与税务机关建立良好的关系、适时沟通。7）企业高层管理人员、企业的各业务部门与财务部门（人员）必须相互协调沟通。（财务人员应更积极主动，高层管理人员必须重视税务问题）8）对公司员工、尤其是公司高层管理人员、财务人员、采购人员、销售人员进行相关的税务知识培训，强化相关人员的税务意识。12/11/2024373、税务风险的事后防范评估过去公司的经营、财务、纳税情况1）公司以前是否涉及较大的税务问题、其形成原因、结果如何？2）公司以往的经济业务形成的账面余额是否正常？预计报表项目金额的发展趋势。12/11/2024383）会计核算是否规范？是否存在税务隐患？4）是否存在多或少申报税款的情况？5）业务操作、交易方式、会计核算是否可以进一步的改进或有更佳的方案可供选择？12/11/202439纳税风险管理促进涉税服务市场的发展税务顾问政策咨询财税培训信息提供（资讯、短信）税务审计（模拟稽查）涉税鉴证内控制度设计合并收购专项意见优惠政策申请节税方案设计……12/11/202440第二部分如何接受税务检查1、税务稽查2、各项税务专项检查3、纳税评估和税务约谈12/11/202441税务稽查1、税务稽查的职能（1）监督（2）惩处（3）教育职能2、税务稽查的任务（1）收集税收违法事实的证据（2）查明税务违法事实，认定税务违法性质（3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为（4）保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利12/11/202442税务稽查的种类1、日常稽查2、专项稽查3、专案稽查税务稽查的管辖

1、职能管辖2、地域管辖3、级别管辖12/11/202443税务稽查实施（一）税务稽查的权限和法律限制

行使税务检查权的七种限制.doc（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权（4）询问权（5）查证权（6）检查银行存款账户权行使检查权限应当注意：

一要正确执行检查程序二要正确实施检查手段三要正确运用执法权力12/11/202444税务稽查的取证

稽查调查取证的获取要求

（1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有税务行政执法资格的人员进行；（2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提请,经税务机关许可,证据收集也可在第三地进行。（3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检查过程中依法定程序、权限和条件进行；（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则12/11/202445不能作为定案依据的证据①严重违反法定程序收集的证据；②以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据；③以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据；④非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听证权利所取得的证据；⑤复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据；12/11/202446不能作为定案依据的证据⑥经过技术处理而无法辨别真伪的证据；⑦不能正确表达意志的证人提供的证言；⑧在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区形成的未办理法定证明手续的证据；⑨不具备合法性和真实性的其他证据。12/11/202447下列证据不能单独作为定案依据：（1）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言；（2）与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言，或者与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言；（3）难以识别是否经过修改的视听材料；（4）证据被改动，当事人不予认可的；（5）其它不能单独作为定案依据的证据。12/11/202448税务机关的告知义务第一，执法内容、时间等的告知义务第二，执法者身份的告知义务第三，税收行政处罚告知义务1．处罚依据与理由的告知2．纳税人权利等的告知３．行政处罚内容的告知第四，其他告知义务1．行政复议的告知义务２．减免税中的告知义务3．税收举报中的告知义务12/11/202449税务处理决定的执行（一）税务文书的送达1、直接送达2、留置送达3、委托送达4、邮寄送达5、公告送达（二）税务处理决定的强制执行

1、税务行政强制执行的条件2、税收强制执行的对象12/11/202450（1）税收强制执行的被执行人（当事人）包括从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和未按规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。（2）采用税务行政强制执行措施一般是适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和未按规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人应缴未缴的税款和滞纳金。如果税务当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议的，也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施12/11/2024513、税收强制执行的方式（1）扣缴税款（2）拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物、财产4、应当注意的问题(1)适用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，纳税担保人。不包括非从事生产、经营的纳税人。(2)必须坚持告戒在先的原则(3)未缴纳的滞纳金同时强制执行(4)扣押、查封、拍卖应当以应纳税款为限。对于被执行人本人及其所抚养家属维持必需生活的住房和用品应当予以保留，不得对其扣押、查封和拍卖。(5)对拍卖收入超过应抵缴税款、滞纳金和保管、拍卖费用的部分，税务机关应退还给当事人；对不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。12/11/202452企业直接被税务机关稽查的原因1、举报导致；*本企业员工举报（业务员、财务人员、股东及其他高层管理人员等）*本企业的客户举报*竞争对手举报12/11/2024532、企业纳税申报的信息异常导致；3、税务机关的纳税评估、（含案头分析）随机抽查等导致；4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致；5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。12/11/2024546、政治原因；7、取得问题发票导致；8、业务关联企业被稽查导致；9、企业涉及的其他经济案件导致；10、与税务机关产生矛盾导致；11、其他原因12/11/202455税务机关将逐步建立和完善税收评估体系，制定相应的税收评估指标，通过案头分析确定稽查对象。

重点稽查的对象：1）长期亏损的企业；2）长期微利经营但生产经营规模不断扩大的企业；12/11/2024563）盈利水平在行业中偏低的企业；4）关联方交易频繁发生或交易金额被认定较大的企业；5）与避税地企业发生业务往来的企业；6）关联方之间资金往来占用情况严重的企业；7）跳跃式盈亏的企业；8）其他财务资料或纳税资料显示异常信息的企业；9）重点税源户。国税发（2005）4312/11/202457纳税评估纳税评估是指税务机关（主管税务机关不是稽查局）运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

目前税务机关开展的纳税评估：增值税的纳税评估；企业所得税的纳税评估等12/11/202458纳税评估的特点

1、纳税评估一般在税务机关工作场所进行。纳税评估的主体是主管税务机关，由评估专业人员具体实施。客体是纳税义务人和扣缴义务人。在实施纳税评估时，一般仅限于税务机关内部，不对客体进行实地稽查。

2、纳税评估的基础信息资料来源广泛。纳税评估的信息资料主要来源于税务管理信息系统存储的信息资料，包括税务登记、纳税申报、行政审批、发票、财务核算等资料，以及从银行、政府机关、行业协会等取得的外部信息数据。

3、纳税评估侧重的是事后评估。纳税评估的工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。

4、纳税评估必须借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。

5、纳税评估注重评估客体的陈述申辩。在实施评估过程中，由于纳税评估的全面性与信息资料的局限性之间存在差异，评估主体可以通过约谈、提供纳税资料的方式，要求评估客体陈述举证，降低评估误差，进而提高评估的准确性。12/11/202459纳税评估程序与方法

1.通过宏观分析与税收征管海量数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估对象；2.对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

3.通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；4.就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈。纳税人如能认可接受评估结果，按评估税源情况查补税款；纳税人如不能接受评估结果，将评估资料转稽查部门立案稽查。12/11/202460税务机关常用的纳税评估分析指标1.税负率：税负率=应纳税额/（主营业务收入+其他增值税应税收入）税负率有19个大行业2.存货周转率：存货周转率=（主营业务收入+其他增值税应税收入）*12/（存货期初余额+存货期初余额）/2

检查重点：检查存货周转率低的企业3.销售毛利率：销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入（动态反映指标）

检查重点：检查销售毛利率持续下降或在同行业中显著偏低的企业12/11/2024614.材料成本率：材料成本率=本期生产领用外购原材料/本期生产成本借方发生额

案例：江苏某钢厂偷税4亿元。（收废钢，入库单，废旧物资回收经营单位代开发票，未领用又代开发票）5.销售利润率：销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入）6.资产负债率：资产负债率=期末负债余额/期末资产总额注意：分析资产负债率的意义。12/11/2024627.运费率：运费率=本期运费发生额/[本期存货购进成本（借方发生额）+主营业务收入+其他增值税应税收入]8.能耗率：能耗率=本期外购（水、煤等）数量/主营业务收入+其他增值税应税收入12/11/202463纳税指标分析方法1.同行业比较分析

2.指标变动趋势分析3.钩稽关系分析12/11/202464税务约谈税务约谈制是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料及其他有关情况进行综合评估，就发现的税务问题或疑点，向纳税人提出疑问或约请纳税人到税务机关进行解释，并给予政策性宣传和辅导，责成纳税人自查自纠、依法缴纳税款的一项制度。这项制度规定：税务约谈对象在规定的自查期限内，自查发现问题，并能及时依法缴纳其应缴税款及滞纳金的，税务机关在纳税检查时对纳税人自查发现的问题不再予以处罚。但对约谈对象自查以外应缴未缴或少缴税款，除补征税款、滞纳金外，依据《征管法》有关规定从重处罚。12/11/202465税务约谈税务约谈要符合法律程序

税务约谈要严格按照《税收征收管理法》的规定和程序，《税务约谈通知书》、《税务约谈笔录》等相关文书措词要恰当，字句要严谨，引用法律条文要准确。

税务约谈不是税务检查12/11/202466评估约谈程序及后果纳税评估（不正常）→税务约谈（有问题）：1、补税要加收滞纳金（不罚款）2、不认可，主管税务机关移交税务稽查（如真有问题：补税、加收滞纳金、罚款、移交司法

现在个别地方也在试行稽查前告知约谈12/11/202467如何接受税务检查（稽查、约谈）

1、在税务检查进场前：有条件地开展纳税自查，摸清家底，能纠正的尽可能的补税完善，不能纠正的，要评估最坏结果，要告知老板，要有思想准备。

（1）自我诊断（财务人员水平较高、对日常账务及涉税政策及处理较为熟悉）（2）委托税务师事务所进行模拟稽查（3）对不确定事项，主动与主管税务机关沟通，事先协调解决12/11/2024682、税务检查人员进场后：

1)自查工作扎实有效，做到心中有数，坦然面对。2)态度热情，搞好配合，不卑不亢。3)在实际细节上：确定专人负责（接待、解释、配合)建立良好关系。对稽查人员提出或发现的问题，要引起重视，合理解释，但要注意方法和态度，特别是意见分歧较大的问题，更要注意，为后面解决和协调打好基础。12/11/2024693、在检查人员现场后提交检查报告期间：

1)密切关注检查人员提取各类证据及用途。2)在检查人员初步交换检查意见时，尽量少争辩，要尊重检查人员劳动成果，对有争议的事项，在收集足够充分的证据后再提交检查人员。3)在一些特殊事项的认定上，虽然形式上是问题，但在定性下应由税务机关提供证据，没有充分的证据前提下检查人员不能定性(疑罪从无原则)所以从一开始企业应坚持自己的意见。4)调动一切积极力量，维护纳税人权益。12/11/2024704、收到税务处理(检查结果后)：

1)事实清楚、证据充分的，要积极执行。2)如果有争议的部分，要积极应对。3)要总结，能纠正的必须要纠正，不能马上纠正的要逐步规范。4)做好涉税工作，做到任何时候都不怕查。专项检查：国家税务总局关于08年税收专项检查工作的通知(9号文).doc经典案例点评：经典税务稽查案件点评系列.doc12/11/202471启示：1、偷税的成本非常高，后果非常严重。2、不要因为便宜两叁个点而不要发票。3、关注财务人员的素质及后续的学习。（为什么让账面长期亏损？为什么不调整应纳税所得额？为什么不关注银行账号的使用及账外资料的处理？等）4、重视人力资源的管理。5、长期关注税务风险（可以考虑借助外界力量、如聘请税务顾问等）。6、不要惧怕查账。12/11/202472。

2011年全国税务稽查工作的通知重点税源企业轮查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。专门部署对建筑业、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查。12/11/202473国税发(2008)80号(国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

12/11/202474国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局公告2011年第7号

一、发票专用章式样

发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。

发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。

发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。

12/11/202475国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局公告2011年第7号二、发票专用章启用时间

发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

12/11/202476四川省国家税务局公告

2011年第3号

关于增值税若干问题的公告六、关于纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，是否征收增值税问题。按照《增值税暂行条例》及实施细则等相关规定，纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，暂不征收增值税，也不冲减当期增值税进项税额。12/11/202477根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）

商业企业向供货方收取的部分收入，按以下原则缴纳增值税或营业税：1.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率缴纳营业税。2.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不缴纳营业税。12/11/202478财政部、国家税务总