《中小型企业应收账款管理问题及优化建议：以A机电公司为例》5300字（论文）

中小型企业应收账款管理问题及完善对策研究—以A机电公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u24496摘要 摘要应收帐款是企业的一项重要资产，其数额及帐龄是企业财务管理中的重要指标。应收帐款对公司的经营能力也有很大的影响。随着商业信用的迅速发展，各种企业之间的应收账款问题日益凸显，甚至使其无法开展正常的生产和运营。我国企业的财务管理体制还不健全，使得很多企业面临着融资困难。很多中小企业由于自身的规模和资本不足，很容易出现企业的危机，乃至倒闭。因此，本文结合A公司的实际情况，对我国目前的应收账款管理状况进行了分析，并就其中的问题进行了探讨。关键词：应收账款；账款管理；对策中小型企业应收账款管理问题分析——以A公司为例引言在全球经济一体化的背景下，企业要想获得长期的发展，就必须采取各种措施，以增强自身的竞争力，以适应日益激烈的市场竞争。企业通过改变销售贷款政策来吸引顾客，进而增加销售收入，保障公司的可持续发展。不过，这种方法在大幅度提高公司销售额的同时，也使公司的应收帐款增多，从企业的商业信誉角度看，企业所面临的信用风险很高【1】。比如，客户拖欠了很多应收账款，很难收回，一些客户甚至拖欠了超过三年的债务，进而形成了更多的不良贷款，使得公司资金短缺，资金流动性不足，企业的日常生产运营出现资金亏空。在目前我国很多工业领域，由于企业之间存在着大量的拖欠帐款，这些公司在负债链上很难收回欠款，使得公司很难有足够的资金进行正常的生产经营，从而使公司的生产经营变得越来越困难，甚至是濒临破产的地步【2】。鉴于此，文章对当前的应收账款问题和风险管理进行了探讨，并对如何完善企业的信贷管理制度进行了探讨。一、企业应收账款的相关理论概述（一）应收账款的概念应收帐款是指在日常经营活动中，因销售商品、产品、服务等而产生的进项，其中包含了采购人或劳务的税费、代购买方的各种运输费用【3】。应收账款是一种在企业经营过程中所形成的一种债权。应收账款包含已经付款和将来付款。第一项是已经发生和确定的债权，而后者则为实际尚未发生但未来必然发生的债权【4】。（二）应收账款管理的内容应收帐款管理包括信用开发、账龄分析、事后催收等一系列的应收帐款管理。首先，信贷政策。信贷政策对公司应收帐款的规模和能力产生了一定的影响。公司的信贷主管部门是公司的执行者，针对应收帐款的管理，对信贷政策进行了全面的分析。本文从信用政策、信用期限、信用额度等角度对企业信用政策进行了综合分析。其次是信用限额，信用额度是以购买者的资信和债务偿还能力为基础的最高限额。第三，信用期限。信用期限是指买方自合同规定的应付帐款起至支付款项的期间。一般情况下，公司也会在此期间支付一定的现金折扣【5】。二、A公司应收账款管理的现状分析（一）A公司简介A公司位于江苏省徐州市，是一家私营企业。公司以“顾客满意是我们的永远追求”为宗旨，凭借着技术的不断进步和严格的管理，经过十余年的努力，公司已有了很大的发展。公司主要生产电脑剥线机、电脑套管剪断机、高压电线二用机、漆包线脱漆机、机电、微电脑于一体的电脑剥线机，广泛用于电子、汽摩配行业、电器、电机、玩具、灯具等各类产品的线束加工行业。（二）A公司应收账款现状A公司应收账款主要由客户购买的商品材料的应付款、购买客户应负担的税金、代垫的包装费、运杂费和收到承兑的商业汇票等组成。近几年来，公司应收账款现状如下图：表1A公司应收账款数（单位：万元）项目2018201920202021应收账款569.0642.5803.8863.5如表1所示，按照A公司2018年、2019年、2020年、2021年四年的应收账款，A公司2018年的应收账款余额为五百六十九万元，2019年，A公司应收账款期末余额为六百四十二万元，2020年为八百零三万元，2021年A公司的应收账款年末余额为八百六十三万元。A公司通常会增加其应收账款。近几年，A公司的应收账款余额超过了正常范围。表2A公司应收账周转率项目2018201920202021应收账周转率77.4244.8938.9136.56由表2看出，近三年来，A公司的应收帐款周转比率呈现出下滑的态势，尤其是2019年，同比下滑42%，这反映出A公司的应收帐款信用管理制度存在很长的账期，公司的现金被公司客户长期使用，而应收账款周转率的下降则是企业的应收账款回收周期，如果企业资金链出现问题，很可能会导致公司倒闭。所以A公司在制定信用政策的同时，也要对客户进行信用评价，提高他们的回款能力，并制定相应的信贷政策，以促进他们尽快还清贷款。表3A公司2021年应收账款账龄分析表（单位：万元）账龄金额占应收账款的比例（％）未到期531.161.56个月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合计863.5100随着帐龄的增加，应收帐款的催收变得越来越困难，而且很容易变成坏帐，从而造成公司的亏损。若一般企业在三年之内未收到应收账款，按有关的账务处理。A公司目前的应收帐款账龄见表3。由上述资料可知，从上述账龄分析可知，A公司的应收帐款管理不善，至今已有百分之三十八左右的应收帐款，超过三年期限的应收帐款占到了百分之十左右。这些应收款项通常都不可能再拿回来，一旦丧失流动性，就会变成坏账，很难变现，这在一定程度上很难让公司成长起来。三、A公司应收账款管理存在的问题（一）缺乏独立的信用管理机构从A公司现有的销售工作内容来看，一般情况下，销售部并不承担应收帐款的回收工作，而销售人员则认为，回款是会计、财务部门的职责，与他们自身的工作没有任何关系。作为一名销售人员，应该做好销售工作，努力提升公司的销售业绩，而销售部门的考核方法就是根据当月销售收入的多少来衡量和评估员工的工作，而销售人员的工资与应收帐款的回收并没有联系，而是仅限于销售。公司员工的月销量表现好，其员工的工资也会随之增长【6】。这样的营销系统，不可避免的会让销售人员忽略公司的资金回收，为了增加销量，哪怕顾客的资金周转能力很弱，他们也会和客户签订信用合约，增加业绩，而应收账款的风险就更大了。因为销售人员掌握了客户的有关资料，但无法及时了解客户的有关资料和信贷状况，又缺乏足够的财务人员，无法追踪和监控客户的应收账款，导致应收账款的风险程度很难准确判断，甚至忽略应收账款的风险，给企业带来损失。另外，由于会计部门的相关人员非常重视应付帐款的风险管理，所以在风险控制方面比较保守。所以，在公司的财务、销售等方面，往往会出现与应收帐款有关的债务纠纷，导致一些应付款无法收回，这样就会产生互相推诿的局面，使得坏账的风险更难控制【7】。（二）销售管理混乱首先，A公司的销售人员为了达到相应的销售目标，销售人员未经财务部及上级部门允许，为了吸引客户，完成销售额，经常自作主张降低对客户的各种标准，增加信用期限、信用额度，使客户获得更多好处。然而，财务部的人员在记录对应的销售额时也并不清楚该笔销售额是否应该足额入账。这使得应收账款数额与实际收入数额之间形成较大金额差异。而在这种销售模式下，对应的销售额所开具的销售发票也不符合实际的销售情况，也造成了企业在缴纳税额时，支付的部分远超过未更正的部分，给企业造成了难以弥补并且难以发现更正的经济亏损。其次，由于销售人员的岗位人员流量大，难以固定销售人员的去留。这使得企业常常因为销售人员的离职，而流失了与之对应的销售人员有关的企业信息及销售信息等。由于销售管理混乱导致了企业出现了大量的应收账款问题，这些问题严重影响到企业的资金周转和资金运转。甚至出现了坏账现象。这为企业带来巨大经济损失。（三）应收账款账龄久因为大部分公司都是由销售经理来确定有关产品的信用额度，而销售经理对应收帐款的风险管理也没有足够的认识，因此，销售经理并不关心公司在销售过程中实施事前控制的目的，而仅仅关注销售部门能否完成当月的销售目标，不会关注他们下属的销售人员以何种方法完成当月销售目标。同时，由于销售经理所制订的信贷政策非常不合理，很难防范应收账款的风险，导致了信贷审核制度的失效。企业应当依据授信对象的规模、财务状况、是否存在抵押资产等因素，对其进行信用评级，为不同的客户设定信用额度。但是，在实际操作中，企业所制订的信贷政策是不科学的，这是由于公司在实际操作中所出售的信用额度是受销售经理的支配，而销售商很难顾及事先的管理目标，他们只顾着销售，因此无论他们下面的推销员怎样来做，都会让信贷稽查制度失去作用，很明显，如果继续这么做，公司将面临越来越多的风险。四、A公司应收账款管理问题的对策建议（一）设置独立的的信用管理机构公司应该在信用报表体系的各个层面上进行经常性的沟通，从而使其能够得到及时的资讯。把信用的危险降到最低【8】。信贷汇报会上包含了信贷监管机构的内部研讨会，内容有：信用监管单位的业绩、过去的业绩以及未来的工作计划；信贷控制组与政府联合，着重对关键和当前风险的顾客进行信任风险的分析与评价，对到期的信贷帐户进行分析，并对今后的新顾客进行预测，并搜集金融资料：金融主管或主管会议，就当前信贷控制程序、遇到的困难、信贷风险预测和公司信贷状况实施等问题，以便改善其信贷状况【9】。（二）提升企业销售管理基于上述对出现的问题，公司财务部门和销售部门负责公司的信贷销售业务，并负有对公司的应收帐款风险的管理责任。但是，由于公司的财务、销售等部门缺乏对应收账款的认识和协作，使得两个部门在公司的运作中很难进行有效的合作。通过优化企业的信用管理，从公司的高级经理到公司的所有员工都开展了关于应收账款风险管理的培训，从而增强员工对应收账款的风险管理意识【10】。客户拖欠或拒绝付款的原因有很多，而需求、售价与商品数量的冲突是一个主要的原因。为了降低应收帐款的风险，公司必须建立健全的应收帐款管理体系和合同，并严格遵守与客户签订的合同，不得因个人原因而更改合同条款【11】。销售合约必须清晰、清晰，并与国内的相关法规相一致。保证销售货物与合约规定的条款完全相同，数额清晰，质量检验文件齐全，尤其是在付款时间、付款方式、现金折扣等方面，要清楚地说明违约责任【12】。销售合同是由销售、金融、法律、信用管理等部门审查，在合同中有冲突的条款要说明，这些都与应收账款的回收有很大的关系，这样才能更好的处理后续的纠纷【13】。（三）完善应收账催收制度对不同类型的应收帐款采用不同的方法，在对其进行追缴时，要注意的问题有：一是要明确追款主体，要有明确的奖赏方法。要建立健全的应收帐款制度，明确相关的追收义务，并严格落实对应收帐款的控制【14】。公司必须将财务工作与营销工作相结合，特别是应收帐款回收比例，将薪酬与收入比率结合在一起。而信贷监管部门则要研究其帐款的帐龄，对于逾期较久、难以收回的应收帐款制定特别的奖励和惩罚措施。对已回收资金的员工进行一定的财务奖励，提高员工的催款能力，进而提高回款比率，降低公司整体的风险。其次，要有一个合理的催款流程，要灵活地改变收费方式。公司的客户太多了，想要提款很困难【15】。目前，公司的追讨工作比较消极，公司要改变目前的收费方式，制订一个合理有效的收费流程。对客户的追款要持续加强，在进行催款的过程中要进行完整的纪录，作为办理坏帐的有效证明。结论由于公司之间的互相推卸，以及对预付款项的拖延，致使公司长期拖欠的预付款项一直处于高位，这是一个严重的问题，它对我国的经济、社会发展产生了巨大的冲击。公司的应收帐款管理的首要目的是要正确评估其特殊的成本和风险，加强对资本的回收方法和工作，减少与之有关的损失，并在整体上衡量各种信贷策略的优劣，使公司的收益最大化。针对这些问题，本文从加强信用管理、确定合理的催帐机制、运用帐龄法等方面进行了探讨，以期能够有效地化解目前我国的应收帐款管理难题。参考文献杨珊华.加强应收账款管理的若干实际问题[J].财务与会计,2018(15):62.李心悦.建筑企业应收账款风险与坏账处理措施[J].住宅与房地产,2020(5):38-39.蔡俊英.建筑企业应收账款偏高面临的风险及其防范[J].企业改革与管理,2020(19):151-152.王江江.YD建筑公司应收账款管理研究[D].西安理工大学,2020.杨军伟.建筑企业应收账款管理中的问题与解决对策[J].中国外资,202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